案例：某市政工程建筑企業(yè)（甲地），一般納稅人，全部項(xiàng)目均營改增后簽訂合同。2017年7月簽訂市政施工合同1000萬元（含稅），其中分包給ABC公司工程金額300萬元（含稅）。
施工地點(diǎn)為乙地，截止2017年12月工程完工，款項(xiàng)支付完畢。企業(yè)采用簡易計(jì)稅方式繳納增值稅。
1、乙地預(yù)繳增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 20.39
貸：銀行存款 20.39
（1000－300）÷（1＋3%）×3%＝20.39
2、企業(yè)收到工程款
借：銀行存款/應(yīng)收賬款 1000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅 20.39
工程結(jié)算 979.61
3、分包工程款支付
借：工程結(jié)算 300
貸：銀行存款 300
4、當(dāng)月增值稅納稅申報(bào)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅 20.39
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 20.39
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 20.39
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 20.39
如果企業(yè)不采用簡易計(jì)稅方式繳納增值稅，按一般計(jì)稅方式繳納增值稅，那么分包的工程即類似外部采購，預(yù)繳的計(jì)稅基數(shù)是工程款，稅率2%，取得專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。【房企財(cái)稅微信：jxhzhaojie】
清包工工程實(shí)質(zhì)就是勞務(wù)工程，所有的材料由甲方提供，承包工程單位僅提供工程勞務(wù)和管理施工。
案例：某市政工程建筑企業(yè)（甲地），一般納稅人，全部項(xiàng)目均營改增后簽訂合同。
2017年7月簽訂清包工工程合同1000萬元（含稅），其中材料金700萬元（含稅），施工地點(diǎn)為乙地，截止2017年12月工程完工，款項(xiàng)支付完畢。企業(yè)采用簡易計(jì)稅方式繳納增值稅。
1、乙地預(yù)繳增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 8.74
貸：銀行存款 8.74
（1000－700）÷（1＋3%）×3%＝8.74
2、企業(yè)收到工程款
借：銀行存款/應(yīng)收賬款 300
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅 8.74
工程結(jié)算 291.26
3、當(dāng)月增值稅納稅申報(bào)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅 8.74
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 8.74
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 8.74
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 8.74
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