| 稅收籌劃要遵守合法和有效的原則，這是稅收籌劃取得成功的基本前提。 合法原則，即稅收籌劃必須遵守稅收法律和政策，只有在這個前提下，才能保證所設計的經濟活動、納稅方案為稅收主管部門所認可，否則會受到相應的懲罰并承擔法律責任。例如，財務處理與稅法規(guī)定不一致的，以稅法為準，這不但是國際上的通行做法，而且我國稅法也是這樣規(guī)定的，納稅人必須遵守。 有效原則，就是說，對納稅人有關交易行為所進行的稅收籌劃，一定要達到預期的經濟目的，同時優(yōu)化稅收，節(jié)約稅款。這就要求決策者具有稅收籌劃意識 對日常的經營活動和財務安排保持機敏的判斷。另外，有效原則還要求所進行的稅收籌劃必須與企業(yè)的戰(zhàn)略目標相匹配，不是為了籌劃而籌劃，當稅收目標與企業(yè)目的發(fā)生沖突時，應以企業(yè)目的作為首要選擇，這樣也易于被稅務主管部門所認可。 “稅收籌劃是新世紀稅務業(yè)務的‘朝陽產業(yè)’，但納稅人對稅務代理不理解，也很不情愿。”筆者曾多次聽到稅務代理人員如是說，為此，筆者專門走訪了幾位納稅人。他們認為稅務代理的稅務登記、納稅申報、稅款繳納、發(fā)票領取等事宜，納稅人現(xiàn)在都可以輕而易舉地做好，而且稅務部門服務質量近年來也有很大改善，沒有必要再花錢找人代理。 其實，委托稅務代理有許多好處，納稅人可從涉稅事務中解放出來，把更多的精力投入到生產經營中；可以提高辦稅質量和效率。特別是稅收籌劃的開展和應用，將會使納稅人納稅更為經濟，納稅費用更低，可以杜絕稅收違章現(xiàn)象。 在不遠的將來，稅收電子化將伴隨知識經濟時代、信息時代的高速發(fā)展一同向我們走來。由于計算機網絡的普及使用，納稅人的納稅事宜變得異常簡單，電子申報、無紙申報、上網納稅都已成為現(xiàn)實，納稅人都在自覺納稅。到那時，市場經濟體制更趨完善、規(guī)范，企業(yè)、商家競爭更趨激烈，更加白熱化，這時，稅收籌劃將成為稅務代理的主要內容。 稅務代理人接受委托后，為納稅人的生產經營活動提出建議，把納稅人的稅收負擔調整控制在最佳界限內，達到減少納稅人的稅收成本，減少經濟損失的目的。２１世紀，稅收籌劃將成為熱門事業(yè)。納稅人會主動、自愿地請稅務代理人為自己服務，稅務代理業(yè)將會呈現(xiàn)一派蓬勃發(fā)展的景象。 從稅務部門來說，稅務部門的根本職責是依法征稅，做到應收盡收。稅務部門自己不能在稅法之外，再去決定征與不征、多征或少征。從納稅人來說，要做到依法納稅，既不多繳，也不變著花樣偷稅、逃稅。納稅人普遍開展稅收籌劃，既能提高征納雙方的法律意識，更重要的是能不斷完善我國稅制，減少稅法漏洞，更好地應用稅收杠桿調節(jié)國民經濟。 |
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