會(huì)計(jì)實(shí)操|(zhì)稅務(wù)精華|財(cái)務(wù)職場(chǎng)
美國(guó)著名文學(xué)家、政治家弗蘭克林有一句名言：“人的一生有兩件事是不可避免的，一是死亡，一是納稅。今天檸檬君費(fèi)了九牛二虎之力，給大家做了一個(gè)稅率大合集，相信大家都用得上！
增值稅
增值稅采用比例稅率形式，可以分為基本稅率、低稅率和零稅率。除此之外，一般納稅人采用簡(jiǎn)易辦法征稅和小規(guī)模納稅人計(jì)算稅款時(shí)還要用到征收率。
一、稅率
1.基本稅率——17%銷(xiāo)售或進(jìn)口一般貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。
2.低稅率
（1）11%銷(xiāo)售或進(jìn)口稅法列舉的貨物：
①生活必需品類——糧食、食用植物油（包括橄欖油）、鮮奶、食用鹽、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣和居民用煤炭制品等。
②文化用品類：圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品和電子出版物。
③農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料類：初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品、飼料、化肥（有機(jī)肥免稅）、農(nóng)機(jī)（不含農(nóng)機(jī)零部件）、農(nóng)藥、農(nóng)膜。
④提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。
（2）6%
提供金融服務(wù)、生活服務(wù)、增值電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）。
3.零稅率
即出口規(guī)定范圍內(nèi)的貨物和發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，整體稅負(fù)為零：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人銷(xiāo)售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：
（1）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)
（2）航天運(yùn)輸服務(wù)
（3）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)
①研發(fā)服務(wù)
②合同能源管理服務(wù)
③設(shè)計(jì)服務(wù)
④廣播影視節(jié)目的制作和發(fā)行服務(wù)
⑤軟件服務(wù)
⑥電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)
⑦信息系統(tǒng)服務(wù)
⑧業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)
⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)
⑩轉(zhuǎn)讓技術(shù)
（4）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。
二、征收率
增值稅一般納稅人采用簡(jiǎn)易征收辦法和小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)采用。
1.基本征收率為3%
（1）自2009年1月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物，提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，采用3%的征收率征收增值稅。
（2）自2014年7月1日起，增值稅一般納稅人按規(guī)定采用簡(jiǎn)易辦法征稅的，征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。
2.減按2%征收
增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2%的征收率征收增值稅。增值稅一般納稅人銷(xiāo)售舊貨和上述小規(guī)模納稅人的征稅政策一致；對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)征稅時(shí)，要區(qū)分固定資產(chǎn)的類型和購(gòu)入時(shí)間，其征稅政策如下：
（1）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2013年7月31日以前購(gòu)進(jìn)或自制的小汽車(chē)、摩托車(chē)和游艇，以及2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或自制的其他固定資產(chǎn)（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），依3%征收率減按2%征收增值稅。
（2）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2013年8月1日以后購(gòu)進(jìn)或自制的小汽車(chē)、摩托車(chē)和游艇，以及2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或自制的其他固定資產(chǎn)，按正常銷(xiāo)售貨物適用稅率征收增值稅。
3.按5%征收
（1）不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用5%的簡(jiǎn)易辦法征收增值稅。
（2）勞務(wù)派造服務(wù)，按照差額納稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
（3）納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)（5%）繳納增值稅。
