www.ctaxnews.com.cn 2010.10.11 薛志強(qiáng) 覃濤
中國(guó)稅務(wù)報(bào)：
我公司是居民企業(yè)，在甲國(guó)投資設(shè)立了一家分支機(jī)構(gòu)。該國(guó)政府為鼓勵(lì)境外投資，規(guī)定投資企業(yè)第一個(gè)獲利年度可以享受企業(yè)所得稅免稅優(yōu)惠，該國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20%。去年我公司在甲國(guó)的分支機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)了盈利500萬(wàn)元，按規(guī)定減免了100萬(wàn)元所得稅。請(qǐng)問，這筆減免所得稅額在匯總計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)可以辦理稅收抵免嗎？
湖北省襄樊市某機(jī)械公司 張帆
答：《企業(yè)所得稅法》第二十三條規(guī)定：“居民企業(yè)來源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。”《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第1號(hào)）中明確規(guī)定：“居民企業(yè)從與我國(guó)政府訂立稅收協(xié)定（或安排）的國(guó)家（地區(qū)）取得的所得，按照該國(guó)（地區(qū)）稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在中國(guó)的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實(shí)際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免。”
由此可見，如果甲國(guó)與我國(guó)簽訂有稅收協(xié)定，且協(xié)定中規(guī)定有稅收饒讓抵免安排的，則你公司分支機(jī)構(gòu)在該國(guó)享受減免的100萬(wàn)元所得稅可以視同已繳稅額辦理稅收抵免，反之則不能辦理抵免手續(xù)。
湖北省襄樊市國(guó)稅局 薛志強(qiáng)覃濤
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