一年一度的生產(chǎn)企業(yè)免抵退核銷工作進(jìn)入倒計(jì)時(shí)階段！你還在為核銷抓狂嗎？
出口企業(yè)在2018年度海關(guān)已核銷的進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)項(xiàng)下的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)，應(yīng)于2019年4月20日前申報(bào)辦理。4月20日前未進(jìn)行核銷的，對(duì)該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不辦理，在其進(jìn)行核銷后再辦理。
那么言歸正傳，今年的核銷流程應(yīng)該怎么操作呢？
深圳市銀海會(huì)計(jì)顧問咨詢有限公司帶你一探究竟！
此處以深圳市龍華區(qū)稅務(wù)局的核銷流程為例，需要強(qiáng)調(diào)的是每一個(gè)分局要求不一，具體情況請(qǐng)咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，流程僅供參考。
一、在進(jìn)入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)錄入數(shù)據(jù)之前，第一步工作準(zhǔn)備好如下資料：
1.海關(guān)核銷申請(qǐng)表；
2.核銷手冊(cè)相關(guān)的所有進(jìn)口、出口報(bào)關(guān)單（包含上合同余料轉(zhuǎn)入、進(jìn)料復(fù)出、邊角料復(fù)出、廢料征稅等特殊情況的報(bào)關(guān)單）；
3.免抵退申報(bào)系統(tǒng)導(dǎo)出的該手冊(cè)號(hào)相關(guān)的所有直接出口申報(bào)明細(xì)表；
4.按照各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的《進(jìn)料加工手（帳）冊(cè)核銷目錄表》依次準(zhǔn)備相關(guān)資料，填列相關(guān)表格。
（圖1）
5. 核銷的重點(diǎn)在于先確認(rèn)海關(guān)核銷數(shù)據(jù)與免抵退申報(bào)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)賬數(shù)據(jù)之間的進(jìn)出口差異，再確認(rèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核系統(tǒng)接收到的海關(guān)進(jìn)出口數(shù)據(jù)（稅務(wù)局專管員會(huì)導(dǎo)出數(shù)據(jù)給企業(yè)核對(duì)）與正確數(shù)據(jù)之間的差異。
需要說明的是：
笑笑從2008年畢業(yè)后進(jìn)入深圳市銀海會(huì)計(jì)顧問咨詢有限公司工作至今，學(xué)習(xí)了生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”和外貿(mào)企業(yè)“出口退稅”的操作，目睹了深圳“三來一補(bǔ)”企業(yè)轉(zhuǎn)型的過程，經(jīng)歷了進(jìn)料加工“免、抵、退”核算方法由“購進(jìn)法”改為“實(shí)耗法”的歷史過程，應(yīng)對(duì)了眾多進(jìn)料加工企業(yè)海關(guān)下廠核實(shí)保稅料件的過程，為企業(yè)做進(jìn)料對(duì)口的稅收籌劃，實(shí)時(shí)監(jiān)控免抵退的核銷差異調(diào)整數(shù)據(jù)，防止企業(yè)核銷時(shí)出現(xiàn)大金額的補(bǔ)稅情況。
稅務(wù)機(jī)關(guān)改為“實(shí)耗法”以后，在每年核銷時(shí)開始比對(duì)海關(guān)進(jìn)出口數(shù)據(jù)。最開始的一兩年，海關(guān)數(shù)據(jù)傳遞過來已核銷手冊(cè)的進(jìn)口、出口金額經(jīng)常是0，直到近兩年才開始慢慢完善。因此每一年的核銷流程都可能不一樣，今年是歷年以來操作最簡單的一年，本文也只針對(duì)2019年4月的免抵退核銷流程進(jìn)行闡述。
盡管如此，根據(jù)我們2019年3月份已經(jīng)核銷申報(bào)的進(jìn)料對(duì)口企業(yè)的數(shù)據(jù)分析，海關(guān)系統(tǒng)傳遞過來的數(shù)據(jù)與免抵退參與計(jì)算的數(shù)據(jù)還是有區(qū)別的，所以需要各企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)真核對(duì)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況尋找差異原因。
（圖2）
（圖3）
（圖4）
