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未實行“免、抵、退”辦法的

按規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅額，

借：應(yīng)收出口退稅款

    貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅時：

借：銀行存款

    貸：應(yīng)收出口退稅款

退稅額低于購進(jìn)時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額：

借：主營業(yè)務(wù)成本

    貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

實行“免、抵、退”辦法的

在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時：

按規(guī)定計算的退稅額低于購進(jìn)時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額：

借：主營業(yè)務(wù)成本

   貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

按規(guī)定計算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

   貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實際收到退稅款時：

借：銀行存款

   貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

政策依據(jù)

財會[2016]22號 財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知