www.ctaxnews.com.cn 2010.03.26 李志巖 李強(qiáng)榮 李欣
■李志巖李強(qiáng)榮
本報(bào)記者李欣
近日，黑龍江省中外合資高新技術(shù)企業(yè)某紙業(yè)股份有限公司因?yàn)橐郧澳甓汝P(guān)聯(lián)交易不符合獨(dú)立交易原則，被牡丹江市國稅局立案調(diào)查。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的反避稅調(diào)查，調(diào)增其應(yīng)納稅所得額4149萬元，其中彌補(bǔ)虧損1509萬元，調(diào)增企業(yè)所得稅396萬元。此案件從立案調(diào)查到調(diào)整入庫歷時(shí)2年多，目前稅款已經(jīng)全部解繳入庫。
該紙業(yè)股份有限公司是牡丹江市轄區(qū)的大型中外合資企業(yè)，注冊資本達(dá)3.1億元。2006年該公司免稅期過后，利潤和應(yīng)納稅額下降比較明顯，且該企業(yè)關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大。針對企業(yè)的異常情況，牡丹江市國稅局經(jīng)過縝密的案頭審計(jì)，在國家稅務(wù)總局的批準(zhǔn)下，對其存在的關(guān)聯(lián)交易避稅疑點(diǎn)進(jìn)行了反避稅立案調(diào)查。
該局成立了反避稅調(diào)查專案組，對該公司2003年~2007年度財(cái)務(wù)核算進(jìn)行了全面的稅務(wù)審計(jì)。同時(shí)，稅務(wù)人員還先后2次赴天津，經(jīng)天津市國稅局協(xié)助，對天津的子公司進(jìn)行了延伸稅務(wù)審計(jì)。在審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)該公司與其2003年在天津新設(shè)立的子公司關(guān)聯(lián)交易額巨大，雙方通過簽訂委托加工合同，使子公司的經(jīng)營模式變更為受托加工，全部產(chǎn)品由該公司經(jīng)營銷售。而該公司支付給子公司的加工費(fèi)是這樣計(jì)算的：每月以銷售經(jīng)子公司加工生產(chǎn)的產(chǎn)品的銷售收入，減去該公司提供的原輔材料成本，再減去銷售過程中少量的銷售費(fèi)用，剩下的余額，即為付給子公司的加工費(fèi)。很明顯這是一個(gè)不公正的合同，該公司在這樣的交易中不但不會獲利，而且還要承擔(dān)相關(guān)的費(fèi)用，侵占了本企業(yè)的自有利潤，導(dǎo)致本企業(yè)利潤下滑。稅務(wù)部門通過對加工費(fèi)和相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析比對，最終認(rèn)定該公司在與其子公司的關(guān)聯(lián)交易中，轉(zhuǎn)讓定價(jià)過高，有意通過不合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方式，將本公司的利潤轉(zhuǎn)移到其處于免稅期的新辦企業(yè)———子公司，從而降低企業(yè)集團(tuán)的整體稅負(fù)。
確定了轉(zhuǎn)讓定價(jià)事實(shí)后，稅務(wù)人員進(jìn)行了大量的市場調(diào)查和可比性分析后，選定利用利潤分割法確定相應(yīng)比例對企業(yè)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)納稅調(diào)整，在與企業(yè)就調(diào)整方法和調(diào)整幅度進(jìn)行了多次艱苦的協(xié)商談判后，最后雙方達(dá)成了一致，該公司調(diào)增應(yīng)納稅所得額4149萬元，其中彌補(bǔ)虧損1509萬元，調(diào)增企業(yè)所得稅396萬元。
近年來，隨著外商投資企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，反轉(zhuǎn)讓定價(jià)工作也面臨著新的形勢。牡丹江市國稅局通過強(qiáng)化重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理，加強(qiáng)國際情報(bào)交換，破除重重阻力集中力量抓大案，從而規(guī)范企業(yè)關(guān)聯(lián)交易行為，制止企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅。近2年來，該局共立案3起，目前結(jié)案1起，有力地維護(hù)了稅法尊嚴(yán)，打擊了避稅逃稅行為。
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