消費(fèi)稅
消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式。
一、煙
1.卷煙
（1）甲類卷煙：56%加0.003元/支
（2）乙類卷煙：36%加0.003元/支
（3）批發(fā)：11%加0.005元/支
2.雪茄煙：36%
3.煙絲：30%
二、酒
1.白酒：20%加0.5元/500克（或者500毫升）
2.黃酒：240元/噸
3.啤酒
（1）甲類啤酒：250元/噸
（2）乙類啤酒：220元/噸
4.其他酒：10%
三、高檔化妝品：15%
四、貴重首飾及珠寶玉石
1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品：5%
2.其他貴重首飾和珠寶玉石：10%
五、鞭炮、焰火：15%
六、成品油
1.汽油：1.52元/升
2.柴油：1.2元/升
3.航空煤油：1.2元/升（暫緩征收）
4.石腦油：1.52元/升
5.溶劑油：1.52元/升
6.潤(rùn)滑油：1.52元/升
7.燃料油：1.2元/升
七、摩托車(chē)
1.氣缸容量250毫升：3%
2.氣缸容量在250毫升（不含）以上的：10%
八、小汽車(chē)
1.乘用車(chē)
（1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的：1%
（2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的：3%
（3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的：5%
（4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的：9%
（5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的：12%
（6）氣紅容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的：25%
（7）氣缸容量在4.0升以上的：40%
2.中輕型商用客車(chē)：5%
3.零售超豪華小汽車(chē)：10%
九、高爾夫球及球具：10%
十、高檔手表：20%
十一、游艇：10%
十二、木制一次性筷子：5%
十三、實(shí)木地板：5%
十四、電池：4%
十五、涂料：4%
城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅
一、城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率
1.一般規(guī)定
城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率。
《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第四條規(guī)定：
（1）納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；
（2）納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；
（3）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。
2.特殊規(guī)定
（1）由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。
（2）流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營(yíng)地適用稅率執(zhí)行。
二、煙葉稅的稅率
煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%。
關(guān)稅和船舶噸稅法
一、關(guān)稅的稅率
（—）進(jìn)口關(guān)稅稅率
1.稅率設(shè)置
進(jìn)口稅則設(shè)有最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率共五種稅率，一定時(shí)期內(nèi)可實(shí)行暫定稅率。
2.稅率種類與計(jì)征辦法
（1）從價(jià)稅：是最常用的關(guān)稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。它是以應(yīng)征稅額占貨物價(jià)格或者價(jià)值的百分比為稅率。
（2）從量稅：是以進(jìn)口商品的數(shù)量、重量、體積、容量等計(jì)量單位為計(jì)稅依據(jù)。
（3）復(fù)合稅：是對(duì)某種進(jìn)口商品同時(shí)使用從價(jià)和從量計(jì)征的一種計(jì)征關(guān)稅的方法。
（4）選擇稅：是對(duì)一種進(jìn)口商品同時(shí)定有從價(jià)稅和從量稅兩種稅率，征稅根據(jù)物價(jià)水平，選擇較高的一種適用。
（5）滑準(zhǔn)稅：是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低到高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法。
3.暫定稅率與關(guān)稅配額稅率
暫定稅率，優(yōu)先適用于優(yōu)惠稅率或最惠國(guó)稅率，按普通稅率征稅的進(jìn)口貨物不適用暫定稅率。
關(guān)稅配額稅率，一定數(shù)量?jī)?nèi)的部分進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品和化肥產(chǎn)品適用稅率較低的配額內(nèi)稅率，超出該數(shù)量的進(jìn)口商品適用稅率較高的配額外稅率。
二．船舶噸稅
資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅
一．資源稅
（一）原油 5%~10%
（二）天然氣 5%~10%
（三）煤炭 2%~10%
（四）金屬礦
1.鐵礦：1%~6%
2.金礦：1%~4%
3.銅礦：2%~8%
4.鋁土礦：3%~9%
5.鉛鋅礦：2%~6%
6.鎳礦：2%~6%
7.錫礦：2%~6%
8.未列舉名稱的其他金屬礦產(chǎn)品：稅率不超過(guò)20%
