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企業(yè)的管理會(huì)計(jì)報(bào)告到底有怎樣的價(jià)值呢？單地說，借助管理報(bào)告，可以讓企業(yè)戰(zhàn)略與運(yùn)營執(zhí)行間構(gòu)成良性循環(huán)。戰(zhàn)略目標(biāo)知道企業(yè)運(yùn)營，管理報(bào)告跟蹤業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生，分析運(yùn)營執(zhí)行情況，分析結(jié)果成為對(duì)戰(zhàn)略的正向反饋，為下一次戰(zhàn)略目標(biāo)的制定提供依據(jù)，從而形成戰(zhàn)略、執(zhí)行，反饋、調(diào)整的完整閉環(huán)。

由此可見，管理會(huì)計(jì)報(bào)告的價(jià)值主要體現(xiàn)在這樣幾個(gè)方面：

績效評(píng)價(jià)：也就是責(zé)任報(bào)告，跟蹤關(guān)鍵KPI指標(biāo)，反應(yīng)各責(zé)任部門業(yè)績實(shí)現(xiàn)情況。

業(yè)務(wù)預(yù)測：幫助管理者了解企業(yè)現(xiàn)狀，對(duì)于未來目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)做出較為準(zhǔn)確的判斷。

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：反應(yīng)運(yùn)營執(zhí)行過程中的異常情況，監(jiān)控戰(zhàn)略執(zhí)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)。

管理決策：為管理者提供決策依據(jù)，比如投資決策、定價(jià)決策等。

這也是管理會(huì)計(jì)報(bào)告與傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)分析報(bào)告有很大變化的地方，在整個(gè)管理報(bào)告體系中，傳統(tǒng)定期類報(bào)告的比重降低，而經(jīng)營分析和決策分析的比重在逐漸加大。同時(shí)，分析也從傳統(tǒng)的簡單統(tǒng)計(jì)向數(shù)據(jù)的深度清理和精煉轉(zhuǎn)變。

傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)分析更多是依賴財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，更直白說是財(cái)務(wù)憑證，這樣做最大的問題在于，滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的財(cái)務(wù)核算方式有時(shí)并不能真實(shí)地反應(yīng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。典型的像權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制之間的差異，從分析角度，收付實(shí)現(xiàn)制反而可以更真實(shí)地反映業(yè)務(wù)。此外，財(cái)務(wù)核算還會(huì)有利潤、稅務(wù)統(tǒng)籌、公司間定價(jià)策等方面的考量，也會(huì)讓財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真。

管理報(bào)告為了讓財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)揮應(yīng)有價(jià)值還需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工和處理。

首先，要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)語言與經(jīng)營語言的轉(zhuǎn)換和統(tǒng)一，從科目設(shè)置、核算制度等維度讓財(cái)務(wù)核算滿足管理報(bào)告需要。

其次，從管理報(bào)告角度，對(duì)失真的數(shù)據(jù)進(jìn)行還原，比如內(nèi)部定價(jià)，核算中的分?jǐn)?、預(yù)提項(xiàng)等。

最后，才是根據(jù)管理要求和業(yè)務(wù)邏輯，選擇指標(biāo)體系，對(duì)責(zé)任單元進(jìn)行定期分析以及專題分析。

關(guān)于這一點(diǎn)，有些公司甚至從組織架構(gòu)上做了調(diào)整。以前，經(jīng)營分析會(huì)往往是由財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)，而現(xiàn)在卻是改為設(shè)置專門的運(yùn)營管理部，直接向總經(jīng)理匯報(bào)，當(dāng)然財(cái)務(wù)仍是重要的數(shù)據(jù)提供部門。這樣的好處是，運(yùn)營部能同時(shí)獲取多口徑的數(shù)據(jù)，最重要的是，運(yùn)營部可以針對(duì)分析結(jié)果所反饋的改進(jìn)意見實(shí)施有效監(jiān)督，促使下一步行動(dòng)計(jì)劃的執(zhí)行。

那么具體的分析應(yīng)該怎么做呢？下圖的關(guān)鍵指標(biāo)體系，很多財(cái)務(wù)人員都非常熟悉，有關(guān)鍵指標(biāo)體系就夠嗎？

企業(yè)實(shí)際分析過程中，需要做的是，從綜合關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)出發(fā)，將影響生產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)鍵影響因素層層分解，明細(xì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間的轉(zhuǎn)換關(guān)系，以此作為分析的基礎(chǔ)。并根據(jù)不同層次的管理需求，設(shè)置相應(yīng)的分析模板，進(jìn)行多維度的分析。如下圖所示，就是將營業(yè)利潤逐級(jí)進(jìn)行分析，最終體現(xiàn)為與業(yè)務(wù)密切相關(guān)的數(shù)據(jù)，也可以參考杜邦分析模型的方法，基于指標(biāo)進(jìn)行層層分解。

而華為的經(jīng)營分析，則提出了財(cái)務(wù)金三角的概念，重點(diǎn)關(guān)注增長性、盈利性、流動(dòng)性。

增長性：關(guān)注收入的增長、市場份額變化以及合同簽訂情況。

盈利性：關(guān)注利潤的增長，毛利潤的變化。

流動(dòng)性：關(guān)注應(yīng)收賬款回款情況，庫存周轉(zhuǎn)。

流動(dòng)性差會(huì)為企業(yè)經(jīng)營帶來巨大風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)經(jīng)營需要在這三者中尋找平衡點(diǎn)，分析的過程是在借助指標(biāo)體系發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的薄弱環(huán)節(jié)，并找出解決辦法。

來源：康愉子