前言：本文以填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類 , 2017年版）》為目的而撰寫(xiě)。
《A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》有一項(xiàng)“（八）銷售折扣、折讓和退回”的調(diào)整項(xiàng)目。本文專項(xiàng)討論銷售折扣、折讓和退回的納稅調(diào)整與填報(bào)。
在商品銷售過(guò)程中，經(jīng)常出于各種目的，會(huì)發(fā)生一些折扣與折讓，根據(jù)性質(zhì)不同可以分為：商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓。
一、商業(yè)折扣
商業(yè)折扣，是指企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)供需情況，在銷售商品時(shí)為了促進(jìn)商品銷售、增加銷量，或保守商業(yè)秘密、隱藏實(shí)際交易價(jià)格，或針對(duì)不同身份的顧客，在出售商品時(shí)給予買方價(jià)格上的讓步行為。商業(yè)折扣是企業(yè)最常用的促銷方式之一。企業(yè)為了擴(kuò)大銷售、占領(lǐng)市場(chǎng)，采用銷量越多、價(jià)格越低的促銷策略，也就是我們通常所說(shuō)的"薄利多銷"，如購(gòu)買5件，銷售價(jià)格折扣10%;購(gòu)買10件，折扣20%等。其特點(diǎn)是折扣在實(shí)現(xiàn)銷售的同時(shí)發(fā)生。
1.會(huì)計(jì)處理
銷售方按照折扣后的實(shí)際交易價(jià)格確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
2.稅務(wù)規(guī)定
（1）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）規(guī)定，企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。
（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問(wèn)題通知》（國(guó)稅函[2010]56號(hào)）規(guī)定：
納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。
未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。
說(shuō)明：雖然國(guó)稅函[2010]56號(hào)的規(guī)定是針對(duì)增值稅，但是實(shí)務(wù)中對(duì)企業(yè)所得稅同樣適用。因?yàn)槿绻麤](méi)有在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額的話，稅務(wù)局可以認(rèn)定為無(wú)票支出等，反正有很多理由讓你服氣?！秶?guó)家稅務(wù)總局企業(yè)銷售折扣在計(jì)征所得稅時(shí)如何處理問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[1997]472號(hào)）也明確回答：納稅人銷售貨物給購(gòu)貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計(jì)算征收所得稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額；納稅人銷售貨物給購(gòu)貨方的回扣，其支出不得在所得稅前列支。
3.稅會(huì)差異
商業(yè)折扣的稅會(huì)差異就是會(huì)計(jì)和稅務(wù)在對(duì)待“實(shí)質(zhì)”與“形式”的差異。會(huì)計(jì)處理時(shí)遵從“實(shí)質(zhì)重于形式”，不需要過(guò)問(wèn)商業(yè)折扣是否在同一張發(fā)票上開(kāi)具的問(wèn)題。稅務(wù)處理遵從稅收法定原則，稅法既然規(guī)定了商業(yè)折扣必須開(kāi)具在同一張發(fā)票上，那就必須要有這個(gè)形式，否則即便實(shí)質(zhì)上屬于商業(yè)折扣也不能在稅前扣除。
4.【案例27-1】甲公司為推銷新品，與A客戶簽訂協(xié)議約定：商品價(jià)格200元/件（含稅價(jià)），當(dāng)客戶累計(jì)購(gòu)貨達(dá)到10000件時(shí)給予5%的折扣。
A客戶前兩次累計(jì)進(jìn)貨9000件，都是按照正常價(jià)格支付了款項(xiàng)。第三次進(jìn)貨1000件剛好達(dá)到協(xié)議約定的門檻。甲公司按照全額開(kāi)具了發(fā)票，發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額200000元。同時(shí)，在發(fā)票備注欄注明折扣金額100000元。最終，甲公司第三次實(shí)際收款100000元。
甲公司的新品稅率為17%。
（1）甲公司會(huì)計(jì)處理
借：銀行存款 100000元
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-折扣與折讓 100000元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-xx商品 170940.17元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 29059.83元
（2）稅務(wù)處理
由于發(fā)票開(kāi)機(jī)的折扣不符合稅法規(guī)定，折扣額未在金額欄填開(kāi)，增值稅和企業(yè)所得稅均布認(rèn)同該項(xiàng)折扣。
企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)：
二、現(xiàn)金折扣
現(xiàn)金折扣，是指為敦促顧客盡早付清貨款而向客戶提供的一種價(jià)格優(yōu)惠?，F(xiàn)金折扣的實(shí)質(zhì)是企業(yè)為提前收回其賣方信貸資金而發(fā)生的代價(jià)，是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，因此銷售折扣不得從銷售額中減除，所以我國(guó)會(huì)計(jì)核算采用的總價(jià)法，在現(xiàn)金折扣發(fā)生時(shí)才將折扣額計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用?，F(xiàn)金折扣發(fā)生在銷貨之后。
現(xiàn)金折扣的表示方式為: 2/10，1/20，n/30(即10天內(nèi)付款，貨款折扣2%;20天內(nèi)付款，貨款折扣1%，30天內(nèi)全額付款)。例如，A公司向B公司出售商品30 000元，付款條件為2/10，N/60，如果B公司在10日內(nèi)付款，只須付29 400元，如果在60天內(nèi)付款，則須付全額30 000。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）規(guī)定，債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。
【案例27-2】乙公司2017年9月1日銷售一批商品，銷售價(jià)格100000元（不含稅價(jià)），稅率17%，銷售條件為2/10、1/20、n/30。買方于2017年9月9日付款，享受現(xiàn)金折扣2340元。