（五）非金屬礦
1.石墨：3%~10%
2.硅藻土：1%~6%
3.高嶺士：1%~6%
4.螢石：1%~6%
5.石灰石：1%~6%
6.硫鐵礦：1%~6%
7.磷礦：3%~8%
8氯化鉀：3%~8%
9.硫酸鉀：6%~12%
10.井礦鹽：1%~6%
11.湖鹽：1%~6%
12.提取地下鹵水曬制的鹽：3%~15%
13.煤層（成）氣：1%~2%
14.粘土、砂石：每噸或立方米0.1元5元。
15.未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品：從量稅率每噸或立方米不超過(guò)30元；從價(jià)稅率不超過(guò)20%
（六）海鹽—1%~5%
二．城鎮(zhèn)土地使用稅
級(jí)別
人口（人）
每平方米稅額（元）
大城市
50萬(wàn)以上
1.5～30
中等城市
20萬(wàn)～50萬(wàn)
1.2～24
小城市
20萬(wàn)以下
0.9～18
縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)
12%
0.6～12
三．耕地占用稅
耕地占用稅實(shí)行定額稅率。以縣(市、區(qū))為單位，耕地占用稅的稅額規(guī)定如下:
(一)人均耕地不超過(guò)1畝的地區(qū)，每平方米為10元至50元;
(二)人均耕地超過(guò)1畝但不超過(guò)2畝的地區(qū)，每平方米為8元至40元;
(三)人均耕地超過(guò)2畝但不超過(guò)3畝的地區(qū)，每平方米為6元至30元;
(四)人均耕地超過(guò)3畝的地區(qū)，每平方米為5元至25元。
房產(chǎn)稅、契稅和土地增值稅
一、房產(chǎn)稅
我國(guó)現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用的是比例稅率，計(jì)稅依據(jù)分為從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種形式，所以房產(chǎn)權(quán)的稅率也有兩種。
1．按房產(chǎn)原值一次減除10%~30%后的余值計(jì)征的，稅率為1.2%；
2．另一種是按房產(chǎn)出租的租金收入計(jì)征的，稅率為12%；
其中關(guān)于出租住房的：
從2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅；
自2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
二．契稅
實(shí)行的是3%~5%的幅度稅率，具體根據(jù)地方而定
三、土地增值稅的稅率
我國(guó)土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率
級(jí)數(shù)
增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率
稅率（%）
速算扣除系數(shù)（%）
1
不超過(guò)50%的部分
30
0
2
超過(guò)50%至100%的部分
40
5
3
超過(guò)100%至200%的部分
50
15
4
超過(guò)200%的部分
60
35
車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)船稅和印花稅
一.車(chē)輛購(gòu)置稅
車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%
二.車(chē)船稅
車(chē)船稅的稅目
車(chē)船稅的計(jì)稅單位
年基準(zhǔn)稅
備注
乘用車(chē)[按發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸容量 (排氣量)分檔]1.0升(含)以下的
每輛
60元至360元
核定載客人數(shù)9人(含)以下
乘用車(chē)[按發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸容量( 排氣量)分檔]1.0升以上至1.6升(含)的
每輛
300元至540元
核定載客人數(shù)9人(含)以下
乘用車(chē)[ 按發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸容量(排氣量)分檔]1.6升以上至2.0升(含)的
每輛
360元至660元
核定載客人數(shù)9人(含)以下
乘用車(chē) [按發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸容量(排氣量)分檔]2.0升以上至2.5升(含)的
每輛
660元至1200元
核定載客人數(shù)9人(含)以下
乘用車(chē)[按發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸容量(排氣量) 分檔]2.5升以上至3.0升(含)的
每輛
1200元至2400元
核定載客人數(shù)9人(含)以下
乘用車(chē)[按發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸容量(排氣量 )分檔]3.0升以上至4.0升(含)的
每輛
2400元至3600元
核定載客人數(shù)9人(含)以下
乘用車(chē)[按發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸容量(排氣量)分檔]4.0升以上的
每輛
3600元至5400元
核定載客人數(shù)9人(含)以下
商用車(chē)客車(chē)
每輛
480元至1440元
核定載客人數(shù)9人以上，包括電車(chē)
商用車(chē)貨車(chē)
整備質(zhì)量每噸
16元至120元
包括半掛牽引車(chē)、三輪汽車(chē)和低速載貨汽車(chē)等
掛車(chē)
整備質(zhì)量每噸
按照貨車(chē)稅額的50%計(jì)算
其他車(chē)輛專用作業(yè)車(chē)
整備質(zhì)量每噸
16元至120元
不包括拖拉機(jī)
其他車(chē)輛輪式專用機(jī)械車(chē)
整備質(zhì)量每噸
16元至120元
不包括拖拉機(jī)
摩托車(chē)
每輛
36元至180元
