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增值稅發(fā)票申請開具紅字的時(shí)限？

稅月無悔 >《咨詢解答》

2010.10.16

關(guān)注

增值稅發(fā)票申請開具紅字的時(shí)限？

發(fā)布日期：2008年05月20日

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問題內(nèi)容：
　　我公司收取供應(yīng)商開過來的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的收款人和復(fù)核人未填寫，由于我公司的發(fā)票比較多當(dāng)時(shí)沒有審核發(fā)現(xiàn)，于當(dāng)期掃描認(rèn)證并于當(dāng)期抵扣。抵扣聯(lián)于當(dāng)期申報(bào)稅時(shí)送到稅局，稅局在后來的審核發(fā)票時(shí)發(fā)現(xiàn)了這張發(fā)票，就要求我們做納稅調(diào)整（這張發(fā)票不允許抵扣），但由于這張發(fā)票的開票日距離稅局發(fā)現(xiàn)時(shí)已經(jīng)超過了90日，所以稅局又不允許我們申請開具紅字專用發(fā)票。例：這張發(fā)票的開票日期是2008年1月10日，我們于2008年1月25日掃描認(rèn)證并于當(dāng)期申報(bào)抵扣，稅局在2008年4月20日審核發(fā)現(xiàn)了這張發(fā)票填寫不齊全。由于掃描認(rèn)證時(shí)沒有超過90日而且也已經(jīng)正常認(rèn)證了，只是后來稅局審核發(fā)現(xiàn)的那個(gè)時(shí)點(diǎn)超過了90日，這種情況是否不受補(bǔ)充通知的“因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單”的認(rèn)證期限限制，可以申請開具紅字發(fā)票呢？謝謝！

回復(fù)意見：
您好：
　　您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：
　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)【2006】第156號)規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，《申請單》所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人在填報(bào)《申請單》時(shí)不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人填報(bào)的《申請單》進(jìn)行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱《通知單》）。購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。
　　據(jù)此，貴單位應(yīng)按照上述文件的規(guī)定要求對方單位開具紅字專用發(fā)票。
　　上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。
　　歡迎您再次提問。

國家稅務(wù)總局
2008/05/

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