會(huì)計(jì)處理：
（1）銷售商品時(shí)：
借：應(yīng)收賬款 117000元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17000元
（2）收到貨款時(shí)：
借：銀行存款 114660元
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2340元
貸：應(yīng)收賬款 117000元
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）規(guī)定，該現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在稅前扣除，因此無(wú)稅會(huì)差異，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。
三、銷售折讓
銷售折讓是指企業(yè)因出售的商品質(zhì)量不符合要求，或者商品型號(hào)、款式陳舊過(guò)時(shí)等原因在售價(jià)上給予買方的減讓，以保障大部分營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，避免買方全額退貨。
銷售折讓可能發(fā)生在企業(yè)銷售收入確認(rèn)之前，也可能發(fā)生在銷售收入確認(rèn)之后；銷售折讓發(fā)生時(shí)，有可能買方退還了原開(kāi)具的發(fā)票而重新開(kāi)具新的發(fā)票，也有可能是專門開(kāi)具了紅字的折讓發(fā)票，也有可能是既沒(méi)有重開(kāi)發(fā)票也沒(méi)有開(kāi)紅字折讓發(fā)票。各種不同情形需要區(qū)分對(duì)待。
1.銷售折讓發(fā)生在收入確認(rèn)之前的
如果買方退還了原發(fā)票而重新開(kāi)具了新發(fā)票，或者買方提供了折讓證明單而開(kāi)具了紅字折讓發(fā)票的，賣方只需要按照折讓后金額確認(rèn)收入即可，一般情況下無(wú)稅會(huì)差異，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整。
如果時(shí)既沒(méi)有重開(kāi)發(fā)票也沒(méi)有開(kāi)紅字折讓發(fā)票，會(huì)計(jì)處理可以確認(rèn)折讓，但是折讓金額得不到稅務(wù)認(rèn)可，增值稅和企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入還必須要按照折讓前金額確認(rèn)。因此，如發(fā)生這種情況的銷售折讓必然存在稅會(huì)差異，必然需要進(jìn)行納稅調(diào)整。
2.銷售折讓發(fā)生在收入確認(rèn)之后
如果因發(fā)票問(wèn)題而產(chǎn)生稅會(huì)差異的，與收入確認(rèn)之前一樣，不再探討，本處探討發(fā)生之后且發(fā)票處理都符合稅法規(guī)定的情況。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）規(guī)定，企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。
（1）發(fā)生在本年度的
在發(fā)生時(shí)，會(huì)計(jì)處理直接折讓金額沖減收入即可，且無(wú)稅會(huì)差異，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整。
（2）發(fā)生在以后年度的
無(wú)論會(huì)計(jì)怎么處理，稅務(wù)處理都是在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)。
會(huì)計(jì)處理要按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》區(qū)分是否屬于資產(chǎn)負(fù)債日后事項(xiàng)。如果會(huì)計(jì)處理屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，會(huì)計(jì)處理需要調(diào)整上年度財(cái)務(wù)報(bào)表，而稅務(wù)處理則是確認(rèn)在發(fā)生年度，二者存在時(shí)間上的差異需要進(jìn)行納稅調(diào)整。如果折讓發(fā)生在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，則會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理都在同一年度，就不會(huì)存在稅會(huì)差異。
3.案例解析
【案例27-3】丙公司2016年12月10日售出一批商品，售價(jià)100萬(wàn)元（不含稅價(jià)），已給客戶開(kāi)具了發(fā)票價(jià)稅合計(jì)117萬(wàn)元?？蛻羰盏截浐?，認(rèn)為商品存在一些瑕疵，希望價(jià)格折讓或退貨。經(jīng)過(guò)分析認(rèn)為，客戶不會(huì)退貨而只是希望得到折讓，故在2016年度會(huì)計(jì)上確認(rèn)了該筆銷售收入。雙方在2017年1月5日談妥，給予對(duì)方2.34萬(wàn)元（含稅）的折讓，客戶提供折讓證明由丙公司開(kāi)具紅字折讓發(fā)票。2017年1月8日辦妥并收回貨款存入銀行。
（1）2016年度確認(rèn)收入：
借：應(yīng)收賬款 117萬(wàn)元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17萬(wàn)元
（2）2017年1月8日發(fā)生銷售折讓：
A、2017年度會(huì)計(jì)處理
收妥貨款：
借：銀行存款 114.66萬(wàn)元
以前年度損益調(diào)整 2萬(wàn)元
貸：應(yīng)收賬款 117萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） -0.34萬(wàn)元
調(diào)整對(duì)企業(yè)所得稅的影響：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 0.5萬(wàn)元
貸：以前年度損益調(diào)整 0.5萬(wàn)元
（假定企業(yè)所得稅稅率25%）
同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”：
借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 1.35萬(wàn)元
盈余公積 0.15萬(wàn)元
貸：以前年度損益調(diào)整 1.5萬(wàn)元
（盈余公積假定按照凈利潤(rùn)10%提?。?/span>
B、同時(shí)需要對(duì)2016年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2萬(wàn)元
貸：應(yīng)收賬款 2萬(wàn)元
調(diào)整本年利潤(rùn)：
借：本年利潤(rùn) 2萬(wàn)元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2萬(wàn)元
調(diào)整所得稅費(fèi)用：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 0.5萬(wàn)元
貸：所得稅費(fèi)用 0.5萬(wàn)元
