個(gè)稅二審定了，維持5000元

一個(gè)稅二審：5000元扣除額不變！贍養(yǎng)老人支出納入專項(xiàng)附加扣除

備受社會(huì)關(guān)注的個(gè)人所得稅法修正案草案27日提交十三屆全國人大常委會(huì)第五次會(huì)議二次審議，二審稿中未對起征點(diǎn)修改，即每月5000元不變，另外贍養(yǎng)老人的支出也予以稅前扣除了。

二審稿中的一個(gè)新變化是，贍養(yǎng)老人的支出也予以稅前扣除。由此前居民個(gè)人的子女教育支出、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金等四項(xiàng)支出可以在稅前予以扣除，增至五項(xiàng)。有些常委會(huì)組成人員和有關(guān)方面提出，為了弘揚(yáng)尊老孝老的傳統(tǒng)美德，充分考慮我國人口老齡化日漸加快，工薪階層獨(dú)生子女家庭居多、贍養(yǎng)老人負(fù)擔(dān)較重等實(shí)際情況，建議對于贍養(yǎng)老人支出，也予以稅前扣除。

法律委員會(huì)副主任委員在報(bào)告中指出，這次改革，通過提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，增加專項(xiàng)附加扣除，優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大低檔稅率的級距等方式，減輕了廣大納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，使個(gè)人所得稅稅負(fù)水平更趨合理，實(shí)現(xiàn)了從分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制的重大轉(zhuǎn)變，個(gè)人所得稅制改革邁出了關(guān)鍵一步。

關(guān)于個(gè)稅起征點(diǎn)，記者發(fā)現(xiàn)，二審稿中未對起征點(diǎn)進(jìn)行修改，維持了一審稿中起征點(diǎn)調(diào)至每年6萬元，即每月5000元不變。

二個(gè)稅，別只看起征點(diǎn)，贍養(yǎng)老人的支出也予以稅前扣除。

備受關(guān)注的個(gè)人所得稅法修正案草案迎來二審，這是個(gè)稅法自1980年出臺(tái)以來第七次大修，也將迎來一次根本性變革，此次在之前的基礎(chǔ)上增加一項(xiàng)變化：

• 工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動(dòng)性所得首次實(shí)行綜合征稅；

• 個(gè)稅起征點(diǎn)由每月3500元提高至每月5000元（每年6萬元）；

• 首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除；

• 優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大較低檔稅率級距……

• 贍養(yǎng)老人的支出也予以稅前扣除。（新增加變化）
  

個(gè)稅5000元真正的影響？

一個(gè)稅免征額標(biāo)準(zhǔn)提高，個(gè)稅繳納將節(jié)省多少錢？

在個(gè)人所得稅稅率方面，我國實(shí)行七級超額累進(jìn)稅率，不同的應(yīng)納稅所得額區(qū)間對應(yīng)不同的稅率，稅率最低檔為3%，最高檔為45%。稅率具體如下表所示：

如果個(gè)稅免征標(biāo)準(zhǔn)從3500元提高至5000元，考慮月應(yīng)納稅所得額和稅率不變，則個(gè)人將少繳納個(gè)稅45元，即（5000-3500）*3%。對于個(gè)人月應(yīng)納稅所得額原先在3500-5000元之間的人而言，受益將是最大的。

二個(gè)稅免征額標(biāo)準(zhǔn)提高，對不同地區(qū)的人員影響不同

根據(jù)公式：個(gè)人所得稅=（工資－五險(xiǎn)一金個(gè)人繳納部分－免征額）×稅率－速算扣除數(shù)=月應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)

所以，各地工資收入水平不同、五險(xiǎn)一金的繳納標(biāo)準(zhǔn)不同，也會(huì)影響個(gè)稅改革后的稅后收入。

從不同地區(qū)看，東部地區(qū)的平均工資水平明顯高于中西部地區(qū)以及東北地區(qū)，同時(shí)中高層管理人員和專業(yè)技術(shù)人員的工作水平也明顯高于普通員工。所以對于個(gè)稅免征額提高，對于收入較低地區(qū)和人員的邊際影響會(huì)更大，對于高收入群體而言，影響并不是很敏感。

