2021年初級會計(jì)考試今天拉開帷幕，今天起在此分享今年考試真題與答案解析，注意查看，祝各位考生順利通過！
《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》完整原題+解析
5.15上午場初級會計(jì)實(shí)務(wù)
1.【多選】下列關(guān)于計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的說法中正確的有
A公司當(dāng)?減少的固定資產(chǎn)當(dāng)?照提折舊
B.公司當(dāng)?增加的固定資產(chǎn)當(dāng)?開始計(jì)提折舊
C.固定資產(chǎn)提?折舊后仍繼續(xù)使?的不?計(jì) 提 折 舊
D.提前報(bào)廢但未提?折舊的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊
【答案】ACD
【解析】固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加，當(dāng)月不提，從下月起計(jì)提折舊（B錯(cuò)）；當(dāng)月減少，當(dāng)月仍計(jì)提，從下月起不計(jì)提折舊（A正確）。已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，C正確；報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再繼續(xù)折舊，D正確。
2.【單選】下列各項(xiàng)中，不屬于職工福利費(fèi)用的是( ).
A撫恤費(fèi)
B企業(yè)向職工發(fā)放的獎(jiǎng)金
C 喪葬補(bǔ)助費(fèi)
D 防暑降溫費(fèi)
【答案】B
【解析】職工福利費(fèi)包括：生活困難補(bǔ)助、喪葬補(bǔ)助、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、防暑降溫費(fèi)等。
3.【單選】某企業(yè)發(fā)生營業(yè)收入1500萬元，營業(yè)成本500萬元，銷售費(fèi)用20萬元，管理費(fèi)用50 萬元，投資收益 40 萬元，公允價(jià)值變動收益60萬元，營業(yè)外收入 25 萬元，營業(yè)外支出 15 萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)年末利潤表中“營業(yè)利潤”應(yīng)為( )萬元。
A.920
B.1030
C.950
D.960
【答案】B
【解析】 營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－研發(fā)費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用-信用減值損失－資產(chǎn)減值損失＋凈敞口套期收益（－凈敞口套期損失）＋公允價(jià)值變動收益（－公允價(jià)值變動損失）＋投資收益（－投資損失）＋其他收益＋資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）=1500-500-20-50+40+60=1030萬元。營業(yè)外收支不影響營業(yè)利潤。
4.【單選】下列各項(xiàng)中影響營業(yè)利潤的是
A.接受現(xiàn)金捐贈
B.稅收罰款支出
C.當(dāng)期確認(rèn)的所得稅費(fèi)用
D.管理不善造成的庫存現(xiàn)金短缺
【答案】D
【解析】A-營業(yè)外收入；B-營業(yè)外支出；C-所得稅費(fèi)用；D-管理費(fèi)用。營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－研發(fā)費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用-信用減值損失－資產(chǎn)減值損失＋凈敞口套期收益（－凈敞口套期損失）＋公允價(jià)值變動收益（－公允價(jià)值變動損失）＋投資收益（－投資損失）＋其他收益＋資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失），ABC不影響營業(yè)利潤。
5.【多選】下列各項(xiàng)中，關(guān)于公司資本公積的表述錯(cuò)誤的有（）
A. 資本公積可以用于彌補(bǔ)上年度發(fā)生的虧損
B.資本公積可以用于轉(zhuǎn)增資本
C.溢價(jià)發(fā)行股票發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用沖減資本公積金
D.資本公積體現(xiàn)不同所有者的占有比例
【答案】AD
【解析】資本公積不用于彌補(bǔ)虧損，A錯(cuò)。資本公積可轉(zhuǎn)增資本，B正確。發(fā)行股票溢價(jià)費(fèi)用沖減資本公積，C正確。資本公積來源于資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，不直接表明對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系，D錯(cuò)。
6.【單選】某企業(yè)2021年12月31日“固定資產(chǎn)”科目借方余額為2000萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目貸方余額為200萬元，“固定資產(chǎn)清理”科目借方余額為300萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2021 固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額為( )萬元。
A.2 100
B.1600
C. 1 300
D.1 000
【答案】A
【解析】固定資產(chǎn)填列金額=期末余額－累計(jì)折舊－減值準(zhǔn)備±固定資產(chǎn)清理 =2000-200+300=2100萬元。
7.【多選】下列選項(xiàng)中，引起企業(yè)”其他應(yīng)付款“科目余額增減變動的有( )
A.單位代墊的職工家屬醫(yī)藥費(fèi)
B.短期租賃固定資產(chǎn)租金