調(diào)整盈余公積等：
借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 1.35萬(wàn)元
盈余公積 0.15萬(wàn)元
貸：本年利潤(rùn) 1.5萬(wàn)元
（3）稅務(wù)處理及稅會(huì)差異分析
無(wú)論會(huì)計(jì)怎么處理，銷售折讓發(fā)生在2017年度，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）規(guī)定，只能沖減2017年度的銷售收入。
而會(huì)計(jì)處理根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》規(guī)定，該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，雖然銷售折讓發(fā)生在2017年度，但是必須調(diào)整2016年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。
因此，存在稅會(huì)差異，必須進(jìn)行納稅調(diào)整。
①丙公司2016年度企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)：如圖27-2
②丙公司2017年度企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)：如圖27-3
四、銷售退回
銷售退回是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量問(wèn)題等原因而發(fā)生的退貨。
1.會(huì)計(jì)處理
根據(jù)不同情形進(jìn)行處理：
（1）在收入確認(rèn)之前發(fā)生退貨的，借記“庫(kù)存商品”，貸記“發(fā)出商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）”。
（2）在收入確認(rèn)之后退回的，要分幾種情況分別處理：
①如果退貨發(fā)生在售出的當(dāng)年度的，直接沖減收入即可。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)收賬款
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）
同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：庫(kù)存商品
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
②如果退貨跨年度且屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的（即在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之前發(fā)生的）：
A、在退貨發(fā)生年度會(huì)計(jì)分錄：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)收賬款
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）
收到退貨：
借：庫(kù)存商品
貸：以前年度損益調(diào)整
調(diào)整企業(yè)所得稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：
借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
盈余公積
貸：以前年度損益調(diào)整
B、調(diào)整商品售出年度的財(cái)務(wù)報(bào)表：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)收賬款
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）
借：庫(kù)存商品
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
同時(shí)還要調(diào)整“本年利潤(rùn)”、“所得稅費(fèi)用”、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅”、“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”、“盈余公積”等科目。
③如果退貨發(fā)生在以后年度且是財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之后的，按照第①種情況處理即可。
2. 稅務(wù)規(guī)定
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）規(guī)定，企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。
3、案例解析
【27-4】丁公司2016年12月15日售出一批商品，開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，價(jià)款200萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)234萬(wàn)元，貨款截止年底未收到，該批商品成本150萬(wàn)元。由于質(zhì)量問(wèn)題且雙方協(xié)商不成功，該批商品于2017年3月1日被退回。由于增值稅專用發(fā)票已經(jīng)被客戶抵扣而無(wú)法退回，丁公司按增值稅相關(guān)規(guī)定開(kāi)具了紅字專用發(fā)票。丁公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2017年3月31日經(jīng)董事會(huì)審定后報(bào)出。
（1）會(huì)計(jì)處理
A、2017年3月份會(huì)計(jì)處理：
a、退貨發(fā)生時(shí)：
借：以前年度損益調(diào)整 200萬(wàn)元
貸：應(yīng)收賬款 234萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） -34萬(wàn)元
借：庫(kù)存商品 150萬(wàn)元
貸：以前年度損益調(diào)整 150萬(wàn)元
b、調(diào)整“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅”科目：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 12.50萬(wàn)元
貸：以前年度損益調(diào)整 12.50萬(wàn)元
c、同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：
借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 33.75萬(wàn)元
盈余公積 3.75萬(wàn)元
貸：以前年度損益調(diào)整 37.5萬(wàn)元
（假定盈余公積按照凈利潤(rùn)的10%提?。?/span>
B、2016年度企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整：
a調(diào)整收入：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200萬(wàn)元
