x
) @0 p8 Q u- z1 s- W
現(xiàn)執(zhí)行新的
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則因此企業(yè)的工資通過(guò)應(yīng)付職工薪酬一級(jí)科目進(jìn)行核算，具體操作步驟如下：
第一步：在一個(gè)自然月月末計(jì)提本月應(yīng)付職工薪酬包含工資、社保、住房公積金、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)，然后分配到管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用等相關(guān)費(fèi)用科目中。會(huì)計(jì)分錄為：
借：管理費(fèi)用——工資/社保/住房公積金（管理人員工資除車間管理人員）
制造費(fèi)用——工資/社保/住房公積金（車間管理人員）
生產(chǎn)成本——工資/社保/住房公積金（車間工人）
銷售費(fèi)用——工資/社保/住房公積金（銷售人員）
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資/社保/住房公積金
注意：有些公司人事部提供的工資表中的應(yīng)發(fā)工資為實(shí)際到
銀行提現(xiàn)的工資，但應(yīng)付職工薪酬——工資科目核算的工資是全體人員的實(shí)際工資即應(yīng)該支付給全體員工的勞動(dòng)所得，里面包含工資表中涉及的個(gè)人需要繳納的社保、住房公積金和個(gè)人所得稅等。 現(xiàn)插入個(gè)表舉例一下更能說(shuō)得清楚些：
xxx有限公司 2012年05月工資匯總
序號(hào)
日期
部門
總工資額（元）
未領(lǐng)工資額（元）
保險(xiǎn)金額（元）
住房公積金
1
2012年5月
管理人員
21414
20000
1000
414
2
一車間
15800
15000
800
3
二車間
16880
16000
880
4
三車間
42000
40000
2000
5
四車間
47300
45000
2300
6
銷售部
10700
10000
700
7
倉(cāng)儲(chǔ)物流科
5350
5000
350
合計(jì)
159444
151000
8030
414
只為舉例社保和住房公積金比例不準(zhǔn)
財(cái)務(wù):
人事:
負(fù)責(zé)人:
通過(guò)上表可以看出本月總工資為159444元，未領(lǐng)工資151000元即為本月實(shí)際需要從銀行提現(xiàn)支付給職工的工資即職工實(shí)際拿到手的工資（已經(jīng)扣除企業(yè)代扣代繳個(gè)人需要交納的保險(xiǎn)和住房公積金）。然而企業(yè)本月發(fā)生的總工資應(yīng)該是：?jiǎn)T工實(shí)際拿到手的工資+員工需要支付但在工資表中扣除的個(gè)人需交納的社保和住房公積金=151000+8030+414=159444元即為總工資。公司支付的社保為個(gè)人繳納的三倍左右（本文暫定為三倍），因此公司承擔(dān)的保險(xiǎn)金額為： 8030*3=24090元，公司承擔(dān)的住房公積金和個(gè)人承擔(dān)的住房公積金按1：1的比例繳納為414元（本文為舉例只暫列414元的住房公積金）。因此工資需要計(jì)提的應(yīng)付職工薪酬——工資為159444元，應(yīng)付職工薪酬——社保為24090元，應(yīng)付職工薪酬——住房為414元。
因此上面計(jì)提工資的會(huì)計(jì)分錄為：管理費(fèi)用中含車間主任四人工資為10707元。
1. 計(jì)提工資、住房公積、社保
借：管理費(fèi)用——工資 16057 （管理人員工資扣除車間主任工資+倉(cāng)儲(chǔ)物流科工資）
生產(chǎn)成本——工資 121980（一、二、三、四車間工人）
制造費(fèi)用——工資 10707 （車間主任工資）
銷售費(fèi)用——工資 10700 （銷售人員工資）
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 159444
借：管理費(fèi)用——社保 2550
生產(chǎn)成本——社保 17940
制造費(fèi)用——社保 1500
銷售費(fèi)用——社保 2100
貸：應(yīng)付職工薪酬——社保 24090
借：管理費(fèi)用——住房公積金 414