C租入包裝物支付的押金
D.租入包裝物租金
【答案】BD
【解析】A-其他應(yīng)收；B-其他應(yīng)付；C-其他應(yīng)收；D-其他應(yīng)付。
8.【單選】2020年11月25日，某企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額為 300萬元，收到銀行對賬單的余額為285.9萬元。經(jīng)逐筆核對，該企業(yè)存在以下記賬差錯(cuò)及未達(dá)賬項(xiàng):企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金8.9萬元，會計(jì)人員誤記為9.8萬元;銀行為企業(yè)代付電話費(fèi)15萬元，但企業(yè)未接到銀行付款通知，尚未入賬。11月25日，該企業(yè)調(diào)節(jié)后的銀行存款余額為()萬元。
A.225.1
B.218.7
C.205.9
D.285.9
【答案】D
【解析】銀行對賬單不存在記賬差錯(cuò)和未達(dá)賬項(xiàng)，因此銀行對賬單的余額285.9萬元即為調(diào)節(jié)后的銀行存款余額。如果從企業(yè)銀行存款日記賬出發(fā)，調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=300+（9.8-8.9）-15=285.9萬元
9.【判斷】房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)，確認(rèn)當(dāng)期因銷售房地產(chǎn)而應(yīng)交納的土地增值稅，應(yīng)通過“稅金及附加“借方科目核算( )
A.對
B.錯(cuò)
【答案】A
【解析】 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅
10.【單選】假定光明制造企業(yè)2020年5月基本生產(chǎn)車間A產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)為20000小時(shí)，B產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)為30000小時(shí)，本月共發(fā)生制造費(fèi)用650000 元。按照機(jī)器工時(shí)總數(shù)分配制造費(fèi)用，B產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用為( )元。
A.390000
B.260000
C.250000
D.300000
【答案】A
【解析】分配率=650000/（20000+30000）=13，B產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用=30000*13=390000元。
11.【單選】某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出甲材料的成本，2021年2月1日結(jié)存甲材料200公斤每公斤，實(shí)際成本100元/公斤，2月10日。購入原材料300公斤，每公斤實(shí)際成本110元，2月15日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，庫存甲材料的實(shí)際成本為( )元。
A.10000
B.10500
C.10600
D.11000
【答案】D
【解析】
材料收發(fā)情況
購入
發(fā)出
結(jié)存
數(shù)量
單價(jià)
數(shù)量
總金額
數(shù)量
總金額
2.1
200
200*100=20000
2.10
300
110
500
20000+300*110=53000
2.15
400
200*100+200*110=42000
100
53000-42000=11000
12.【單選】甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。3月2日，甲公司向乙公司賒銷商品一批，商品標(biāo)價(jià)總額為200萬元(不含增值稅)。由于成批銷售，乙公司應(yīng)享受10%的商業(yè)折扣，銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。乙公司于3月9日付清貨款，甲公司收到的款項(xiàng)為()萬元。
A.226
B.203.4
C.211
D.199.8
【答案】D
【解析】因?yàn)榧坠窘o予了10%的商業(yè)折扣，所以應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入為180。增值稅為23.4（180*13%），同時(shí)乙公司是在3月9日付款的，享受2%的現(xiàn)金折扣。又因?yàn)楝F(xiàn)金折扣不考慮增值稅，所以甲公司收到的款項(xiàng)=180*(1-2%)+23.4=199.8。會計(jì)分錄如下：
3.2賒銷時(shí)：
借：應(yīng)收賬款 203.4
貸：主營業(yè)務(wù)收入 180
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）23.4
3.9收到款項(xiàng)：
借：銀行存款 199.8
財(cái)務(wù)費(fèi)用 3.6
貸：應(yīng)收賬款 203.4
13.【單選】根據(jù)會計(jì)法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于會計(jì)核算內(nèi)容的是()
A.固定資產(chǎn)盤盈
B.合同的審核和簽訂
C.債權(quán)的收回
D.有價(jià)證券的有償轉(zhuǎn)讓
【答案】B
【解析】會計(jì)核算的內(nèi)容包括:(1)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付(選項(xiàng) D);(2)財(cái)物的收發(fā)、增減和使用;(3)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算(選項(xiàng)C);(4)資本、基金的增減;(5)收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算(選項(xiàng)A);(6)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理;(7)需要辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算的其他事項(xiàng)。
