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王雷，漢族，安徽宿州人，重慶大學(xué)會計博士畢業(yè)，現(xiàn)任蘭州大學(xué)管理學(xué)院會計系講師，蘭州大學(xué)管理學(xué)院運營與財務(wù)管理研究所成員。 在《中國會計評論》、《審計研究》發(fā)表論文多篇，研究方向：公司財務(wù)、資本市場會計 講授課程：財務(wù)管理、財務(wù)報表分析 社會兼職：《財經(jīng)研究》等期刊審稿人、會計學(xué)術(shù)聯(lián)盟聯(lián)合發(fā)起人。
注：此文是作者在科研學(xué)習(xí)過程中的筆記整理，聆聽了N多大家的報告、講座或課程，在此表示感謝。中國青年一代會計學(xué)術(shù)人的成長，離不開前輩們的提攜與幫助，在此也表示深深的謝意。在分享過程中，有的是個人的見解，未必科學(xué)，請前輩們多指正，多多支持會計學(xué)術(shù)聯(lián)盟--我們青年會計學(xué)術(shù)人發(fā)起的小圈子，謝謝！
中國實證會計研究八股文漫談
（一）論文八股文式的框架
題目：20字左右；
摘要：200-300字左右；
關(guān)鍵詞：3-8個
引言
文獻(xiàn)綜述（文獻(xiàn)回顧）
研究背景
理論分析與研究假設(shè)
研究設(shè)計：變量定義、檢驗?zāi)Ｐ驮O(shè)定、樣本選擇和數(shù)據(jù)來源說明
實證結(jié)果分析：變量的描述性統(tǒng)計；回歸分析；內(nèi)生性問題的解決；穩(wěn)健性檢驗
結(jié)論與啟示：對策建議也在此部分
參考文獻(xiàn)
（二）什么題目是重要的、有意義的？
部分觀點源自辛清泉老師重慶大學(xué)講座，2012年底“如何進(jìn)行學(xué)術(shù)研究和論文寫作”。
1、如何評價題目：要研究的問題重要且有新意。
（1）研究的問題重要
a. 理論上重要：提出新概念；放松或增加現(xiàn)有理論的基本假設(shè)。很難！
b. 方法上重要：對已有的研究方法的改進(jìn)。相對容易！
c. 實踐價值重要：用理論解釋、預(yù)測一個重要的現(xiàn)象；評價某項政策的經(jīng)濟(jì)后果等。
（2）研究的問題有新意
a. 常見的一類：國外做過了，提供國內(nèi)的經(jīng)驗證據(jù)。
b. 全世界都沒有人做過的。
c. 研究的問題有人做過了，但做的存在重要缺陷，可以改進(jìn)這個缺陷。
d. 國外做過的，但得出的結(jié)論和邏輯并不符合國內(nèi)的實際，不符合國情，在結(jié)合和考慮我國特殊國情的情況下，再進(jìn)行分析（制度背景）。
2、選題的來源
（1）來自文獻(xiàn)。選擇一個感興趣的領(lǐng)域，閱讀和跟蹤代表性的文獻(xiàn)，看是否存在空白或進(jìn)一步研究的空間。Top雜志和本領(lǐng)域大牛的文章要瀏覽一下，但不用看的太深（除非要做相關(guān)的研究），閱讀摘要和前言即可（沃頓商學(xué)院，張宏博士，2012）。
（2）來自現(xiàn)實（經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象）
a. 針對現(xiàn)實中的現(xiàn)象，發(fā)掘背后隱藏的規(guī)律。如：為何上市公司不喜歡分紅？為何打新股一度那么火熱？
b. 如何發(fā)掘現(xiàn)實中的潛在問題？
閱讀財經(jīng)報道和新聞，對相關(guān)的觀點做相關(guān)記錄，并整理成專題，給予自己的評價（李若山教授，2014）。
針對現(xiàn)象，結(jié)合理論文獻(xiàn)，思考可能的研究點和創(chuàng)新之處。
c. 熱點問題還是感興趣的話題？
追蹤熱點是一些期刊的喜好，但動手要快（否則被捷足先登），要有較強(qiáng)的敏感性。
不感興趣，很難提起興奮感，當(dāng)然也很難堅持做下去。
3、選題能形成學(xué)術(shù)論文嗎？
（1）有沒有數(shù)據(jù)？
（2）樣本量足夠多嗎？
（3）研究設(shè)計或研究方法能分離出你想觀察的問題嗎？