做好上面的數(shù)據(jù)核對(duì)工作及相關(guān)表格后，打印出來并帶上相關(guān)報(bào)關(guān)單等資料去找免抵退專管員進(jìn)行數(shù)據(jù)的核對(duì)，（有些工作人員會(huì)直接導(dǎo)數(shù)據(jù)給你，要求自行核對(duì)清楚以后再來找他，有些會(huì)要求你先將上面準(zhǔn)備的資料帶過去以后與你當(dāng)面核對(duì)，具體情況因人而異）
二、數(shù)據(jù)審核無誤后，就可以進(jìn)行免抵退系統(tǒng)的核銷操作了。
1.首先進(jìn)入：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集→進(jìn)料加工業(yè)務(wù)明細(xì)錄入→免抵退核銷錄入【錄入需要核銷的合同手冊(cè)】
（圖5）
4月份錄入時(shí)，所屬期請(qǐng)選擇201902（2018年的單證都已經(jīng)申報(bào)完完畢，03期可以零申報(bào)的企業(yè)）或者201903期（03期需要先做免抵退申報(bào)2018年未申報(bào)的報(bào)關(guān)單，再做核銷的企業(yè)。如果跟笑笑一樣誤選成了03期也沒有關(guān)系，因?yàn)橄到y(tǒng)會(huì)自動(dòng)將調(diào)整數(shù)據(jù)歸屬到201903期匯總表），錄入序號(hào)0001，手冊(cè)號(hào)，之后的其余數(shù)據(jù)不需要填，直接保存即可（如果您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求填列數(shù)據(jù)，請(qǐng)按照要求填寫）。
（圖6）
2.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集→進(jìn)料加工業(yè)務(wù)明細(xì)錄入→已核銷手冊(cè)（賬冊(cè)）海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表，進(jìn)行進(jìn)口和出口數(shù)據(jù)的調(diào)整錄入
（圖7）
【選取手冊(cè)內(nèi)的任意一張正常業(yè)務(wù)的進(jìn)口/出口報(bào)關(guān)單，監(jiān)管方式代碼填0615，將專管員已經(jīng)審核確認(rèn)的數(shù)據(jù)，按照步驟一的第5步，最后一張圖片上的2018年核銷的手冊(cè)實(shí)際分配率確認(rèn)表上的進(jìn)口/出口數(shù)據(jù)填到對(duì)應(yīng)美元、人民幣金額】
（圖8）
（圖9）
3.錄入后生成申報(bào)數(shù)據(jù)：免抵退稅申報(bào)→生成進(jìn)料加工數(shù)據(jù)進(jìn)行申報(bào)。
（圖10）
（圖11）
4.將生成的數(shù)據(jù)上傳到出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)（注意：2019年4月份開始改為從國家稅務(wù)總局深圳市電子稅務(wù)局上傳數(shù)據(jù)——我要辦稅——出口退稅管理——出口退稅在線申報(bào)），上傳后通知專管員審核數(shù)據(jù)。
5.稅務(wù)局專管員審核數(shù)據(jù)無誤后，會(huì)反饋核銷合同手冊(cè)相關(guān)的信息(微信群發(fā)照片告知如下圖)，從而得到核銷最關(guān)鍵的三個(gè)指標(biāo)：實(shí)際分配率、計(jì)算應(yīng)調(diào)整免抵退稅額、計(jì)算應(yīng)調(diào)整不得免征和抵扣稅額。
（圖12）
6.得到上述三個(gè)指標(biāo)的金額后，先進(jìn)行申報(bào)數(shù)據(jù)處理——撤銷進(jìn)料加工數(shù)據(jù)
（圖13）
7.再回到基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集→進(jìn)料加工業(yè)務(wù)明細(xì)錄入→免抵退核銷錄入來補(bǔ)充錄入實(shí)際分配率、已申報(bào)出口額、應(yīng)調(diào)免抵退、應(yīng)調(diào)不得免抵金額。注意：實(shí)際分配率應(yīng)當(dāng)是按照稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的數(shù)據(jù)填寫，如該文中案例55.6496填寫，而不是0.556496，已申報(bào)出口額應(yīng)當(dāng)填寫（圖1）中的“參與免抵退計(jì)算的直接出口額”。
（圖14）
8.錄入后，回到步驟二、3和4（圖10）、（圖11），重新生成申報(bào)數(shù)據(jù)：免抵退稅申報(bào)→生成進(jìn)料加工數(shù)據(jù)進(jìn)行申報(bào)，并上傳數(shù)據(jù)。
9.免抵退稅申報(bào)——打印進(jìn)料加工報(bào)表，將圖16、圖17打印蓋章簽字后交給稅務(wù)局專管員。
（圖15）
（圖16）
（圖17）
（圖18）
10.等專管員進(jìn)行最終審核確認(rèn)后，會(huì)告知可以去稅務(wù)局拷貝最后一次反饋數(shù)據(jù)。