14.【單選】能夠反映企業(yè)特定日期所擁有的資產(chǎn)、需償還的債務(wù)，以及投資者所擁有的凈資產(chǎn)情況的是()
A.利潤表
B.現(xiàn)金流量表
C.所有者權(quán)益變動表
D.資產(chǎn)負(fù)債表
【答案】D
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)恒等式 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益編制。
15.【單選】下列各項(xiàng)中，可以根據(jù)總賬科目余額的期末余額直接填列的是
A.貨幣資金
B.其他應(yīng)付款
C.短期借款
D.預(yù)收款項(xiàng)
【答案】C
【解析】“貨幣資金”項(xiàng)目根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款””其他貨幣資金“三個(gè)總賬科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列;“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付利息”“應(yīng)付股利”“其他應(yīng)付款“科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列;“預(yù)收款項(xiàng)“根據(jù)“應(yīng)收賬款“明細(xì)科目貸方余額和“預(yù)收賬款“明細(xì)科目貸方余額合計(jì)數(shù)填列。
16.【單選】下列各項(xiàng)中，關(guān)于銀行存款日記賬的表述正確的是( ）
A應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)定期匯總登記
B僅以銀行存款付款憑證為記賬依據(jù)
C.應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置
D.不得使用多欄式賬頁格式
【答案】C
【解析】銀行存款日記賬每日終了結(jié)出余額，A錯(cuò)；應(yīng)按照收款憑證、付款憑證登記，B錯(cuò)；可采用三欄式或多欄式，D錯(cuò)。
17.【多選】不考慮其他因素，下列根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列的有()
A.應(yīng)付賬款
B.其他應(yīng)付款
C.開發(fā)支出
D.交易性金融資產(chǎn)
【答案】ACD
【解析】“應(yīng)付賬款“項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列;“開發(fā)支出'，根據(jù)“研發(fā)支出“科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額計(jì)算填列;“交易性金融資產(chǎn)”，根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)“相關(guān)明細(xì)科目的期末余額分析填列;“其他應(yīng)付款”，根據(jù)“應(yīng)付利息”“應(yīng)付股利”“其他應(yīng)付款“總賬科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列
18.【單選】星辰公司為增值稅一般納稅人，2020年8月收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，收購發(fā)票上注明的買價(jià)為100000元，收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。該批農(nóng)產(chǎn)品系用于生產(chǎn)稅率為13%的產(chǎn)品，則該批免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值為( )元。
A.90000
B.100000
C.113000
D.111111
【答案】A
【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額=購買價(jià)款x扣除率=100000x10%=10000(元)。相關(guān)會計(jì)分錄為:
借:原材料 90000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10000
貸:銀行存款 100000
故農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值為90000元，A選項(xiàng)正確。
19.【材料題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，每月月初發(fā)放上月工資。2020年12月初“應(yīng)付職工薪酬--工資”科目的貸方余額為320萬元。12月份該企業(yè)發(fā)生有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：
(1)7日，結(jié)算并發(fā)放上月應(yīng)付職工薪酬320萬元，其中代扣職工個(gè)人應(yīng)繳納的住房公積金25萬元，代扣職工個(gè)人應(yīng)繳納的社會保險(xiǎn)費(fèi)30萬元(不含基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn))，通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放貨幣性職工薪酬265萬元。
(2)28日，以其生產(chǎn)的一批取暖器作為非貨幣性福利發(fā)放給行政管理人員，該批取暖器的生產(chǎn)成本為25萬元，市場不含稅售價(jià)為40萬元，企業(yè)銷售取暖器適用的增值稅稅率為13%。
