遼寧省大連市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題規(guī)定》的通知
各區(qū)、市(縣)國稅局，各稽查局，直屬稅務(wù)分局：
現(xiàn)將《企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題規(guī)定》，印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
二○一○年一月十五日
企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的規(guī)定
一、關(guān)于稅前扣除問題
1、關(guān)于非金融企業(yè)之間借款的利息支出稅前扣除問題
非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除。同期同類貸款是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既有向金融企業(yè)貸款又有向非金融企業(yè)借款，其利率的計(jì)算包括基準(zhǔn)利率和同期同類貸款的浮動(dòng)利率。如果沒有向金融企業(yè)貸款的，同期同類貸款利率的計(jì)算應(yīng)按照人民銀行公布的基準(zhǔn)利率執(zhí)行，如出現(xiàn)上浮的應(yīng)報(bào)市局審核確認(rèn)。境內(nèi)企業(yè)向境外企業(yè)的外幣借款利息支出，按照國內(nèi)金融企業(yè)外幣業(yè)務(wù)基準(zhǔn)利率計(jì)算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除，如出現(xiàn)上浮的應(yīng)報(bào)市局審核確認(rèn)。
集團(tuán)公司統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款，所屬企業(yè)按一定的程序申請(qǐng)使用，并按同期銀行貸款利率將利息支付給集團(tuán)公司，由集團(tuán)公司統(tǒng)一與金融機(jī)構(gòu)結(jié)算。凡集團(tuán)公司能夠出具從金融機(jī)構(gòu)取得貸款的證明文件和利息計(jì)算分配表的，其所屬企業(yè)使用集團(tuán)公司轉(zhuǎn)貸的金融機(jī)構(gòu)借款支付的利息，允許在稅前全額扣除。
對(duì)企業(yè)向自然人借款的利息支出除按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》(國稅函(2009)777號(hào))文件執(zhí)行外，還應(yīng)提供個(gè)人所得稅完稅憑證等資料。
……
這個(gè)政策比較合理的，起碼給納稅人提供了一個(gè)依據(jù)，找同類貸款的參照物。找不到參照物，才按央行的基準(zhǔn)利率！！而且允許上浮的存在，上浮了，按規(guī)定程序上報(bào)市局審核確認(rèn)！！不錯(cuò)，進(jìn)步了！講理了！大連稅務(wù)局文件，更尊重事實(shí)，干脆明確，金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率包括中國人民銀行規(guī)定的基準(zhǔn)利率和浮動(dòng)利率?！?br>也說明，央行的基準(zhǔn)利率是個(gè)參考，不是強(qiáng)制的標(biāo)準(zhǔn)！
青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《2006年企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)解答》的通知
青地稅函[2006]138號(hào)
市稽查局、征收局，各分局、各市地稅局:
在企業(yè)所得稅日常征管工作中，市局收到了各基層局、部分企業(yè)的來電、來函，詢問企業(yè)所得稅有關(guān)問題，為此，市局將具有代表性及對(duì)今后征管工作有啟示的問題加以整理，并根據(jù)有關(guān)企業(yè)所得稅政策規(guī)定進(jìn)行了解答?，F(xiàn)印發(fā)給各單位，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告市局。
附:《2006年企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)解答》
4、問:企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款，利息支出可按不高于商業(yè)銀行同期同類貸款利率計(jì)算的利息稅前扣除，其中利率是否包括金融機(jī)構(gòu)的浮動(dòng)利率？由于商業(yè)銀行不止一家，各商業(yè)銀行同期同類貸款利率互不相同，應(yīng)如何掌握？
答:根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)貸款支付利息稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的批復(fù)》(
國稅函[2003]1114號(hào))規(guī)定，“納稅人向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。按照中國人民銀行規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)貸款利率包括基準(zhǔn)利率和浮動(dòng)利率，因此，
金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率包括中國人民銀行規(guī)定的基準(zhǔn)利率和浮動(dòng)利率?！?按照現(xiàn)行的利率市場(chǎng)化改革進(jìn)程，商業(yè)銀行、城市信用社貸款利率浮動(dòng)區(qū)間擴(kuò)大到[0.9，1.7]，農(nóng)村信用社貸款利率浮動(dòng)區(qū)間擴(kuò)大到[0.9，2] ，貸款利率浮動(dòng)區(qū)間不再根據(jù)企業(yè)所有制性質(zhì)、規(guī)模大小分別制定。央行不定期調(diào)整金融機(jī)構(gòu)人民幣貸款基準(zhǔn)利率，最近一次調(diào)整為2006年8月16日，詳細(xì)信息可查閱央行網(wǎng)站(
http://www.pbc.gov.cn/)。企業(yè)在多個(gè)銀行開戶的，其向非金融機(jī)構(gòu)的借款利息稅前扣除金額，可按基本戶開戶行的利率水平計(jì)算確定。
