為健全市屬國有文化企業(yè)市場化經(jīng)營機制，激發(fā)企業(yè)生機活力，市文資中心制定了《市屬國有文化企業(yè)超額利潤分享機制操作指引》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
北京市國有文化資產管理中心
2022年8月2日
為落實國企改革三年行動有關工作要求，推動市屬國有文化企業(yè)健全市場化經(jīng)營機制，靈活開展多種方式的中長期激勵，規(guī)范實施超額利潤分享,引導企業(yè)提質增效，激發(fā)企業(yè)生機活力，根據(jù)《關于國有文化企業(yè)深化改革加快發(fā)展的指導意見》（中宣發(fā)〔2021〕36號）、《〈關于國有文化企業(yè)深化改革加快發(fā)展的指導意見〉操作指引（試行）》（文改辦發(fā)〔2022〕1號）、《關于印發(fā)〈“雙百企業(yè)”和“科改示范企業(yè)”超額利潤分享機制操作指引〉的通知》（國企改辦發(fā)〔2021〕1號）等文件精神和有關政策規(guī)定，結合市屬國有文化企業(yè)實際，制定本操作指引。
一、基本概念和應用原則
（一）基本概念
本操作指引所稱超額利潤分享機制，是指企業(yè)綜合考慮戰(zhàn)略規(guī)劃、績效考核指標、歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)和本行業(yè)平均利潤水平，合理設定目標利潤，并以企業(yè)實際利潤超出目標利潤的部分作為超額利潤，按約定比例提取超額利潤分享額，分配給激勵對象的一種中長期激勵方式。其中，目標利潤是指企業(yè)為特定年度設定的預期利潤值。
（二）應用原則
一是戰(zhàn)略引領。企業(yè)推行超額利潤分享機制應以企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃、推動企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展為目標，避免追求年度利潤快速拉升等短期效應。
二是價值導向。企業(yè)推行超額利潤分享機制應以價值創(chuàng)造為導向，體現(xiàn)生產要素由市場評價貢獻、按貢獻決定報酬原則。
三是增量激勵。企業(yè)推行超額利潤分享機制應以創(chuàng)造利潤增量為基礎，以持續(xù)穩(wěn)定盈利為前置條件，以增量價值分配為核心，實現(xiàn)有效激勵。
四是核心聚焦。企業(yè)推行超額利潤分享機制應聚焦關鍵崗位、核心人才，向直接創(chuàng)造價值的一線組織單元傾斜，激發(fā)人才創(chuàng)新活力。
二、適用條件和工作職責
（一）適用條件
超額利潤分享機制在北京市國有文化資產管理中心（以下簡稱市文資中心）所出資企業(yè)的各級子企業(yè)推行，一般應具備以下條件：
1.主業(yè)處于非特許經(jīng)營領域。
2.《超額利潤分享方案》（以下簡稱《分享方案》）制定當年已實現(xiàn)利潤以及年初未分配利潤為正值。
3.戰(zhàn)略清晰，中長期發(fā)展目標明確。
4.法人治理結構健全，人力資源管理基礎完善。
5.建立了規(guī)范的財務管理制度，近三年沒有因財務、稅收等違法違規(guī)行為受到行政、刑事處罰。
（二）工作職責
符合超額利潤分享機制條件的企業(yè)負責制定《分享方案》《超額利潤分享實施細則》（以下簡稱《實施細則》）和《超額利潤分享兌現(xiàn)方案》（以下簡稱《兌現(xiàn)方案》），按規(guī)定履行內部決策程序，其中《分享方案》報市文資中心核準后施行，《實施細則》《兌現(xiàn)方案》報市文資中心備案。
三、基本操作流程
企業(yè)推行超額利潤分享機制，一般應履行以下基本操作流程：
（一）制定《分享方案》
企業(yè)應結合實際制定《分享方案》，方案一般以三年為一個周期，主要包括以下內容：企業(yè)基本情況、可行性分析、確定激勵對象的原則和標準、設定目標利潤的原則和標準、分享比例、實施及兌現(xiàn)流程、約束條件和退出規(guī)定、監(jiān)督管理和組織保障等。
制定《分享方案》時，應以公示、召開職工大會或職工代表大會等方式充分聽取職工意見，履行企業(yè)內部民主決策程序?！斗窒矸桨浮分贫ê螅髽I(yè)應按照“三重一大”決策機制及有關規(guī)定，報控股股東及市文資中心同意。
（二）制定《實施細則》
《分享方案》經(jīng)審核同意后，企業(yè)一般每年年初制定《實施細則》，確定當年目標利潤，作為當年超額利潤的計量基礎，報控股股東同意。如遇不可抗力影響或其他特殊情況時，經(jīng)控股股東同意，可對目標利潤進行一次調整。