(3)31日，計(jì)提專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)主管人員免費(fèi)使用汽車的折舊費(fèi)1萬元，計(jì)提車間管理人員免費(fèi)使用汽車的折舊費(fèi)4萬元。
(4)31日，分配本月貨幣性職工薪酬300萬元，其中車間生產(chǎn)工人140萬元，車間管理人員50萬元，行政管理人員60萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員50萬元。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
（1）根據(jù)期初資料和資料(1)，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)結(jié)算并發(fā)放職工薪酬的會計(jì)科自處理正確的是
A.代扣職工個(gè)人應(yīng)繳納的住房公積金時(shí)，貸記“其他應(yīng)付款--住房公積金”科目25萬元
B.代扣職工個(gè)人應(yīng)繳納的社會保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，貸記“應(yīng)付職工薪酬--社會保險(xiǎn)費(fèi)”科目30萬元
C.結(jié)算并發(fā)放上月的應(yīng)付職工薪酬時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬--工資”科目320萬元
D.通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放貨幣性職工薪時(shí)，貸記“銀行存款”科目265萬元
【答案】ACD
【解析】發(fā)放工資分錄如下：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資 320（C正確）
貸：其他應(yīng)付款 ——住房公積金 25 (A正確）
——社會保險(xiǎn)費(fèi)30 （B錯(cuò)誤）
銀行存款 265 （D正確）
（2）根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)非貨幣性福利的會計(jì)處理正確的是(
A.將非貨幣性福利確認(rèn)為費(fèi)用時(shí):
借，管理費(fèi)用 25
貸，應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利 25
B.發(fā)放非貨幣性福利時(shí)，
借，應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利 45.2
貸:主營業(yè)務(wù)收入 40
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5.2
借：主營業(yè)務(wù)成本 25
貸：庫存商品 25
C.發(fā)放非貨幣性福利時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利25
貸，庫存商品
D.將非貨幣性福利確認(rèn)為費(fèi)用時(shí):
借: 管理費(fèi)用 45.2
貨: 應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利 45.2
【答案】BD
【解析】發(fā)放給行政管理人員，計(jì)入管理費(fèi)用。自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工，作視同銷售處理，確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本，確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額=40*13%=5.2萬元。
確認(rèn)費(fèi)用：（D正確）
借: 管理費(fèi)用 45.2
貨: 應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利 45.2
發(fā)放福利時(shí)：（B正確）
借，應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利 45.2
貸:主營業(yè)務(wù)收入 40
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5.2
借：主營業(yè)務(wù)成本 25
貸：庫存商品 25
（3）根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)非貨幣性福利的會計(jì)處理正確的是（ ）
A.確認(rèn)制造費(fèi)用4萬元
B.確認(rèn)管理費(fèi)用5萬元
C.確認(rèn)管理費(fèi)用1萬元
D.確認(rèn)銷售費(fèi)用1萬元
【答案】AD
【解析】計(jì)提專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)主管人員免費(fèi)試用汽車的折舊費(fèi)計(jì)入“銷售費(fèi)用”，計(jì)提車間管理人員免費(fèi)使用汽車的折舊費(fèi)計(jì)入“制造費(fèi)用”。
借：銷售費(fèi)用 1
制造費(fèi)用 4
貸：應(yīng)付職工薪酬 5
借：應(yīng)付職工薪酬 5
貸：累計(jì)折舊 5
（4）根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中，分配本月貨幣性職工薪酬的會計(jì)處理正確的是（ ）
A.車間生產(chǎn)工人薪酬140萬元應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本
B.車間管理人員薪酬50萬元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
C.行政管理人員薪酬60萬元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員薪酬50萬元應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用
【答案】ACD
