01、貨運(yùn)發(fā)票——必須的
《關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年99號(hào)）決定停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，其中第一條規(guī)定：“增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。”
——增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票都有上述要求
——自行開票和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開都有上述要求
——備注欄未按上述要求的，屬于不合規(guī)發(fā)票
——接受方和開票方都需要關(guān)注
02、提供建筑服務(wù)——必須的
提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）
——增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票都有上述要求
——自行開票和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開都有上述要求
——僅限定于“提供建筑服務(wù)”有上述要求，如：購買建筑材料、接受設(shè)計(jì)服務(wù)沒有上述要求
——備注欄未按上述要求的，屬于不合規(guī)發(fā)票
——接受方和開票方都需要關(guān)注
03、銷售不動(dòng)產(chǎn)——必須的
銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）
——增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票都有上述要求
——自行開票和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開都有上述要求
——備注欄未按上述要求的，屬于不合規(guī)發(fā)票
——接受方和開票方都需要關(guān)注
04、出租不動(dòng)產(chǎn)——必須的
出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）
——增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票都有上述要求
——自行開票和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開都有上述要求
——備注欄未按上述要求的，屬于不合規(guī)發(fā)票
——接受方和開票方都需要關(guān)注
05、差額開票——自動(dòng)打印
按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）
——上述要求僅僅是指“不得全額開具增值稅發(fā)票”的差額納稅業(yè)務(wù)，比如勞務(wù)派遣、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理就有上述要求，建筑業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅差額納稅業(yè)務(wù)、提供水費(fèi)簡(jiǎn)易差額納稅業(yè)務(wù)等可以全額開具增值稅發(fā)票沒有上述要求
——自動(dòng)打?。簜渥谧詣?dòng)打印“差額征稅”字樣
06、異地代開不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、建筑服務(wù)發(fā)票—自動(dòng)打印
國(guó)稅機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個(gè)人），代開增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“yd”字樣。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）
07、代收車船稅發(fā)票
保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年51號(hào)）：
【例】納稅人接受的保險(xiǎn)服務(wù)價(jià)稅合計(jì)為900元，但委托支付車船稅360元，則360元出現(xiàn)在發(fā)票的備注欄，增值稅發(fā)票票面金額是900，但是納稅人入賬金額是900+360=1260元，該增值稅發(fā)票可以作為1260元支出的入賬憑證。
08、單/多用途卡業(yè)務(wù)中
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年53號(hào)）規(guī)定：
（1）單用途卡業(yè)務(wù)中，銷售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。售卡方從銷售方取得的增值稅普通發(fā)票，作為其銷售單用途卡或接受單用途卡充值取得預(yù)收資金不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?/p>
（2）多用途卡業(yè)務(wù)中，特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。支付機(jī)構(gòu)從特約商戶取得的增值稅普通發(fā)票，作為其銷售多用途卡或接受多用途卡充值取得預(yù)收資金不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?/p>
09、個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開增值稅發(fā)票——稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的要求
主管國(guó)稅機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開”字樣。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第45號(hào)）
10、出口發(fā)票
合同號(hào)、貿(mào)易方式、結(jié)算方式、外幣金額、匯率等可在備注中填寫，如果票面開具的是CIF價(jià)則在備注欄注明FOB價(jià)。
11、代辦退稅的出口貨物
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第35號(hào)）第六條規(guī)定：
自2017年11月1日起，生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應(yīng)先按出口貨物離岸價(jià)和增值稅適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額并按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，同時(shí)向綜服企業(yè)開具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票（以下稱代辦退稅專用發(fā)票），作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。
出口貨物離岸價(jià)以人民幣以外的貨幣結(jié)算的，其人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。
代辦退稅專用發(fā)票上的“金額”欄次須按照換算成人民幣金額的出口貨物離岸價(jià)填寫。
提醒：新增了“代辦退稅專用”增值稅專用發(fā)票的類型。要求生產(chǎn)企業(yè)向綜服企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證，不得作為增值稅扣稅憑證，在發(fā)票開具方面要求生產(chǎn)企業(yè)“按出口貨物離岸價(jià)和增值稅適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額并按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅”，一方面避免了生產(chǎn)企業(yè)向綜服企業(yè)開具發(fā)票的“銷售”形式掩蓋了代理服務(wù)的實(shí)質(zhì)，另一方面通過對(duì)這類特殊增值稅專用發(fā)票的管理也方便了退稅管理。
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