《實施細則》一般應與企業(yè)當年上級下達的績效考核目標對標，相互關聯(lián)和匹配。
（三）制定《兌現(xiàn)方案》
企業(yè)一般于次年上半年開展績效考核，同步根據(jù)經(jīng)審計的經(jīng)營業(yè)績結果等情況，核算年度超額利潤額、超額利潤分享額和激勵對象個人分享所得額，并據(jù)此制定《兌現(xiàn)方案》，報控股股東同意。
上年度《兌現(xiàn)方案》和本年度《實施細則》可同步制定并履行相關決策審批程序。
（四）實施兌現(xiàn)
企業(yè)根據(jù)經(jīng)審核同意的《兌現(xiàn)方案》實施兌現(xiàn)，并將實際兌現(xiàn)結果報控股股東、市文資中心備案。
四、確定激勵對象相關環(huán)節(jié)操作要點
激勵對象一般為與本企業(yè)簽訂勞動合同，在該崗位上連續(xù)工作1年以上，對企業(yè)經(jīng)營績效和持續(xù)發(fā)展有直接重要影響的管理、技術、文創(chuàng)、營銷、業(yè)務等核心骨干人才和創(chuàng)新人才，一般每一期激勵人數(shù)不超過企業(yè)在崗職工總數(shù)的30%。
控股股東相關人員在本企業(yè)兼職的，按其主要履職的崗位職責、實際履職時間等因素綜合確定是否可參與本企業(yè)超額利潤分享機制。合乎條件的僅可在一家企業(yè)參與超額利潤分享機制。
企業(yè)外部董事、獨立董事、監(jiān)事不得參與超額利潤分享機制。
實施超額利潤分享機制的企業(yè)，一般不在同期對同一對象開展崗位分紅等現(xiàn)金類中長期激勵機制。
五、設定目標利潤相關環(huán)節(jié)操作要點
企業(yè)應在保持資產質量和盈利能力提升的前提下，將目標利潤與戰(zhàn)略規(guī)劃、年度績效目標等充分銜接，充分考慮三年目標利潤的整體要求，協(xié)調統(tǒng)一，動態(tài)優(yōu)化，科學合理。年度目標利潤原則上需遵循“四個不低于”標準：
1.不低于企業(yè)的利潤考核目標。
2.不低于按照企業(yè)上一年凈資產收益率計算的利潤水平。
3.不低于企業(yè)近三年平均利潤。
4.不低于按照行業(yè)平均凈資產收益率計算的利潤水平。
六、確定超額利潤分享額相關環(huán)節(jié)操作要點
（一）確定超額利潤
年度超額利潤為企業(yè)當年實際利潤與目標利潤的差額。確定時一般應考慮剔除以下因素影響：
1.重大資產處置等行為導致的本年度非經(jīng)營性收益。
2.并購、重組等行為導致的本年度利潤變化。
3.會計政策和會計估計變更導致的本年度利潤變化。
4.外部政策性因素導致的本年度利潤變化。
5.企業(yè)獲得的政策補貼、稅收減免等。
6.負責審批的單位認為其他應予考慮的剔除因素。
（二）確定分享比例
年度超額利潤分享額一般不超過超額利潤的30%。企業(yè)可以在《分享方案》中針對不同業(yè)務特點，確定差異化的超額利潤分享比例。具體可采用統(tǒng)一比例或累進計提的方法。
企業(yè)高級管理人員（或經(jīng)營班子）崗位合計所獲得的超額利潤分享比例一般不超過超額利潤分享額的30%，其他額度應根據(jù)崗位貢獻系數(shù)或個人績效考核結果分配給核心骨干人才，重點向價值創(chuàng)造者傾斜，向做出突出貢獻的科技人才和關鍵崗位傾斜。
七、實施兌現(xiàn)相關環(huán)節(jié)操作要點
（一）兌現(xiàn)方式
為避免短期行為，超額利潤分享額一般采用遞延方式兌現(xiàn)，分三年兌現(xiàn)完畢。由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營情況，確定各年度支付比例，第一年支付比例不高于50%。所產生的個人所得稅由激勵對象個人承擔。
超額利潤分享額在工資總額中列支，列入應付職工薪酬等相關科目，在核定工資總額預算時予以政策支持。遞延兌現(xiàn)部分，一般當年計提，計入當年人工成本。
計劃期（三年）內企業(yè)凈利潤一般應保持穩(wěn)健增長，若出現(xiàn)大幅遞減或虧損，控股股東有權對上一年度超額利潤分享額未兌現(xiàn)部分進行扣減，并對已兌現(xiàn)部分進行追回。
（二）退出條件
企業(yè)《分享方案》實施期間，激勵對象因調動、退休、工傷、喪失民事行為能力、死亡等客觀原因與企業(yè)解除或終止勞動關系，按照其在崗位任職時間比例（年度任職日/年度總工作日）兌現(xiàn)。以前年度未兌現(xiàn)部分，可按遞延支付相關安排予以支付。
