上市公司財(cái)務(wù)造假2.5億元凈利潤(rùn)，被進(jìn)行了行政處罰，天健注冊(cè)會(huì)計(jì)師也受到嚴(yán)厲懲罰！被采取了采取監(jiān)管談話措施，這樣的處罰結(jié)果公示后，一定會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師形成較大的威懾，督促大家勤勉盡責(zé)，誠(chéng)實(shí)守信，否則后果可怕啊，要談話的！
來源：湖南證監(jiān)局
關(guān)于對(duì)天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）注冊(cè)會(huì)計(jì)師賀夢(mèng)然、胡萍、嚴(yán)芬采取監(jiān)管談話措施的決定
來源：行政監(jiān)管措施決定書【2018】34號(hào)
[2018]34號(hào)
關(guān)于對(duì)天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）注冊(cè)會(huì)計(jì)師賀夢(mèng)然、胡萍、嚴(yán)芬采取監(jiān)管談話措施的決定
賀夢(mèng)然、胡萍、嚴(yán)芬：
根據(jù)湖南爾康制藥股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“爾康制藥”）2018 年 4 月 25 日披露的《關(guān)于對(duì)前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的公告》和《關(guān)于湖南爾康制藥股份有限公司重要前期差錯(cuò)更正的說明》（天健函〔2018〕2-31 號(hào)），爾康制藥 2015-2016 年通過虛構(gòu)改性淀粉收入、未確認(rèn)產(chǎn)品銷售退貨等方式虛增相應(yīng)年度營(yíng)業(yè)收入及凈利潤(rùn)，其中2015年虛增營(yíng)業(yè)收入1,805.89萬元、虛增凈利潤(rùn)1,585.97萬元，2016年虛增營(yíng)業(yè)收入25,507.52萬元、虛增凈利潤(rùn)23,225.44萬元。賀夢(mèng)然、胡萍作為爾康制藥2015年度審計(jì)報(bào)告簽字會(huì)計(jì)師，賀夢(mèng)然、嚴(yán)芬作為爾康制藥2016年度審計(jì)報(bào)告簽字會(huì)計(jì)師，未發(fā)現(xiàn)爾康制藥上述虛增營(yíng)業(yè)收入及凈利潤(rùn)的情形。
你們的上述行為不符合《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第五十三條的規(guī)定。依據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第六十五條，我局要求你們?nèi)擞?018年12月21日上午9時(shí)攜帶有效身份證件到湖南證監(jiān)局接受監(jiān)管談話。
如對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議和訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。
湖南證監(jiān)局
2018年12月17日
湖南證監(jiān)局：爾康制藥因信息披露違法違規(guī)---15人合計(jì)處罰201萬元
中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)湖南監(jiān)管局行政處罰決定書
[2018]年2號(hào)
當(dāng)事人：湖南爾康制藥股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱爾康制藥），住所：湖南省長(zhǎng)沙市瀏陽(yáng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)。
帥放文，男，1966年7月出生，時(shí)任爾康制藥董事長(zhǎng)，住址湖南省長(zhǎng)沙市開福區(qū)。
劉愛軍，男，1974年9月出生，時(shí)任爾康制藥董事，總經(jīng)理，住址湖北省公安縣。
王向峰，男，1967年8月出生，時(shí)任爾康制藥董事，副總經(jīng)理，住址湖南省長(zhǎng)沙縣。
楊海明，男，1970年2月出生，時(shí)任爾康制藥董事，總工程師，住址湖南省長(zhǎng)沙市開福區(qū)。
帥友文，女，1961年6月出生，時(shí)任爾康制藥董事，行政總監(jiān)，住址湖南省瀏陽(yáng)市。
帥瑞文，女，1971年10月出生，時(shí)任爾康制藥董事，采購(gòu)總監(jiān)，住址湖南省瀏陽(yáng)市。
高振亞，男，1970年10月出生，時(shí)任爾康制藥財(cái)務(wù)總監(jiān)，住址湖南省常德市武陵區(qū)。
張曲曲，女，1982年4月出生，時(shí)任爾康制藥財(cái)務(wù)部經(jīng)理，住址湖南省瀏陽(yáng)市。
