最新的“同期同類貸款利率”稅收政策如何規(guī)定的？
1．稅法規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。請問，目前，針對“同期同類貸款利率”稅法如何規(guī)定的？如何把握“同期同類貸款利率”？（北京市 王靜） 【解答】非金融企業(yè)間借款利息支出，對企業(yè)來說，并非新業(yè)務(wù)。所得稅法發(fā)布實施后，由于“同期同類貸款利率”政策出自國務(wù)院的《企業(yè)所得稅法實施條例》，不具有實際操作性，稅務(wù)總局又未有相關(guān)的操作規(guī)定，各個地方稅務(wù)機構(gòu)在處理稅前扣除時，基本上都根據(jù)自己的理解，針對“同期同類貸款利率”制定出了各具特色的地方政策。比如，遼寧省大連市國家稅務(wù)局二○一○年一月十五日關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題規(guī)定》中，明確，“同期同類貸款利率的計算應(yīng)按照人民銀行公布的基準(zhǔn)利率執(zhí)行，如出現(xiàn)上浮的應(yīng)報市局審核確認(rèn)”，青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《2006年企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)解答》規(guī)定，“企業(yè)在多個銀行開戶的，其向非金融機構(gòu)的借款利息稅前扣除金額，可按基本戶開戶行的利率水平計算確定”。上述文件有一個共同特點，即都以央行“基準(zhǔn)利率”為準(zhǔn)，超過基準(zhǔn)利率的，要經(jīng)過市局審核確認(rèn)。 我們知道，央行在銀發(fā)[2004]251號文中，明確“金融機構(gòu)(城鄉(xiāng)信用社除外)貸款利率不再設(shè)定上限。商業(yè)銀行貸款和政策性銀行按商業(yè)化管理的貸款，其利率不再實行上限管理，所以 地方稅務(wù)機構(gòu)以“基準(zhǔn)利率”為依據(jù)確定企業(yè)同期同類貸款利率，不符合實際情況。
由于實際中，“同期同類貸款利率”的操作深受詬病，國家稅務(wù)總局在2011年6月份《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告[2011]34號），對同期同類金融機構(gòu)利率給出了統(tǒng)一的、更具合理性的操作規(guī)定。 該文件規(guī)定，鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。 該文件進(jìn)一步對“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”作出了解釋性規(guī)定：“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財務(wù)公司、信托公司等金融機構(gòu)?！巴谕愘J款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率。 從上述規(guī)定看出，首先，承認(rèn)了貸款利率的市場化情況，既然是市場化的利率，就不可能是一個利率。所以，上述文件明確，可以采用“同期同類平均利率”，也可以是具體的金融企業(yè)對某些企業(yè)的“實際貸款利率”。也就是說,納稅人的利率不是太離譜，稅務(wù)機構(gòu)一般就認(rèn)了！
其次，納稅人自行提供證據(jù)，證明其利率符合金融機構(gòu)的利率實際就可以了。 這個文件，實際上改變了過去企業(yè)借款利息中“利率”沒有可操作性只能由稅務(wù)機構(gòu)說了算的狀況。 作為企業(yè)，假如有來自非金融機構(gòu)的貸款，則要充分領(lǐng)會34號文件的精神，在雙方協(xié)議確定借款利率時，一定要充分溝通，確定一個能夠提供“金融機構(gòu)同期同類的利率”作參照，爭取既能取得借款，又不至于利率無所參照，而導(dǎo)致無法稅前扣除的結(jié)果。
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