激勵對象出現(xiàn)下列情況之一，不得繼續(xù)參與超額利潤分享兌現(xiàn)，以前年度遞延支付部分，不再支付：
1.個人績效考核不合格或連續(xù)兩年為基本合格。
2.違反企業(yè)管理制度受到重大處分。
3.因違紀違法行為受到相關部門處理。
4.對重大決策失誤、重大資產損失、重大安全事故等負有責任。
5.對出現(xiàn)重大意識形態(tài)、文化安全問題負有責任。
6.本人提出離職或者個人原因被解聘、解除勞動合同。
7.負責審批的單位認為其他不得繼續(xù)參與超額利潤分享兌現(xiàn)的情況。
（三）終止實施
企業(yè)出現(xiàn)以下情況之一，應終止實施《分享方案》：
1.當年出現(xiàn)虧損或未實現(xiàn)國有資本保值增值。
2.出現(xiàn)重大意識形態(tài)、文化安全問題。
3.出現(xiàn)重大風險事故、重大安全及質量事故或違規(guī)違紀等情況。
4.出現(xiàn)主審會計師事務所對企業(yè)年度財務報告出具保留意見、否定意見、無法表示意見等非標準審計意見或其它對財務信息公允性產生重大影響的情況。
5.經(jīng)營性現(xiàn)金流為負或者對企業(yè)日常經(jīng)營活動開展產生重大負面影響的情況。
6.其他不得開展中長期激勵的情況。
八、監(jiān)督管理相關環(huán)節(jié)操作要點
企業(yè)應建立健全對超額利潤分享機制的監(jiān)督體系，黨組織、股東會、董事會等治理主體，以及紀檢監(jiān)察、財務、審計等機構根據(jù)職責分工，做好監(jiān)督工作。市文資中心對企業(yè)實施超額利潤分享情況適時開展監(jiān)督檢查。
對于推行超額利潤分享機制的企業(yè)，如經(jīng)查實存在兌現(xiàn)年度故意違反會計政策或財務制度、弄虛作假等行為的，除及時終止實施《分享方案》外，還應對相關行為發(fā)生期間相關人員已兌現(xiàn)的超額利潤分享所得予以追索扣回，并按照有關規(guī)定嚴肅追究相關人員責任。
附件：1.超額利潤分享方案（提綱）
2.超額利潤分享實施細則（提綱）
3.超額利潤分享兌現(xiàn)方案（提綱）
附件1 超額利潤分享方案（提綱）
《超額利潤分享方案》一般包括但不限于以下內容：
一、企業(yè)基本情況：（一）發(fā)展歷程和核心業(yè)務；（二）三到五年戰(zhàn)略規(guī)劃；（三）近三年財務狀況、經(jīng)營成果和績效考核結果；（四）集團內部關聯(lián)交易情況。
二、可行性分析：（一）本行業(yè)市場競爭狀態(tài)；（二）推行超額利潤分享機制的可行性。
三、激勵對象確定的原則和標準：（一）擬納入激勵范圍崗位確定原則；（二）擬納入激勵范圍崗位超額利潤內部分配原則。
四、目標利潤確定的原則和標準：（一）未來三年目標利潤規(guī)劃指標和主要依據(jù)；（二）行業(yè)對標企業(yè)清單和選取原則；（三）年度目標利潤確定和調整原則。
五、超額利潤分享比例：（一）超額利潤分享比例確定原則；（二）超額利潤分享比例。
六、實施與兌現(xiàn)：（一）實施與兌現(xiàn)主要流程；（二）遞延支付相關安排。
七、約束條件和退出規(guī)定
（一）退出條件
（二）終止實施條件
八、監(jiān)督管理和組織保障
九、其他事項
附件2 超額利潤分享實施細則（提綱）
《超額利潤分享實施細則》一般包括但不限于以下內容：
一、三年目標利潤規(guī)劃完成情況
二、年度超額利潤分享適用條件
三、年度目標利潤計算基礎
（一）年度利潤考核目標值
（二）近三年企業(yè)實際利潤金額
（三）本行業(yè)上年度平均利潤水平
四、年度目標利潤確定
（一）年度目標利潤確定影響因素
（二）年度目標利潤值
（三）年度目標利潤值與三年目標規(guī)劃值差異分析
五、年度超額利潤的計算和分配規(guī)則
六、其他需說明的特殊事項
附件3 超額利潤分享兌現(xiàn)方案（提綱）
《超額利潤分享兌現(xiàn)方案》一般包括但不限于以下內容：
一、實施兌現(xiàn)可行性
（一）年度實際利潤值
（二）年度績效考核結果
（三）年度超額利潤計算結果
（四）年度實施兌現(xiàn)可行性
二、超額利潤分享額
（一）需要進行利潤調整的影響因素
（二）計算確定超額利潤分享額
三、激勵兌現(xiàn)方案
（一）當年激勵對象、分配比例和金額
（二）約束條件和支付計劃
四、備案安排
五、其他事項
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