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事業(yè)單位收支結(jié)轉(zhuǎn)示意圖

一、財(cái)政補(bǔ)助收支的結(jié)轉(zhuǎn)

1、年末將財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出部分）發(fā)生額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目。賬務(wù)處理：

借：財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出

    貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)

借：財(cái)政補(bǔ)助收入——項(xiàng)目支出

    貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)

借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)

    貸：事業(yè)支出——基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出部分）

借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)

    貸：事業(yè)支出——項(xiàng)目支出（財(cái)政補(bǔ)助支出部分）

2、將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目資金余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（XX項(xiàng)目）

    貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

3、財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金按規(guī)定需要上繳或核銷(xiāo)的

借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

    貸：財(cái)政應(yīng)返還額度（零余額賬戶(hù)用款額度、銀行存款）

4、將規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或核銷(xiāo)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度的

借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

    貸：財(cái)政應(yīng)返還額度（零余額賬戶(hù)用款額度、銀行存款）

二、非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)資金的結(jié)轉(zhuǎn)

1、年末將事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專(zhuān)項(xiàng)收入及事業(yè)支出、其他支出中非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目。

借：事業(yè)收入（專(zhuān)項(xiàng)資金）

    上繳補(bǔ)助收入（專(zhuān)項(xiàng)資金）

    附屬單位上繳收入（專(zhuān)項(xiàng)資金）

    其他收入（專(zhuān)項(xiàng)資金）

    貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

    貸：事業(yè)支出（非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金）

        其他支出（專(zhuān)項(xiàng)資金）

2、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金需繳回原撥款單位的

借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

    貸：銀行存款

非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金留歸本單位使用的

借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

貸：事業(yè)基金

三、非財(cái)政補(bǔ)助、非專(zhuān)項(xiàng)資金及經(jīng)營(yíng)收支以外的各項(xiàng)收支轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余（本科目年末應(yīng)無(wú)余額）

借：事業(yè)收入（非專(zhuān)項(xiàng)資金）

    上繳補(bǔ)助收入（非專(zhuān)項(xiàng)資金）

    附屬單位上繳收入（非專(zhuān)項(xiàng)資金）

    其他收入（非專(zhuān)項(xiàng)資金）

    貸：事業(yè)結(jié)余

借：事業(yè)結(jié)余

    貸：事業(yè)支出（非財(cái)政非專(zhuān)項(xiàng)資金）

        其他支出（非專(zhuān)項(xiàng)資金）

        上繳上級(jí)支出

        對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出

 將事業(yè)結(jié)余余額轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

借：事業(yè)結(jié)余                              或    借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

    貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配                        貸：事業(yè)結(jié)余

四、經(jīng)營(yíng)收支的結(jié)轉(zhuǎn)

借：經(jīng)營(yíng)收入

    貸：結(jié)營(yíng)結(jié)余

借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

    貸：經(jīng)營(yíng)支出

如經(jīng)營(yíng)結(jié)余為貸方余額轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配，若為借方余額不結(jié)轉(zhuǎn)。

借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

    貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

五、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配（貸方余額）年末按規(guī)定上繳稅金、提取職工福利基金基金后轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

計(jì)算應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

    貸：應(yīng)繳稅費(fèi)

按規(guī)定提取福利基金

借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

    貸：專(zhuān)用基金——職工福利基金

年末將非財(cái)政補(bǔ)助余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配             或    借：事業(yè)基金

      貸：事業(yè)基金                     貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配