涉及到變量是否可以度量，即找到代理變量；能不能剔除其他干擾因素的影響，例如僅僅以2007年前后設(shè)置虛擬變量考察會計準(zhǔn)則變遷的影響，如果沒有較好的配對組或較為干凈的樣本，個人認(rèn)為是無法單獨分離出會計準(zhǔn)則變遷的影響。
4、題目的寫法
（1）排列式：兩個詞或三個詞，如“金融危機(jī)沖擊、財務(wù)柔性儲備與企業(yè)投資行為”這是財務(wù)會計文章中比較常見的寫法；
（2）提問式：如“四大”的審計質(zhì)量更高嗎？
（3）內(nèi)容概括式：如企業(yè)投資效率關(guān)鍵：融資約束假設(shè)與貨幣政策沖擊。
5、整體要求：要醒目還能概括文章的主要內(nèi)容，甚至交代了文章的研究思路或方法。
（三）摘要：最后寫
1、摘要應(yīng)交代清楚：我做了什么、怎么做的、發(fā)現(xiàn)了什么；有些會做簡短的評論，如交代文章的突出貢獻(xiàn)或啟示；
2、摘要應(yīng)力求客觀、邏輯清晰、語言簡練，不要交代過多細(xì)節(jié)。
（四）引言
1、引言要交代的內(nèi)容
（1）論文選題的視角；
（2）為何選擇這一題目；
（3）這一選題研究的主要進(jìn)展（關(guān)鍵文獻(xiàn)評析，不同于文獻(xiàn)綜述）；
（4）本文要解決哪些問題；是如何解決的；
（5）本文與之前的文章相比，有哪些突出的貢獻(xiàn)和價值（一定要高度提煉，突出）；
（6）最后一段寫文章之后部分的結(jié)構(gòu)安排（個人認(rèn)為可有可無）。
2、引言部分很重要，是別人看文章的必讀章節(jié)；
3、等到文章后面部分寫完了再寫（在摘要之前寫作）；
4、寫完后反復(fù)修改，要換位思考，站在讀者的角度上寫，務(wù)必能引起讀者的興趣。
（五）文獻(xiàn)綜述（回顧）
1、盡可能搜集和閱讀相關(guān)的學(xué)術(shù)文獻(xiàn)
那么如何查找文獻(xiàn)呢？首先確定關(guān)鍵詞，其次熟悉本領(lǐng)域的權(quán)威雜志和專家，再次熟悉文獻(xiàn)庫，最后根據(jù)已有論文查找更多的文獻(xiàn)，比如多數(shù)已有文章都引用的文獻(xiàn)，一般是重要文獻(xiàn)，我們的文章也應(yīng)引用。
2、重要的文獻(xiàn)重點評述
（1）具有奠基作用、轉(zhuǎn)折意義的經(jīng)典文章；
（2）重要雜志的文章；
（3）重要人物（大牛）的文章；
（4）引用率高的文章。
3、不是羅列，而是自己的再加工，需要按照自己文章的意圖，按照某一邏輯順序展開；
4、不僅要“綜”，還要“述”：即“站在前人肩上，再猛踩一腳”；
5、對文獻(xiàn)的評述要盡量客觀，不要有意貶低別人的文章，應(yīng)結(jié)合文章的研究背景和條件等合理評價；
6、與自己的文章的創(chuàng)新點結(jié)合起來進(jìn)行評述，一般不寫自己文章也不能解決的問題。
（六）理論分析與研究假設(shè)
1、研究假設(shè)的提出一般要基于理論分析（少數(shù)缺乏理論支持，可以使用嚴(yán)密的邏輯分析），而不是實證結(jié)論，如某某實證發(fā)現(xiàn)A和B是正相關(guān)，所以我提出假設(shè)A和B是正相關(guān)，這樣的假設(shè)站不住腳。一方面別人覺得你的假設(shè)基礎(chǔ)不牢固，可能那個文獻(xiàn)做出的結(jié)論是錯誤的；二是審稿人會說既然別人做了，你為什么還要做呢；
2、研究假設(shè)一定要交代清楚研究主題詞之間的邏輯關(guān)系，即如何由A到B再到C的；
3、應(yīng)注意理論之間的關(guān)系，分析的要盡量全面，特別注意競爭性假說的影響；
4、假設(shè)的提出應(yīng)可以明確證明，既可以明確檢驗；
5、一篇文章的待檢驗假設(shè)不宜太多，最多3-5個即可，太多讓人覺得重點太多，就沒有重點；
6、有時候在這部分之前還有一部分可以叫做研究背景，用以交代要研究的問題在我國的特殊發(fā)展過程，該問題的歷史和現(xiàn)狀等，有利于接地氣、突出中國特色。
（七）研究設(shè)計：交代清晰，讓人可以完全復(fù)制
1、變量的定義應(yīng)準(zhǔn)確
在模型之后定義和介紹，或者專門設(shè)計一個表格來展示；
各變量全文的定義、符號、名稱應(yīng)完全統(tǒng)一。