【解析】生產(chǎn)工人工資計(jì)入“生產(chǎn)成本”；
車間管理人員工資計(jì)入“制造費(fèi)用”；（B錯(cuò)）
行政管理人員工資計(jì)入“管理費(fèi)用”；
銷售機(jī)構(gòu)人員工資計(jì)入“銷售費(fèi)用”。
（5）根據(jù)期初資料、資料（1）至資料（4），該企業(yè)2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目“期末余額”欄應(yīng)填列的金額是（）萬元
A.350.2
B.300
C.305
D.380.2
【答案】B
【解析】根據(jù)應(yīng)付職工薪酬期末余額填列，即資料4中計(jì)提的應(yīng)付職工薪酬300萬元。
注意：資料1中為發(fā)放職工薪酬，期初貸方余額320萬元，發(fā)放借方負(fù)債清償320萬，余額為0；
資料2和資料3均為非貨幣性福利的計(jì)提和發(fā)放，先計(jì)提了負(fù)債，又進(jìn)行清償，所以余額也為0；
資料4中計(jì)提12月份各部門的職工薪酬合計(jì)300萬元，形成貸方余額300萬元。本號在發(fā)布分享資料的同時(shí)，會有一兩篇廣告類文章，該文章根據(jù)閱讀量賺點(diǎn)廣告費(fèi)，麻煩各位在學(xué)習(xí)的同時(shí)順手打開一下廣告文章，可不用其他操作，增加一下文章閱讀量即可，感謝你的理解與支持，祝你考試順利，輕松過關(guān)。
20.【材料題】一、甲公司為增值稅一般納稅人，2020年12月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）1日，向乙公司銷售M產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，該批商品實(shí)際成本為350萬元。乙公司收到產(chǎn)品應(yīng)驗(yàn)收入庫，同時(shí)開出一張面值為565萬元的商業(yè)承兌匯票結(jié)算全部款項(xiàng)。甲公司銷售M產(chǎn)品符合收入確認(rèn)條件，確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。
（2）5日，以銀行存款支付下列款項(xiàng)，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的辦公設(shè)備日常維修費(fèi)5.5萬元、增值稅0.715萬元，中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)3萬元、增值稅0.18萬元，所支付的款項(xiàng)均已取得增值稅專用發(fā)票，維修費(fèi)及中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)全部計(jì)入當(dāng)時(shí)損益。
（3）20日，因自然災(zāi)害造成一批庫存商品毀損，實(shí)際成本為7萬元。根據(jù)保險(xiǎn)合同規(guī)定，由保險(xiǎn)公司賠償4萬元，賠償款尚未收到。
（4）31日，將一項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司實(shí)現(xiàn)凈收益10萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
（1）根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，甲公司銷售M產(chǎn)品的會計(jì)處理正確的是（ ）
A：
借：應(yīng)收票據(jù) 565
貸：主營業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 65
B：
借：應(yīng)收票據(jù) 565
貸：其他業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 65
C
借：其他業(yè)務(wù)成本 350
貸：庫存商品 350
D
借：主營業(yè)務(wù)成本 350
貸：庫存商品 350
【答案】AD
【解析】收到的是商業(yè)承兌匯票，計(jì)入“應(yīng)收票據(jù)”科目核算。
借：應(yīng)收票據(jù) 565
貸：主營業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 ）65
借：主營業(yè)務(wù)成本 350
貸：庫存商品 350
（2）根據(jù)資料（2），下列甲公司支付維修費(fèi)及中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)的會計(jì)處理正確的是（ ）
A 確認(rèn)銷售費(fèi)用5.5萬元
B 確認(rèn)管理費(fèi)用8.5萬元
C 確認(rèn)銷售費(fèi)用6.215萬元
D 確認(rèn)管理費(fèi)用3萬元
【答案】AD
【解析】專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的辦公設(shè)備日常維修費(fèi)計(jì)入“銷售費(fèi)用”核算 ，中介服務(wù)費(fèi)計(jì)入“管理費(fèi)用”核算。
借：銷售費(fèi)用 5.5
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.715
貸：銀行存款 6.215
借：管理費(fèi)用 3
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.18
貸：銀行存款 3.18
（3）根據(jù)資料（3），下列甲公司庫存商品毀損的會計(jì)處理表述正確的是（）
A 尚未收到的保險(xiǎn)公司賠償款應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款
B 庫存商品毀損的凈損失為7萬元
C 庫存商品毀損的凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出
D 發(fā)生庫存商品毀損時(shí)應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目
【答案】CD
