增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算
增值稅的計(jì)稅方法
一、一般計(jì)稅方法
當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
二、簡(jiǎn)易征收
當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額＝當(dāng)期銷售額×征收率
三、扣繳義務(wù)人計(jì)稅方法
應(yīng)扣繳稅額＝接受方支付的價(jià)款÷（1＋稅率）×稅率
一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算
應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－（進(jìn)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）－留抵稅額＋簡(jiǎn)易征收稅額
實(shí)納稅額＝應(yīng)納稅額－抵減稅額
第一部分：銷項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率
1.一般銷售：全額
2.視同銷售：同類價(jià)、組價(jià)
3.特殊銷售：折扣、以舊換新等
4.營(yíng)改增銷售：全額、差額
5.含稅銷售額的換算
6.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
一、一般銷售方式下的銷售額
1.銷售額＝全部?jī)r(jià)款＋價(jià)外費(fèi)用
不含稅銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率或征收率）
2.銷售額中不包括：
（1）受托加工消費(fèi)品代收代繳的消費(fèi)稅；
（2）代墊運(yùn)費(fèi)：發(fā)票開具并轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方；
（3）代收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)；
（4）銷貨物同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。
二、視同銷售銷售額
（也適用于價(jià)格明顯偏低或偏高且不合理情形）
1.按納稅人最近時(shí)期同類貨物平均售價(jià)；
2.按其他納稅人最近期同類貨物平均售價(jià)；
3.按組成計(jì)稅價(jià)格。
組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）
＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）/（1－消費(fèi)稅稅率）
4.已使用過的固定資產(chǎn)視同銷售無(wú)銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。
三、特殊銷售方式下銷售額
（1）折扣折讓方式
（2）以舊換新銷售：按新貨同期售價(jià)確定銷售額，不得扣減舊貨收購(gòu)價(jià)格（金銀首飾除外）。
【提示】增值稅消費(fèi)稅以舊換新規(guī)定一致。
（3）還本銷售：銷售額就是貨物銷售價(jià)格，不得扣減還本支出。
（4）以物易物銷售：必做銷項(xiàng)，但進(jìn)項(xiàng)是否可抵要看條件。等價(jià)交換的進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)一致。
（5）直銷
1.直銷企業(yè)→直銷員→消費(fèi)者
（企業(yè)和直銷員都計(jì)稅）
2.直銷企業(yè)→消費(fèi)者
（企業(yè)計(jì)稅）
（6）包裝物押金
【提示】包裝物租金收取時(shí)直接做價(jià)外費(fèi)用計(jì)稅
四、營(yíng)改增業(yè)務(wù)銷售額
（一）全額計(jì)稅
1.貸款服務(wù)：利息及利息性質(zhì)的收入
2.直接收費(fèi)金融服務(wù)：手續(xù)費(fèi)、開戶費(fèi)等收入
（二）差額計(jì)稅：舉例
金融商品轉(zhuǎn)讓： 銷售額＝（賣出價(jià)－買入價(jià)）/1.06
旅游服務(wù)6% ： 可選擇差額計(jì)稅，扣除向購(gòu)買方收取并支付給他人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和其他接團(tuán)企業(yè)旅游費(fèi)
經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)6% ：扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)收費(fèi)
五、含稅銷售額的換算
不含稅銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率或征收率）
什么時(shí)候需要價(jià)稅分離？
（1）小規(guī)模納稅人銷售
（2）零售金額
（3）普通發(fā)票
（4）價(jià)外費(fèi)用、應(yīng)稅包裝物押金等
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