貸：應(yīng)收賬款 234萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） -34萬(wàn)元
b調(diào)整成本：
借：庫(kù)存商品 150萬(wàn)元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150萬(wàn)元
c調(diào)整“本年利潤(rùn)”：
借：本年利潤(rùn) 50萬(wàn)元
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150萬(wàn)元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200萬(wàn)元
同時(shí)：
借：本年利潤(rùn) 50萬(wàn)元
貸：利潤(rùn)分配 50萬(wàn)元
d調(diào)整“所得稅費(fèi)用”：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 12.5萬(wàn)元
貸：所得稅費(fèi)用 12.5萬(wàn)元
（假定企業(yè)所得稅稅率25%）
e調(diào)整“盈余公積”等：
借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 33.75萬(wàn)元
盈余公積 3.75萬(wàn)元
貸：利潤(rùn)分配 37.5萬(wàn)元
（假定盈余公積按照凈利潤(rùn)的10%提?。?/span>
（2）稅務(wù)處理
無(wú)論會(huì)計(jì)怎么處理，銷售退回發(fā)生在2017年度，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）規(guī)定，只能沖減2017年度的銷售收入。
而會(huì)計(jì)處理根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》規(guī)定，該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，雖然銷售退回發(fā)生在2017年度，但是必須調(diào)整2016年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。
因此，存在稅會(huì)差異，必須進(jìn)行納稅調(diào)整。
①丁公司2016年度企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)：如圖27-4
②丁公司2017年度企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)：如圖27-5
所得稅年度申報(bào)表（A類）》，本號(hào)近期將就納稅調(diào)整等疑難問(wèn)題以案例解析的形式推出系列文章，輔導(dǎo)大家正確填報(bào)。
企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)相關(guān)文章鏈接：
1、【案例解析】非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售的納稅調(diào)整及填報(bào)
2、【案例解析】資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣或銷售視同銷售收入的納稅調(diào)整及填報(bào)
3、【案例解析】非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售的納稅調(diào)整及填報(bào)
4、【案例解析】跨期收取租金未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整及填報(bào)
5、【案例解析】資產(chǎn)用于對(duì)外投資項(xiàng)目視同銷售的納稅調(diào)整及填報(bào)
6、【案例解析】資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利視同銷售的納稅調(diào)整及填報(bào)
7、【案例解析】分期收款銷售貨物未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整及填報(bào)
8、【案例解析】跨期收取特許權(quán)使用費(fèi)未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整及填報(bào)
9、【案例解析】跨期收取利息未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整及填報(bào)
10、【案例解析】建造合同未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整及填報(bào)
11、【案例解析】未滿足收入確認(rèn)條件的商品銷售的納稅調(diào)整及填報(bào)
12、【案例解析】非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資分期確認(rèn)所得的納稅調(diào)整及填報(bào)
13、【案例解析】融資租賃出租人收入的納稅調(diào)整及填報(bào)
14、【案例解析】政府補(bǔ)助未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的納稅調(diào)整及填報(bào)
15、【案例解析】交易性金融資產(chǎn)持有收益的納稅調(diào)整及填報(bào)
16、【案例解析】交易性金融資產(chǎn)持有收益的納稅調(diào)整及填報(bào)
17、【案例解析】可供出售金融資產(chǎn)投資收益的納稅調(diào)整及填報(bào)
18、【案例解析】持有至到期投資的投資收益納稅調(diào)整及填報(bào)
19、【案例解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法計(jì)量下投資收益的納稅調(diào)整及填報(bào)
20、【案例解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法計(jì)量下投資收益的納稅調(diào)整及填報(bào)
21、【案例解析】以成本法計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)的納稅調(diào)整及填報(bào)
22、【案例解析】以成本法計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)換為權(quán)益法計(jì)量的納稅調(diào)整及填報(bào)
23、【案例解析】以權(quán)益法計(jì)量的股權(quán)投資轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值計(jì)量的納稅調(diào)整及填報(bào)
24、【案例解析】以公允價(jià)值計(jì)量的股權(quán)投資轉(zhuǎn)換為權(quán)益法計(jì)量的納稅調(diào)整及填報(bào)
25、【案例解析】交易性金融資產(chǎn)（負(fù)債）公允價(jià)值變動(dòng)損益的納稅調(diào)整及填報(bào)
26、【案例解析】采用公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的納稅調(diào)整及填報(bào)
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