2、變量選取應(yīng)典型：常用、廣泛認(rèn)可的；自己創(chuàng)新的要說明代理變量的選取為何能夠替代你要研究的點；
3、模型的設(shè)計應(yīng)準(zhǔn)確：借鑒相應(yīng)的理論；經(jīng)典模型的拓展；重點文章；控制變量的選取；內(nèi)生性的解決；
4、模型的設(shè)定以要解決的問題為導(dǎo)向：如logit、tobit回歸等；heckman兩階段回歸；特殊模型（門檻）等。
5、樣本選擇應(yīng)注意從研究問題的需要出發(fā)，并對樣本選擇過程作出說明：如，一般會刪除金融業(yè)的企業(yè)、樣本值缺失的樣本；但對于ST等被特殊處理的企業(yè)視研究問題而定；
6、研究區(qū)間的選擇也很講究，應(yīng)給出選擇這個研究區(qū)間的理由
（1）數(shù)據(jù)能否獲取，如現(xiàn)金流量表從1998年開始披露；
（2）重大事件會對所研究問題產(chǎn)生結(jié)構(gòu)性的影響，如2007年IFRS的實施；
（3）研究關(guān)注的問題在某時間段更突出、更典型。
7、配對樣本的選取
配對樣本更容易控制其他因素對考察事件的影響，例如：
（1）審計師變更；
（2）股權(quán)激勵；
（3）配股增發(fā)；
（4）行政處罰；
（5）交叉上市。
配對樣本一般依照年份、行業(yè)、規(guī)模、股權(quán)性質(zhì)等變量，可以選擇1:1或1:2配；可以手動配對也可以通過軟件實現(xiàn)（PSM）。
8、數(shù)據(jù)來源應(yīng)權(quán)威，不要輕易相信網(wǎng)上或別人搜集的數(shù)據(jù)
常用的數(shù)據(jù)庫、別人的文章、權(quán)威機(jī)構(gòu)發(fā)布的調(diào)研報告；數(shù)據(jù)來源要交代清楚。
（八）實證結(jié)果分析
1、變量的描述性統(tǒng)計
（1）主要變量統(tǒng)計特征的描述，可以看清變量的統(tǒng)計分布；
（2）主要變量（或全部變量）的相關(guān)系數(shù)；
（3）部分還可以報告行業(yè)分布、年度變化趨勢；
（4）分組比較結(jié)果（單變量的組間差異檢驗）。
2、回歸分析
（1）一般按照提出的假設(shè)或研究設(shè)計的順序分別報告；
（2）分析時應(yīng)重點解釋文章要考察的變量，并分析其回歸系數(shù)的統(tǒng)計意義和經(jīng)濟(jì)意義；
（3）控制變量簡單概括、一筆帶過；
3、進(jìn)一步分組檢驗
如考察文中檢驗在股權(quán)性質(zhì)、市場化程度、代理沖突、信息不對稱等不同的情況下是否有所不同。
4、內(nèi)生性討論
文中的研究是否存在內(nèi)生性；如果存在，你是如何解決的？
5、穩(wěn)健性檢驗
例如，換計量方法、換代理變量、考察樣本選擇偏差等特殊情況、考察控制更多的可能影響文中研究的情況。
（九）結(jié)論與啟示
1、結(jié)論要概括，最好不與摘要、引言和實證分析部分重復(fù)；
2、啟示或?qū)Σ呓ㄗh只寫從自己文章的結(jié)論中可以引申出來的，不能引申的不寫；
3、啟示或?qū)Σ呓ㄗh應(yīng)簡單概括，不能喧賓奪主（中國工業(yè)經(jīng)濟(jì)的特殊情況：比較重視對策建議）。
（十）參考文獻(xiàn)
1、格式按照各期刊的要求規(guī)范；
2、出處應(yīng)準(zhǔn)確（年份、所處在的期刊名稱）；
3、引用的文獻(xiàn)最好自己都能讀一下，即做到自己直接引用文中的觀點，避免以訛傳訛；
4、文中出現(xiàn)的文獻(xiàn)，在參考文獻(xiàn)中應(yīng)對應(yīng)出現(xiàn)；參考文獻(xiàn)中的文獻(xiàn)應(yīng)全部在文中引用過，即文中和參考文獻(xiàn)做到一一對應(yīng)（會計研究在正式發(fā)表時會壓縮參考文獻(xiàn)，但個人認(rèn)為投稿時還是需要嚴(yán)謹(jǐn)一些）。
5、盡可能閱讀和引用權(quán)威雜志的論文；可以適當(dāng)引用要投稿雜志的論文。
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