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一、總機(jī)構(gòu)不在省內(nèi)、分支機(jī)構(gòu)在省內(nèi)的營改增試點納稅人分支機(jī)構(gòu)

（一）營改增試點納稅人屬于分支機(jī)構(gòu)的，且所屬總機(jī)構(gòu)不在省內(nèi)分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)將按預(yù)征率計算繳納增值稅的銷售額、應(yīng)納稅額分別填報在《申報表》主表第5欄“按簡易征收辦法征稅銷售額”、第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”中以及《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì),以下簡稱附列資料一）“簡易計稅方法征稅”欄目中“預(yù)征率 %”行。

（二）營改增試點納稅人屬于分支機(jī)構(gòu)的，且所屬總機(jī)構(gòu)不在省內(nèi)的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將銷售貨物和提供加工修理修配勞務(wù)，按增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定就地申報繳納增值稅的銷售額、銷項稅額，填報在《申報表》主表及附列資料對應(yīng)欄次。

（三）營改增試點納稅人屬于分支機(jī)構(gòu)的，且所屬總機(jī)構(gòu)不在省內(nèi)的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將當(dāng)期進(jìn)項稅額填報在附列資料二對應(yīng)欄次，并將需由總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項稅額，在第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”中填報轉(zhuǎn)出。

（四）營改增試點納稅人屬于分支機(jī)構(gòu)的，且所屬總機(jī)構(gòu)不在省內(nèi)的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按月填報《航空運輸企業(yè)傳遞單》或《鐵路運輸企業(yè)傳遞單》。

二、總分機(jī)構(gòu)在省內(nèi)內(nèi)且分支機(jī)構(gòu)使用《傳遞單》的營改增試點納稅人

（一）總機(jī)構(gòu)的填報

1.總機(jī)構(gòu)應(yīng)將按規(guī)定匯總計算的總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)應(yīng)征增值稅銷售額、免稅銷售額、銷項稅額、進(jìn)項稅額，分別填報在《申報表》主表及附列資料對應(yīng)欄次。

2. 總分機(jī)構(gòu)使用《電信企業(yè)分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》或《郵政企業(yè)分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》（以下簡稱傳遞單）的總機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)申報表中《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下簡稱附列資料四）中“分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款”的“本期發(fā)生額”按申報期分支機(jī)構(gòu)實際預(yù)繳稅款額填報；，“本期實際抵減稅額”按預(yù)繳額與當(dāng)期總機(jī)構(gòu)可用于抵減的應(yīng)納稅額兩者小值填報。

3.總機(jī)構(gòu)《申報表》；主表中第28欄“分次預(yù)繳稅額” “本月數(shù)”應(yīng)按附列資料四中“分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款” “本期實際抵減稅額”填報。。

3．總分機(jī)構(gòu)未使用傳遞單的，總機(jī)構(gòu)《申報表》主表中第28欄“分次預(yù)繳稅額”“本月數(shù)”按分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅額與當(dāng)期總機(jī)構(gòu)可用于抵減的應(yīng)納稅額兩者小值填報，不填報《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下簡稱附列資料四）“分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款”的相關(guān)欄次。

（二）分支機(jī)構(gòu)的填報

1.分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將納入?yún)R總范圍的實際銷售額、按預(yù)征率計算或銷售額比例法分配的增值稅額分別填報在《申報表》主表第5欄“按簡易征收辦法征稅銷售額”、第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”中；實際的銷售額、銷項稅額、差額扣除額填入附列資料一 “簡易計稅方法征稅”欄目中“預(yù)征率 %”行第1-13列，按預(yù)征率計算或銷售額比例法分配的增值稅額填入“預(yù)征率 %”行第14列“扣除后的銷項稅額”。

分支機(jī)構(gòu)不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的銷售額、預(yù)繳稅額也按此填報。分支機(jī)構(gòu)的免稅銷售額由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一填報。

2.分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將當(dāng)期進(jìn)項稅額填報在附列資料二對應(yīng)欄次，并將需由總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項稅額，在第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”中填報轉(zhuǎn)出。

3.電信、郵政企業(yè)所屬分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按月填報《電信企業(yè)分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》或《郵政企業(yè)分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》。

三、總分機(jī)構(gòu)在省內(nèi)的原增值稅一般納稅人

（一）總機(jī)構(gòu)的填報

1.總機(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計算的總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)應(yīng)征增值稅銷售額、免稅銷售額、銷項稅額、進(jìn)項稅額，分別填報在《申報表》主表及附列資料對應(yīng)欄次。

2. 總機(jī)構(gòu)使用傳遞單的，附列資料四中“分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款”的本期發(fā)生額按當(dāng)期分支機(jī)構(gòu)實際預(yù)繳稅款額填報；“本期實際抵減稅額”按預(yù)繳額與當(dāng)期總機(jī)構(gòu)可用于抵減的應(yīng)納稅額兩者小值填報3.總機(jī)構(gòu)《申報表》；主表中第28欄“分次預(yù)繳稅額” “本月數(shù)”應(yīng)按附列資料四中“分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款” “本期實際抵減稅額”填報。。

3．總分機(jī)構(gòu)未使用傳遞單的，總機(jī)構(gòu)《申報表》主表中第28欄“分次預(yù)繳稅額”“本月數(shù)”按分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅額與當(dāng)期總機(jī)構(gòu)可用于抵減的應(yīng)納稅額兩者小值填報，不再將分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅額從主表的第11欄“銷項稅額”“本月數(shù)”中扣減或從附列資料一的相關(guān)“銷項（應(yīng)納）稅額”列中扣減。

總機(jī)構(gòu)《申報表》主表中第28欄“分次預(yù)繳稅額” “本月數(shù)”應(yīng)按附列資料四中“分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款” “本期實際抵減稅額”填報。

（二）分支機(jī)構(gòu)的填報

1.分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將按預(yù)征率（額）計算的增值稅額或分配的增值稅額填報在《申報表》主表第11欄“銷項稅額”，實際銷售額及對應(yīng)銷項稅額據(jù)實填列在《申報表》主表及附列資料一其他相關(guān)欄次。

2.分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將當(dāng)期進(jìn)項稅額填報在附列資料二對應(yīng)欄次，并將需由總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項稅額，在第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”中填報轉(zhuǎn)出。

3.電力企業(yè)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按月填報《電力企業(yè)增值稅銷項稅額和進(jìn)項稅額傳遞單》。