羅瑯，男，1980年9月出生，時(shí)任爾康制藥董事會(huì)秘書，副總經(jīng)理，住址湖南省長(zhǎng)沙市岳麓區(qū)。
王健，男，1962年6月出生，時(shí)任爾康制藥獨(dú)立董事，住址北京市朝陽(yáng)區(qū)。
許中緣，男，1975年3月出生，時(shí)任爾康制藥獨(dú)立董事，住址湖南省長(zhǎng)沙市岳麓區(qū)。
左田芳，女，1965年3月出生，時(shí)任爾康制藥獨(dú)立董事，住址湖南省長(zhǎng)沙市雨花區(qū)。
周伏軍，男，1966年9月出生，時(shí)任爾康制藥監(jiān)事，住址湖南省南縣。
陳文獻(xiàn)，女，1966年12月出生，時(shí)任爾康制藥監(jiān)事，住址湖南省寧鄉(xiāng)縣。
李義國(guó)，男，1965年10月出生，時(shí)任爾康制藥監(jiān)事，住址廣東省廣州市海珠區(qū)。
依據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》（以下簡(jiǎn)稱《證券法》）的有關(guān)規(guī)定，我局對(duì)爾康制藥信息披露違法違規(guī)一案進(jìn)行了立案調(diào)查、審理，并依法向當(dāng)事人告知了作出行政處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)及當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。應(yīng)部分當(dāng)事人的要求，我局舉行聽證，聽取了當(dāng)事人的陳述、申辯。本案現(xiàn)已調(diào)查、審理終結(jié)。
經(jīng)查明，當(dāng)事人存在以下違法事實(shí)：
一、2015年，爾康制藥全資子公司湖南爾康（香港）有限公司（以下簡(jiǎn)稱爾康香港）將從另一全資子公司湖南爾康（柬埔寨）投資有限公司（以下簡(jiǎn)稱爾康柬埔寨）購(gòu)入的200噸改性淀粉通過廣州某食品公司、上海某實(shí)業(yè)公司等中間商間接銷往爾康制藥，為此爾康香港確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入18,058,880.00元，確認(rèn)凈利潤(rùn)15,859,735.04元。
二、2016年，爾康香港將從爾康柬埔寨購(gòu)入的1878噸改性淀粉通過廣州某食品公司、上海某實(shí)業(yè)公司等中間商間接銷往爾康制藥，為此爾康香港確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入229,315,853.50元，確認(rèn)凈利潤(rùn)208,981,130.18元。
爾康制藥從全資子公司全額現(xiàn)款購(gòu)入原料不具有商業(yè)合理性，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益沒有實(shí)際流入，商品的實(shí)際控制權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移。爾康香港的會(huì)計(jì)處理不符合現(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的規(guī)定，上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為銷售收入。
三、爾康制藥全資子公司爾康柬埔寨存在216噸改性淀粉銷售退回未確認(rèn)，虛增營(yíng)業(yè)收入25,759,338.34元，虛增凈利潤(rùn)23,273,318.62元。2016年，爾康柬埔寨銷售給加拿大S公司改性淀粉一批，發(fā)貨不久，客戶提出產(chǎn)品存在均一度指標(biāo)不達(dá)標(biāo)，要求退貨，在得到同意補(bǔ)償損失的口頭承諾后，2016年12月，加方將其中216噸低價(jià)處理，爾康制藥對(duì)銷售退回未做賬務(wù)處理。
企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。爾康制藥的會(huì)計(jì)處理不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)-收入》第九條的規(guī)定。
綜上，爾康制藥2015年年度財(cái)務(wù)報(bào)表虛增營(yíng)業(yè)收入18,058,880.00元，虛增凈利潤(rùn)15,859,735.04元，占當(dāng)期合并報(bào)表披露營(yíng)業(yè)收入1,755,998,915.76元的1.03%，披露凈利潤(rùn)604,578,672.02元的2.62%。2016年年度財(cái)務(wù)報(bào)表虛增營(yíng)業(yè)收入255,075,191.84元，虛增凈利潤(rùn)232,254,448.80元，占當(dāng)期合并報(bào)表披露營(yíng)業(yè)收入2,960,896,815.03元的8.61%，披露凈利潤(rùn)1,026,434,494.30元的22.63%。
