2018年是稅務(wù)改革大年，金稅三期數(shù)據(jù)比對升級、國地稅合并聯(lián)合稽查、社保劃歸稅務(wù)征管、個(gè)稅改革等等，一套操作下來，當(dāng)真是讓很多企業(yè)眼花繚亂！不過亂歸亂，有心的財(cái)務(wù)人員想必已經(jīng)注意到了，本月起，公對私、私對公之間的賬戶走款將開始嚴(yán)查！
01
12月1日起，公對私轉(zhuǎn)賬不能再有了
前幾年，對私轉(zhuǎn)賬的行為尤其猖獗。當(dāng)時(shí)因?yàn)樯婕胺秶鷱V、排查難度高，加之監(jiān)管體系還未成熟。不少企業(yè)借著這個(gè)監(jiān)察漏洞，貨款不走公賬、不開票、不上賬，公司賬戶往法人個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)私賬。但是，這個(gè)行為以后不行了！今后將加強(qiáng)嚴(yán)查，《中國人民銀行關(guān)于試點(diǎn)取消企業(yè)銀行賬戶開戶許可證核發(fā)的通知》文件公布，必須提醒大家兩點(diǎn)：
今后會(huì)增加身份驗(yàn)證方式，加強(qiáng)公對私管理；加強(qiáng)向個(gè)人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬管理。
提醒各位：今后公對私、私對公的這種走賬形式直接成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)。所以這種走賬方式千萬別用。不管是公司賬戶還是個(gè)人賬戶。一旦被檢測到資金流向異常，將被清查。
原則上來講，一般的公司賬戶是不可以轉(zhuǎn)賬到個(gè)人賬戶的。銀行對此設(shè)有規(guī)定：通過網(wǎng)上銀行可以給支付個(gè)人，但是需提供相關(guān)資料，否則銀行有權(quán)拒絕處理。假如你們公司經(jīng)常公對私轉(zhuǎn)賬，你們會(huì)面臨哪些風(fēng)險(xiǎn)呢？
02
這些轉(zhuǎn)賬方式，千萬別用了！
一、何為對公？何為對私？
公對公轉(zhuǎn)賬有同行轉(zhuǎn)賬和跨行轉(zhuǎn)賬之分，同行之間轉(zhuǎn)賬一般是即時(shí)到賬；跨行轉(zhuǎn)賬則會(huì)有所延遲，且需要對方提供收款單位名稱、收款單位賬號、收款單位開戶銀行名稱，并開具“貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)流”（合同）、“資金流”（付款）、“發(fā)票流”（開票）三流一致的增值稅專用發(fā)票。
二、對公賬戶的作用
三、對私賬戶的規(guī)定
原則上說，一般的公司賬戶是不可以轉(zhuǎn)賬到個(gè)人賬戶的，銀行對此也有規(guī)定：通過網(wǎng)上銀行可以給支付個(gè)人，但是需提供相關(guān)資料，否則銀行有權(quán)拒絕處理。
以工商銀行具體規(guī)定為例：
那么，既然對私轉(zhuǎn)賬有這么多規(guī)定，為什么還是有很多公司經(jīng)常出現(xiàn)公司賬戶往法人個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)私帳的情況呢？
原因很簡單—--避稅！
前幾年，在網(wǎng)上發(fā)票勾選認(rèn)證平臺(tái)還沒有開通、金三稅系統(tǒng)還沒有上線的時(shí)候，對私轉(zhuǎn)賬的行為尤其猖獗，就是因?yàn)楫?dāng)時(shí)涉及范圍廣排查難度高，加之監(jiān)管體系還尚未成熟，不少企業(yè)通過這種方式，貨款不走公章、不開票、不上賬，以此偷逃稅款。
但如今，公對私、私對公的這種走賬形式已經(jīng)成為了稅務(wù)嚴(yán)查的重點(diǎn)，不管是公司賬戶還是個(gè)人賬戶，一旦被銀行檢測到資金流向異常，就很有可能會(huì)稅務(wù)機(jī)關(guān)盯上。
四、公對私轉(zhuǎn)賬，風(fēng)險(xiǎn)有哪些？
1、挪用公款
公司賬戶的資金往來一般是擺在明面上有據(jù)可查的，而若是轉(zhuǎn)到老板的私人賬戶，就難以區(qū)分到底款項(xiàng)是公用還是私用的，前段時(shí)間某公司財(cái)務(wù)人員挪用巨額公款打賞平臺(tái)主播的案子還歷歷在目。
根據(jù)法律規(guī)定，公司的資金必須要收到監(jiān)管，不可挪做私用，一旦發(fā)現(xiàn)有挪用公款的行為，嚴(yán)重的會(huì)被定罪入刑！
2、偷稅漏稅
財(cái)務(wù)做賬一定是要有原始憑證的，而很多通過個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)出去的款項(xiàng)賬面不透明，沒有依法的納稅憑證，很有可能不會(huì)提供增值稅發(fā)票，這就有偷稅漏稅的嫌疑了，一旦被查，企業(yè)將會(huì)面臨巨額補(bǔ)稅懲罰。
3、洗錢嫌疑
一旦個(gè)人賬戶大額收款累積次數(shù)過多，就會(huì)被銀行列為重點(diǎn)監(jiān)控對象，排查是否存在洗錢的可能。注意，會(huì)被列入重點(diǎn)監(jiān)控的不僅僅是金額大，而且是一年內(nèi)收款次數(shù)多的對象，并不是所以大額交易都會(huì)被監(jiān)控。
根據(jù)大額支付交易的規(guī)定：