表2 2017年不同地區(qū)不同崗位就業(yè)人員月平均工資（元/月）

同時(shí)，對于不同地區(qū)，五險(xiǎn)一金的繳納也會(huì)有區(qū)別，通過比較同一工資水平，可以看出五險(xiǎn)一金對應(yīng)納稅所得額的影響。從比較看，北京、上海、深圳等地五險(xiǎn)一金繳納比例差別較大，南京、合肥、成都地區(qū)在住房公積金繳納上保持一致。具體情況如下所示：

表3 北京、上海、深圳、南京、合肥、成都的五險(xiǎn)一金繳納比例

分別比較北京、上海、深圳、南京、合肥、成都六個(gè)地區(qū)工資水平10000元的情況下，個(gè)稅起征點(diǎn)從3500調(diào)整到5000，因?yàn)樯虾５貐^(qū)在扣除五險(xiǎn)一金后，應(yīng)納稅所得額在起征點(diǎn)調(diào)整后，恰好從稅率20%一檔變?yōu)槎惵?0%一檔，從而稅后收入提高的金額更多，而其他地區(qū)基本一致，稅后收入均提高了150元。

表4 起征點(diǎn)調(diào)整后的稅后收入比較

很明顯，不久的將來，工薪族也將隨著個(gè)稅大改而收益。

2018年10月1日后如何算工資個(gè)稅

依據(jù)全國人大公布的《個(gè)人所得稅法修正案草案》：

1.以身份證號碼為納稅人識別號民個(gè)人按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅 

2.工資薪金：單位按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款，個(gè)人自行按綜合所得需要辦理年度匯算清繳； 

3.居民個(gè)人的綜合所得：以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

其中：專項(xiàng)扣除包括按規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)繳納的五險(xiǎn)一金；

專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金等支出。 

4.工資發(fā)放單位：工資扣減按規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)繳納的五險(xiǎn)一金，再減除費(fèi)用五千元，按月預(yù)扣預(yù)繳稅款。

如果個(gè)人向單位提供專項(xiàng)附加扣除信息的，單位在算“工資個(gè)稅”時(shí)每月要扣減。

即每月工資的個(gè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式：（稅前收入-五險(xiǎn)一金-5000-專項(xiàng)附加扣除額）*稅率-速算扣除數(shù) 

【例】小陳稅務(wù)咨詢（北京）有限責(zé)任公司給員工A每月發(fā)15000元，個(gè)人繳納保險(xiǎn)1600元

（1）如員工A未提供子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金等支出給單位，則每月繳納個(gè)稅計(jì)算過程：

應(yīng)納所得額：15000-1600-5000=8400元

則每月繳納個(gè)稅=3000*3%+（8400-3000）*10%=630元

按照現(xiàn)行個(gè)稅的算法，每月繳納個(gè)人所得稅：（15000-1600-3500）*25%-1005=1470元

員工A去稅務(wù)機(jī)關(guān)需要辦理匯算清繳，提供專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金等支出額及資料，有可能申請退稅（估計(jì)要請專業(yè)人士）；也可能，員工A有其他勞務(wù)報(bào)酬性質(zhì)等綜合所得要補(bǔ)稅。 

（2）如員工A向提供子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金等支出（具體范圍暫沒確定）給單位，每月1200元（樂觀估計(jì)），則每月繳納個(gè)稅計(jì)算過程：

應(yīng)納所得額：15000-1600-5000-1200=7200元

則每月繳納個(gè)稅=3000*3%+（7200-3000）*10%=510元

按照現(xiàn)行個(gè)稅的算法，每月繳納個(gè)人所得稅：（15000-1600-3500）*25%-1005=1470元

員工A去稅務(wù)機(jī)關(guān)需要辦理匯算清繳，因已經(jīng)在每月提供專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金等支出額及資料，有可能要補(bǔ)稅（估計(jì)要請專業(yè)人士）或退稅。

備注：上面的案例算法，是按照全國人大公布的《個(gè)人所得稅法修正案草案（征求意見稿）》稅率表計(jì)算。

6.自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額，不扣減子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除支出，也不需要按年度匯算個(gè)稅。

7.專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金等支出扣除，有一個(gè)大大的安排，可能繳稅完全不一樣，下次kavin老師來說說。 

8.思路大致如上文所述，最后以的《個(gè)人所得稅法修正案》定稿為準(zhǔn)。

附個(gè)稅5000元工資計(jì)算