生產(chǎn)成本——住房公積金
制造費(fèi)用——住房公積金
銷售費(fèi)用——住房公積金
貸：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金414
2. 提取現(xiàn)金發(fā)放工資：（不考慮工資表中的代扣代繳個(gè)人住房、社保）即需從銀行提取現(xiàn)金159444元。
借：庫(kù)存現(xiàn)金 1594444
貸：銀行存款159444
3. 工資發(fā)放
借：應(yīng)付職工薪酬——工資 159444
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 159444
4.從員工手中收取代繳的工人住房公積金、社保（不考慮從員工工資中扣除而是采用先發(fā)工資后收取代繳費(fèi)用的方式）
借：庫(kù)存現(xiàn)金 8444
貸：其他應(yīng)付款——社保8030
其他應(yīng)付款——住房公積金414
5、因繳納社保、住房公積金都是通過(guò)企業(yè)轉(zhuǎn)賬的方式，因此庫(kù)存現(xiàn)金需繳存銀行
借：銀行存款 8444
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 8444
6、繳納公司部分社保、住房公積金以及公司代個(gè)人收取代繳的社保、住房公積金
借：應(yīng)付職工薪酬|——社保 24090
應(yīng)該職工薪酬——住房公積金414
其他應(yīng)付款——社保 8030
其他應(yīng)付款——住房公積金414
貸：銀行庫(kù)存 32948
通過(guò)以上會(huì)計(jì)分錄工資和社保、住房公積金就處理完成咯。這種方法完全按照工資流程處理的。
不過(guò)現(xiàn)在很多企業(yè)直接通過(guò)工資表在工資中直接扣除代員工繳納的社保、住房公積金，因此以上會(huì)計(jì)分錄可以簡(jiǎn)化和合并。如上面員工需要繳納的社保為8030元、住房公積金為414元需要通過(guò)公司代繳，因此在公司從銀行提取現(xiàn)金時(shí)直接扣除。因此從第二筆會(huì)計(jì)分錄時(shí)進(jìn)行更改。會(huì)計(jì)分錄為:
1.計(jì)提工資、住房公積、社保
借：管理費(fèi)用——工資 16057 （管理人員工資扣除車間主任工資+倉(cāng)儲(chǔ)物流科工資）
生產(chǎn)成本——工資 121980（一、二、三、四車間工人）
制造費(fèi)用——工資 10707 （車間主任工資）
銷售費(fèi)用——工資 10700 （銷售人員工資）
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 159444
借：管理費(fèi)用——社保 2550
生產(chǎn)成本——社保 17940
制造費(fèi)用——社保 1500
銷售費(fèi)用——社保 2100
貸：應(yīng)付職工薪酬——社保 24090
借：管理費(fèi)用——住房公積金 414
生產(chǎn)成本——住房公積金
制造費(fèi)用——住房公積金
銷售費(fèi)用——住房公積金
貸：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金414
2.提取現(xiàn)金備發(fā)工資：（用總工資扣減代員工繳納的個(gè)人住房公積金、社保款）
借：庫(kù)存現(xiàn)金 151000=159444-8444
貸：銀行存款 151000
3、發(fā)放工資：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資 159444
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 151000
其他應(yīng)付款——社保 8030
其他應(yīng)付款——住房公積金414
4、繳納企業(yè)部分住房公積金、社保以及個(gè)人承擔(dān)部分由公司代扣代繳的社保、公積金
借：應(yīng)付職工薪酬|——社保 24090
應(yīng)該職工薪酬——住房公積金414
其他應(yīng)付款——社保 8030
其他應(yīng)付款——住房公積金414
貸：銀行庫(kù)存 32948
在此合并后的工資及社保、住房公積金賬務(wù)處理已全部完成。這種方法是通過(guò)合并處理，簡(jiǎn)化了相關(guān)流程用的比較多。