爾康制藥于2016年4月、2017年4月分別公告了2015年年度報(bào)告、2016年年度報(bào)告，存在虛假記載。
帥放文時(shí)任爾康制藥董事長(zhǎng)、法定代表人，公司負(fù)責(zé)人。劉愛軍時(shí)任爾康制藥董事、總經(jīng)理，負(fù)責(zé)公司日常運(yùn)營(yíng)。帥放文、劉愛軍是信息披露違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員，二人均在爾康制藥2015年、2016年年度報(bào)告上簽字。時(shí)任財(cái)務(wù)總監(jiān)高振亞是爾康制藥主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人，時(shí)任財(cái)務(wù)部經(jīng)理張曲曲是爾康制藥會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，高振亞和張曲曲均在爾康制藥2015、2016年對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)表上簽字，時(shí)任董事會(huì)秘書、副總經(jīng)理羅瑯分管披露工作，以上三人是信息披露違法行為的其他直接責(zé)任人員。王向峰、楊海明、帥友文、帥瑞文，李義國(guó)、周伏軍、陳文獻(xiàn)分別為時(shí)任董事、監(jiān)事，是信息披露違法行為的其他直接責(zé)任人員。其中王向峰、楊海明、帥友文、帥瑞文、李義國(guó)在爾康制藥2015年年度報(bào)告上簽字，王向峰、楊海明、帥友文、帥瑞文，王健、許中緣、左田芳，周伏軍、李義國(guó)、陳文獻(xiàn)在爾康制藥2016年年度報(bào)告上簽字。
以上事實(shí)，有當(dāng)事人詢問筆錄、當(dāng)事人提供的情況說明、當(dāng)事人提供的相關(guān)資料、相關(guān)銀行賬戶流水、相關(guān)單位提供的資料、相關(guān)單位提供的情況說明、相關(guān)證人證言、相關(guān)企業(yè)工商登記資料等證據(jù)在案證明，足以認(rèn)定。
爾康制藥的上述行為違反了《證券法》第六十三條、第六十八的規(guī)定，構(gòu)成了《證券法》第一百九十三條第一款所述違法行為。
當(dāng)事人羅瑯在聽證會(huì)和陳述、申辯材料中提出如下申辯意見：
第一，本人未任公司董事，董事會(huì)上沒有投票權(quán)，受任職分工所限，無法全面了解相關(guān)信息，履職期間已盡責(zé)完成了本職工作，不存在主觀欺騙和惡意隱瞞情形。第二，本人積極配合調(diào)查取證工作。
經(jīng)復(fù)核，我局認(rèn)為，綜合考慮當(dāng)事人的履職情況和積極配合調(diào)查情節(jié)，決定部分采納其申辯理由。
根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度，依據(jù)《證券法》第一百九十三條第一款之規(guī)定，我局決定：
（一）對(duì)爾康制藥責(zé)令改正，給予警告，并處以60萬元罰款；
（二）對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員帥放文、劉愛軍給予警告，并分別處以30萬元罰款；
（三）對(duì)其他責(zé)任人員王向峰、楊海明、帥友文、帥瑞文、高振亞、張曲曲給予警告，并分別處以10萬元罰款；
（四）對(duì)其他責(zé)任人員王健、許中緣、左田芳，羅瑯、周伏軍、陳文獻(xiàn)、李義國(guó)給予警告，并分別處以3萬元罰款。
上述當(dāng)事人應(yīng)自收到本處罰決定書之日起15日內(nèi)，將罰沒款匯交中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（財(cái)政匯繳專戶），開戶銀行：中信銀行總行營(yíng)業(yè)部，賬號(hào)：7111010189800000162，由該行直接上繳國(guó)庫(kù)，并將注有當(dāng)事人名稱的付款憑證復(fù)印件送我局備案。當(dāng)事人如果對(duì)本處罰決定不服，可在收到本處罰決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)申請(qǐng)行政復(fù)議，也可在收到本處罰決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起行政訴訟。復(fù)議和訴訟期間，上述決定不停止執(zhí)行。
湖南證監(jiān)局
2018年 6月11日
抄報(bào)：中國(guó)證監(jiān)會(huì)處罰委、稽查局
分送：局領(lǐng)導(dǎo)、稽查處
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