11.拷回反饋數(shù)據(jù)后按照 反饋信息處理——稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入——選中拷回來的壓縮包。
12.數(shù)據(jù)讀入成功后，反饋信息處理——稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理
（圖19）
13.該步驟非常重要?。?！
再進(jìn)行一次撤銷進(jìn)料加工數(shù)據(jù)——修改核銷錄入（實(shí)際分配率會(huì)根據(jù)反饋數(shù)據(jù)自動(dòng)跳出來，兩個(gè)應(yīng)調(diào)整數(shù)據(jù)需要自己填入）——重新生成進(jìn)料加工數(shù)據(jù)（無需上傳?。。。答仈?shù)據(jù)再次讀入——處理反饋數(shù)據(jù)——做201903期免抵退。
做完后會(huì)發(fā)現(xiàn)上述的調(diào)整數(shù)據(jù)將會(huì)在生成201903期免抵退時(shí)進(jìn)行調(diào)整參與免抵退計(jì)算。
如果有企業(yè)無法帶出匯總表調(diào)整數(shù)的，請(qǐng)參考公眾號(hào)下一遍文章，按照步驟來操作，就可以帶出調(diào)整數(shù)了。最近笑笑都在加班加點(diǎn)忙著做審計(jì)、稅審，抽空整理出來的文章請(qǐng)認(rèn)真看清楚了再操作，如果有不對(duì)的地方歡迎加我的微信號(hào)15811816680，我會(huì)及時(shí)改正。謝謝！
如果需要查詢歷年核銷的免抵退調(diào)整數(shù)據(jù)，綜合數(shù)據(jù)查詢——退（免）稅數(shù)據(jù)查詢（全部）——進(jìn)料加工業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)查詢——免抵退稅核銷數(shù)據(jù)查詢。
核銷是每一年檢驗(yàn)企業(yè)報(bào)關(guān)員與財(cái)務(wù)人員工作成果的重要途徑。
一般情況下，海關(guān)手冊(cè)核銷之前，報(bào)關(guān)員應(yīng)當(dāng)主動(dòng)與財(cái)務(wù)人員核對(duì)數(shù)據(jù)（如果管理到位的企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)在每月末核對(duì)海關(guān)平衡表），包括：海關(guān)臺(tái)賬涉及的海關(guān)監(jiān)管物相關(guān)的出口產(chǎn)品的數(shù)量及金額，進(jìn)口料件的數(shù)量及金額，廢料的數(shù)量、余料的數(shù)量等。但是很多企業(yè)報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)都是外包，或者雖然有專職報(bào)關(guān)員，由于部門之間溝通不到位導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與海關(guān)核銷數(shù)據(jù)脫節(jié)，再或者財(cái)務(wù)人員自身能力有限，不知道如何將海關(guān)臺(tái)賬與會(huì)計(jì)賬同步，因此每年的免抵退核銷對(duì)于大多數(shù)財(cái)務(wù)人員而言都是煎熬。
深圳市銀海會(huì)計(jì)顧問咨詢有限公司是一家小眾的財(cái)務(wù)咨詢公司，于2007年2月成立。本公司在注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師的帶領(lǐng)下，每年從各大本科、大專院校招聘會(huì)計(jì)專業(yè)應(yīng)屆畢業(yè)生，通過會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)培訓(xùn)后上崗。為客戶提供專業(yè)的代理記賬、財(cái)務(wù)咨詢顧問的上門服務(wù)、稅務(wù)籌劃、生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)的出口退稅申報(bào)、進(jìn)料對(duì)口企業(yè)海關(guān)臺(tái)賬與成本計(jì)算的結(jié)合、年度審計(jì)報(bào)告、高新專項(xiàng)報(bào)告、企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告等的出具。
對(duì)于審計(jì)報(bào)告和企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告（簡稱“稅審報(bào)告”）我們是認(rèn)真的，做到審查賬務(wù)，提示風(fēng)險(xiǎn)，絕不做形式上的報(bào)告。
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