本文主要包括5個(gè)部分：
1. 2020年最新最全企業(yè)所得稅稅率表
2. 2020年上半年企業(yè)所得稅最新重點(diǎn)優(yōu)惠政策
3. 企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)表及核定征收申報(bào)表
4.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表
5.企業(yè)所得稅初級(jí)真題演練
最新最全！2020年版
企業(yè)所得稅稅率表
一
基本稅率25%
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第四條
二
適用20%稅率
（一）概述：
自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（二）小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合以下三個(gè)條件的企業(yè)：
1. 年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元
2. 從業(yè)人數(shù)不超過300人
3. 資產(chǎn)總額不超過5000萬元
無論查賬征收方式或核定征收方式均可享受優(yōu)惠。
（三）政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)）第一條、第二條
三
適用15%稅率
1. 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)
概述：
國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條
2. 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)
概述：
對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕79號(hào)）第一條
3. 橫琴新區(qū)等地區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)
概述：
對設(shè)在橫琴新區(qū)、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廣東橫琴新區(qū) 福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū) 深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》（財(cái)稅〔2014〕26號(hào)）第一條
4. 西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)
概述：
對設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2014年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄>有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第14號(hào)）第一條
注：2021年起，當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)即可享受，詳見上方思維導(dǎo)圖。
5. 集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)
概述：
集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第二條
6. 從事污染防治的第三方企業(yè)
概述：
自2019年1月1日起至2021年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》 （財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號(hào)）第一條、第四條
四
適用10%稅率
1. 重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)特定情形
概述：
國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第四條
2. 非居民企業(yè)特定情形所得
概述：
非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條
企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠
季度預(yù)繳申報(bào)表及核定征收申報(bào)表
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表
本文主要包括5個(gè)部分：
1. 2020年最新最全企業(yè)所得稅稅率表
2. 2020年上半年企業(yè)所得稅最新重點(diǎn)優(yōu)惠政策
3. 企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)表及核定征收申報(bào)表
4.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表
5.企業(yè)所得稅初級(jí)真題演練
最新最全！2020年版
企業(yè)所得稅稅率表
一
基本稅率25%
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第四條
二
適用20%稅率
（一）概述：
自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（二）小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合以下三個(gè)條件的企業(yè)：
1. 年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元
2. 從業(yè)人數(shù)不超過300人
3. 資產(chǎn)總額不超過5000萬元
無論查賬征收方式或核定征收方式均可享受優(yōu)惠。
（三）政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)）第一條、第二條
三
適用15%稅率
1. 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)
概述：
國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條
2. 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)
概述：
對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕79號(hào)）第一條
3. 橫琴新區(qū)等地區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)
概述：
對設(shè)在橫琴新區(qū)、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廣東橫琴新區(qū) 福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū) 深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》（財(cái)稅〔2014〕26號(hào)）第一條
4. 西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)
概述：
對設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2014年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄>有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第14號(hào)）第一條
注：2021年起，當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)即可享受，詳見上方思維導(dǎo)圖。
5. 集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)
概述：
集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第二條
6. 從事污染防治的第三方企業(yè)
概述：
自2019年1月1日起至2021年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》 （財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號(hào)）第一條、第四條
四
適用10%稅率
1. 重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)特定情形
概述：
國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第四條
2. 非居民企業(yè)特定情形所得
概述：
非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條
企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠
季度預(yù)繳申報(bào)表及核定征收申報(bào)表
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表
初級(jí)必考點(diǎn)（企業(yè)所得稅）
至少占30分!