個(gè)人銀行結(jié)算賬戶之間以及個(gè)人銀行結(jié)算賬戶與單位銀行結(jié)算賬戶之間金額20萬元以上的款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)屬于大額交易，個(gè)人銀行結(jié)算賬戶短期內(nèi)累計(jì)100萬元以上現(xiàn)金收付屬于可疑交易。
案例：公司有一筆貨款是客戶以個(gè)人的名義打到老板私人賬戶的，老板又從私人賬戶上打到對公賬戶，后來客戶又從公司賬戶將這筆款打入我公司對公賬戶，要求將以前的那筆貨款退回他個(gè)人的賬戶。
這樣一來，必須從公司對公賬戶將這筆款打入老板個(gè)人賬戶，再從老板個(gè)人賬戶將這筆款打入客戶個(gè)人賬戶，可以這樣做嗎？
要是你，你會(huì)怎么做？
最為安全的做法就是哪里來的回哪里去，將款項(xiàng)原路退回！
金三啟用以來，已經(jīng)有很多企業(yè)因?yàn)闅v史資金流水不明，被系統(tǒng)通過稅務(wù)申報(bào)的數(shù)據(jù)排查出了問題。有虛開發(fā)票用來抵稅的，也有壓根沒有入賬的不明收支，都被要求補(bǔ)繳稅款幾十上百萬，不補(bǔ)？就等著稅局的人上門來搬賬本吧！
再次提醒老板和財(cái)務(wù)：公司的業(yè)務(wù)往來一定要按照規(guī)定走公帳，千萬不要抱有僥幸心理想著走私賬偷逃稅款，俗話說得好：常在河邊走，哪有不濕鞋。
03
今天起，這樣發(fā)工資就是偷稅！
此前寧波市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)個(gè)人所得稅核查時(shí)發(fā)現(xiàn)的線索，追蹤調(diào)查，破獲一起設(shè)計(jì)公司偷稅案件。案件是一起設(shè)計(jì)企業(yè)偷逃稅款的案例。涉案企業(yè)通過虛開發(fā)票、虛構(gòu)業(yè)務(wù)等方式套取資金，隱匿收入，逃避繳納增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。
在本案的檢查過程中，檢查人員對以下兩個(gè)方面進(jìn)行了重點(diǎn)關(guān)注！
一是找準(zhǔn)了稅種間關(guān)聯(lián)關(guān)系。本案中，檢查人員準(zhǔn)確把握住了個(gè)人所得稅與增值稅、企業(yè)所得稅之間存在的關(guān)聯(lián)性，以個(gè)人所得稅繳納疑點(diǎn)為線索，開展關(guān)聯(lián)分析，迅速啟動(dòng)各稅種關(guān)聯(lián)檢查，為徹查企業(yè)違法問題創(chuàng)造了條件。
二是梳理資金流向。檢查人員一開始就把檢查重點(diǎn)放在梳理資金流向上，將企業(yè)虛開發(fā)票資金流、發(fā)放工資獎(jiǎng)金的資金流串成一個(gè)完整鏈條，并將這條資金鏈作為調(diào)查取證的支點(diǎn)，一方面，用證據(jù)突破涉案人員的心理防線，使詢問核查取得重要突破；同時(shí)，資金鏈各環(huán)節(jié)都與外調(diào)、函調(diào)結(jié)果相互印證，形成了完善的證據(jù)鏈。
今后各行業(yè)的人均薪金指標(biāo)、薪金營收比例指標(biāo)、利潤率指標(biāo)和人均營收指標(biāo)等監(jiān)控指標(biāo)或?qū)⒊蔀檎鞴懿块T定期抽取的重要數(shù)據(jù)。那些指標(biāo)偏離幅度超過限值的企業(yè)，還真得小心了。
04
個(gè)稅稽查對企業(yè)的4個(gè)直接影響
一、企業(yè)虛增費(fèi)用、虛假申報(bào)、少繳企業(yè)所得稅款，以偷稅論處：
稅收征管法明確規(guī)定，納稅人在帳簿上多列支出進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)。不繳或少繳應(yīng)納稅款的，屬于偷稅。
對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
二、企業(yè)幫助員工偷逃個(gè)稅，也存在被處以偷稅罪的風(fēng)險(xiǎn)：
稅收征管法規(guī)定，扣繳義務(wù)人在帳簿上多列支出進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳已扣、已收稅款。
由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
三、公司財(cái)會(huì)人員的風(fēng)險(xiǎn)：
會(huì)計(jì)法規(guī)定：會(huì)計(jì)偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
會(huì)計(jì)有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；
對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；
屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；其中的會(huì)計(jì)人員，五年內(nèi)不得從事會(huì)計(jì)工作。
總結(jié)：即將到來的2019年將是稅務(wù)元年，社保將成為重要的稅種之一， 而員工社保繳納也將成為企業(yè)重要的成本之一。如何設(shè)計(jì)更為合理合法的薪稅結(jié)構(gòu)將成為新一期財(cái)務(wù)人員的考驗(yàn)！
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