一、公司股權架構設計選擇自然人股東持股，還是法人股東持股？
取決于以賣股權為目的還是以分紅為目的：
1、以賣股權為目的的，以風投公司為代表，將企業(yè)包裝上市后賣股權，即不打算長久持有公司股份的，應選擇自然人持股。因為自然人轉(zhuǎn)讓股權個人所得稅稅率為20%，低于企業(yè)所得稅稅率25%。
2、以分紅為目的，未來做百年老店，應選擇法人持股。因為符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入，法人股東分紅時免稅，自然人股東分紅是要交20%的個人所得稅。
舉個例子：甲乙二人各投100萬成立一家會計師事務所，三年后公司壯大，共實現(xiàn)利潤600萬，未分紅，公司所有者權益上升為800萬。甲、乙在經(jīng)營上產(chǎn)生分歧，打算把利潤分紅拿出來，各自去投資別的公司。分紅時甲、乙各需要繳納20%的個人所得稅60萬，假設當初投資架構是以公司名義投資的，現(xiàn)在分紅是不需要交稅的。
二、一開始是法人持股架構如何轉(zhuǎn)換成自然人持股架構？
利用不公允的增資協(xié)議實現(xiàn)。實質(zhì)是低價轉(zhuǎn)讓股份，但目前沒有補稅依據(jù)。
舉個例子：甲公司持有M公司100%的股權，注冊資本2000萬，公允價4000萬。甲公司擬將60%的股權出售給乙自然人。甲公司轉(zhuǎn)讓M公司60%的股權，稅率25%，此時若轉(zhuǎn)換成自然人持股，轉(zhuǎn)讓時稅率20%，如何籌劃？
（一）甲公司的股東嚴某出資3000萬投資M公司，占M公司將60%的股份，M公司增資擴股后，股權架構變?yōu)榧坠菊?0%的股份，嚴某占60%的股份。
（二）嚴某將60%股份以公允價出售給乙自然人，出售價格為總資產(chǎn)（4000 3000）*60%=4200萬，投資成本3000萬，股權轉(zhuǎn)讓所得1200萬，就是原來的股權增值（4000-2000）*20%=1200。稅少交了1200*5%=60萬。
三、一開始是自然人持股架構如何轉(zhuǎn)換成法人持股架構？
通過簽訂不公允的增資協(xié)議和不公允的分紅協(xié)議（稅法認可）。
打個比方，嚴某持有M公司100%股份，注冊資本2000萬，公允價4000萬。每年分紅100萬，需交個人所得稅，如何轉(zhuǎn)換成法人持股架構？
（一）嚴某投資3000萬，成立甲公司；
（二）甲公司對M公司增資擴股，只出3000萬占60%股份。M公司股權架構變?yōu)榧坠菊?0%的股份，嚴某占40%的股份。原先嚴某一年交20萬的稅，現(xiàn)在只用交40*20%=8萬元。
（三）分紅協(xié)議約定甲公司分紅比例為90%，嚴某為10%，現(xiàn)在只用交10*10%=1萬元。
依據(jù):《國家稅務總局所得稅司關于企業(yè)所得稅年度納稅申報表表部分填報口徑的通知》（稅總所便函〔2015〕21號）之附件《關于企業(yè)所得稅年度納稅申報表若干填報口徑修改意見》第八條規(guī)定：填報納稅人按照投資比例或者其他方法計算的，實際歸屬于本公司的股息、紅利等權益性投資收益金額，《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》之附件1《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄（2015年版）》（國家稅務總局2015年第76號公告）規(guī)定：若企業(yè)取得的是被投資企業(yè)未按股東持股比例分配的股息、紅利等權益性投資收益，還需提供被投資企業(yè)的最新公司章程。
聯(lián)系客服
