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一、視同銷售貨物或視同發(fā)生應(yīng)稅行為

1.將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷。

【注意】作為委托方，收到代銷清單或收到全部或部分貨款的為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，未收到代銷清單或貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天的確認(rèn)銷售。

2.銷售代銷貨物。

3.總分機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售的。

【注意】

a.“用于銷售”，指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營(yíng)行為：A.向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票 B. 向購(gòu)貨方收取貨款

b.有上述情形之一的當(dāng)向所在地納稅；未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納。

c.受貨機(jī)構(gòu)只就部分貨物向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具發(fā)票或收取貨款，應(yīng)區(qū)別情況分別向總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)所在地納稅。

4.自產(chǎn)、委托加工：非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)、投、分、送。

5.外購(gòu)：投、分、送。

6.單位和個(gè)體工商戶向其他單位或個(gè)人無(wú)償提供應(yīng)稅服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

二、視同銷售貨物和發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額確定

納稅人發(fā)生視同銷售貨物或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為的情形，價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生“營(yíng)改增”所列行為而無(wú)銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：

1.按照納稅人最近時(shí)期銷售同類貨物或者應(yīng)稅行為的平均價(jià)格確定。

2.按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類貨物或者應(yīng)稅行為的平均價(jià)格確定。

3.按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格＝ 成本×（1 ＋成本利潤(rùn)率）

【記憶貼士】組成計(jì)稅價(jià)格＝（A+B） ÷（1-C）

【鏈接】進(jìn)口環(huán)節(jié)増值稅的征收：

組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅

應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率