船舶機(jī)動(dòng)船舶
凈噸位每噸
3元至6元
拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算
船舶游艇
艇身長(zhǎng)度每米
600元至2000元
無(wú)
三.印花稅
稅 目
稅率或稅額
購(gòu)銷(xiāo)合同
0.3‰
加工承攬合同
0.5‰
建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同
0.5‰
建筑安裝工程承包合同
0.3‰
財(cái)產(chǎn)租賃合同
1‰
貨物運(yùn)輸合同
0.5‰
倉(cāng)儲(chǔ)保管合同
1‰
借款合同
0.05‰
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同
1‰
技術(shù)合同
0.3‰
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)
0.5‰
營(yíng)業(yè)帳簿中記載資金的帳簿
0.5‰
營(yíng)業(yè)帳簿中的其他帳簿
按件貼花5元
權(quán)利許可證照
按件貼花5元
證券（股票）交易股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)Ａ、Ｂ股
1‰
企業(yè)所得稅
1.基本稅率——25%
適用于居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。
2.低稅率—20%
適用于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。（實(shí)際征稅時(shí)適用10%稅率）
3.優(yōu)惠稅率
（1）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率。符合規(guī)定條件，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（2）國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率。
個(gè)人所得稅
我國(guó)個(gè)人所得稅采用超額累進(jìn)稅率和比例稅率相結(jié)合的形式。
1.超額累進(jìn)稅率
工資、薪金所得適用
級(jí)數(shù)
全月應(yīng)納稅所得額
稅率(%)
速算扣除數(shù)
含稅級(jí)距
不含稅級(jí)距
1
不超過(guò)1500元的
不超過(guò)1455元的
3
0
2
超過(guò)1500元至4500元的部分
超過(guò)1455元至4155元的部分
10
105
3
超過(guò)4500元至9000元的部分
超過(guò)4155元至7755元的部分
20
555
4
超過(guò)9000元至35000元的部分
超過(guò)7755元至27255元的部分
25
1005
5
超過(guò)35000元至55000元的部分
超過(guò)27255元至41255元的部分
30
2755
6
超過(guò)55000元至80000元的部分
超過(guò)41255元至57505元的部分
35
5505
7
超過(guò)80000元的部分
超過(guò)57505元的部分
45
13505
注：本表所說(shuō)的全月含稅應(yīng)納稅所得額和全月不含稅應(yīng)納稅所得額，是指依照稅法的規(guī)定，以每月收入額減除3500元后的余額，再減除可稅前扣除的部分保險(xiǎn)、公積金等的余額。
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用
級(jí)數(shù)
全年應(yīng)納稅所得額
稅率(%)
速算扣除數(shù)
含稅級(jí)距
不含稅級(jí)距
1
不超過(guò)15000元的
不超過(guò)14250元的
5
0
2
超過(guò)15000元至30000元的部分
超過(guò)14250元至27750元的部分
10
750
3
超過(guò)30000元至60000元的部分
超過(guò)27750元至51750元的部分
20
3750
4
超過(guò)60000元至100000元的部分
超過(guò)51750元至79750元的部分
30
9750
5
超過(guò)100000元的部分
超過(guò)79750元的部分
35
14750
注：本表所說(shuō)全年含稅應(yīng)納稅所得額和全年不含稅應(yīng)納稅所得額，對(duì)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，是指以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)以及損失后的余額；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，是指以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額。
2.比例稅率
（1）稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。
（2）勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率，稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定?！吨腥A人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十一條規(guī)定，“勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高”是指?jìng)€(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元。對(duì)前款應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過(guò)5萬(wàn)元的部分，加征十成。
（3）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。
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