01 企業(yè)所得稅概述
企業(yè)所得稅納稅人：居民+非居民(各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動(dòng)的其他組織)不等于個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。
企業(yè)所得稅采取收入來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙重管轄權(quán)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
其中，注冊在境內(nèi)指依照中國法律在境內(nèi)成立;實(shí)際管理機(jī)構(gòu)指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、財(cái)務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。
02 企業(yè)所得稅征稅對象
【真題2013-判斷題】企業(yè)所得稅的征稅對象包括居民企業(yè)來源于境內(nèi)和境外的各項(xiàng)所得，以及非居民企業(yè)來源于境外的各項(xiàng)所得。( )
【答案】×
【解析】非居民企業(yè)應(yīng)就來源于“境內(nèi)”的所得和雖來源于“境外”但與境內(nèi)所設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，在我國納稅。
【真題2014-判斷題】居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。( )
【答案】×
【解析】居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國“境內(nèi)、境外”的所得繳納企業(yè)所得稅。
03 企業(yè)所得稅來源
【真題2013-單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于確定來源于中國境內(nèi)、境外所得的表述中，不正確的是( )。
A.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定
B.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定
C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定
D.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所得，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。
04 企業(yè)所得稅稅率
1、企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率。設(shè)有兩檔稅率：
(1)25%
(2)20%(實(shí)際減按10%)
【鏈接】1.小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率20%
2、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率15%。
【真題2018-判斷題】在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為20%。( )
【答案】×
【解析】在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。
05 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
1、工資、薪金相關(guān)支出
工資薪金相關(guān)支出具體可扣除的標(biāo)準(zhǔn)如下：
【真題2013-單選題】甲企業(yè)2012年發(fā)生合理的工資薪金支出100萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)18萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)計(jì)算2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)金額合計(jì)為( )。
A.100×14%+1.5=15.5(萬元)
B.14+100×8%=22(萬元)
C.18+1.5=19.5(萬元)
D.18+100×8%=26(萬元)
【答案】A
【解析】(1)職工福利費(fèi)稅前扣除限額=100×14%=14(萬元)，實(shí)際發(fā)生18萬元，超過扣除限額，稅前準(zhǔn)予扣除14萬元;(2)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=100×8%=8(萬元)，實(shí)際發(fā)生1.5萬元，未超過扣除限額，準(zhǔn)予全額稅前扣除;(3)準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)金額合計(jì)=14+1.5=15.5(萬元)。
01 企業(yè)所得稅概述
企業(yè)所得稅納稅人：居民+非居民(各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動(dòng)的其他組織)不等于個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。
企業(yè)所得稅采取收入來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙重管轄權(quán)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
其中，注冊在境內(nèi)指依照中國法律在境內(nèi)成立;實(shí)際管理機(jī)構(gòu)指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、財(cái)務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。
02 企業(yè)所得稅征稅對象
【真題2013-判斷題】企業(yè)所得稅的征稅對象包括居民企業(yè)來源于境內(nèi)和境外的各項(xiàng)所得，以及非居民企業(yè)來源于境外的各項(xiàng)所得。( )
【答案】×
【解析】非居民企業(yè)應(yīng)就來源于“境內(nèi)”的所得和雖來源于“境外”但與境內(nèi)所設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，在我國納稅。
【真題2014-判斷題】居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。( )
【答案】×
【解析】居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國“境內(nèi)、境外”的所得繳納企業(yè)所得稅。
03 企業(yè)所得稅來源
【真題2013-單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于確定來源于中國境內(nèi)、境外所得的表述中，不正確的是( )。
A.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定
B.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定
C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定
D.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所得，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。
04 企業(yè)所得稅稅率
1、企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率。設(shè)有兩檔稅率：
(1)25%
(2)20%(實(shí)際減按10%)
【鏈接】1.小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率20%
2、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率15%。
【真題2018-判斷題】在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為20%。( )
【答案】×
【解析】在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。
05 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
1、工資、薪金相關(guān)支出
工資薪金相關(guān)支出具體可扣除的標(biāo)準(zhǔn)如下：
【真題2013-單選題】甲企業(yè)2012年發(fā)生合理的工資薪金支出100萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)18萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)計(jì)算2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)金額合計(jì)為( )。
A.100×14%+1.5=15.5(萬元)
B.14+100×8%=22(萬元)
C.18+1.5=19.5(萬元)
D.18+100×8%=26(萬元)
【答案】A
【解析】(1)職工福利費(fèi)稅前扣除限額=100×14%=14(萬元)，實(shí)際發(fā)生18萬元，超過扣除限額，稅前準(zhǔn)予扣除14萬元;(2)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=100×8%=8(萬元)，實(shí)際發(fā)生1.5萬元，未超過扣除限額，準(zhǔn)予全額稅前扣除;(3)準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)金額合計(jì)=14+1.5=15.5(萬元)。