【解析】自然災(zāi)害凈損失計(jì)入“營業(yè)外支出”核算。
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 7
貸：原材料 7
借：其他應(yīng)收款 4
營業(yè)外支出 3
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 7
（4）根據(jù)資料（4）,下列甲公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的凈收益應(yīng)計(jì)入的會計(jì)科目是（）
A 營業(yè)外收入
B 其他業(yè)務(wù)收入
C 投資收益
D 資產(chǎn)處置損益
【答案】D
【解析】出售無形資產(chǎn)凈損益通過“資產(chǎn)處置損益”進(jìn)行核算。
注意，是出售而非出租。
（5）根據(jù)資料（1）-（4），甲公司2020年12月實(shí)現(xiàn)的利潤總額為（ ）萬元
A 148.5
B 150
C 151.5
D 141.5
【答案】A
【解析】利潤總額=500-350（資料1銷售商品）-5.5（資料2銷售費(fèi)用）-3（資料2管理費(fèi)用）-3（資料3）+10（資料4）=148.5
21.【材料題】2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年發(fā)生固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）2月28日，購入一臺不需要安裝的M設(shè)備，支付設(shè)備價(jià)款122萬元、增值稅15.86萬元，另支付設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)3萬元、增值稅0.27萬元，已取得購入設(shè)備及運(yùn)輸費(fèi)的增值稅專用發(fā)票，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。當(dāng)日，M設(shè)備交由行政管理部門使用，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，采用年限平均法計(jì)提折舊。
（2）10月5日，對M設(shè)備進(jìn)行日常修理，從倉庫領(lǐng)用維修材料0.5萬元，另支付修理費(fèi)2萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額0.26萬元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。
（3）12月15日，M設(shè)備因自然災(zāi)害發(fā)生毀損。清理過程中取得報(bào)廢殘值變價(jià)收入為9萬元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1.17萬元，全部款項(xiàng)已經(jīng)收到并存入銀行，M設(shè)備未發(fā)生資產(chǎn)減值。12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)M設(shè)備的清理凈損益。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）
（1）根據(jù)資料（1），M設(shè)備的入賬價(jià)值是（ ）萬元。
A.137.86
B.122
C.125
D.141.13
【答案】C
【解析】外購固定資產(chǎn)的入賬成本=買價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)（不可抵扣）+裝卸費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+安裝費(fèi)+專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)+使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的其他費(fèi)用。
設(shè)備入賬價(jià)值=122+3=125萬元
借：固定資產(chǎn) 125
應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16.13
貸：銀行存款 141.13
（2）根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，M設(shè)備計(jì)提折舊的會計(jì)處理表述正確的是（ ）。
A.年折舊率為9.6%
B.月折舊額為1萬元
C.計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
D.預(yù)計(jì)凈殘值為4.88萬元
【答案】ABC
【解析】采用年限平均法，年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)使用壽命=（1-4%）÷10=9.6%，A選項(xiàng)正確。
月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率=125*9.6%/12=1萬元，B選項(xiàng)正確。
或：125*（1-4%）/10/12=1萬元
行政管理部門用的設(shè)備，折舊計(jì)入管理費(fèi)用，C選項(xiàng)正確。
預(yù)計(jì)凈殘值=原值*預(yù)計(jì)凈殘值率=125*4%=5萬元，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。
（3）根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，M設(shè)備日常修理的會計(jì)處理正確的是（ ）。
A.支付維修費(fèi)及其增值稅時(shí)：
借：管理費(fèi)用 2
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 0.26
貸：銀行存款 2.26
B.領(lǐng)用維修材料時(shí)：
借：管理費(fèi)用 0.5
貸：原材料 0.5
C.領(lǐng)用維修材料時(shí)：
借：在建工程 0.5
貸：原材料 0.5
D.支付維修費(fèi)及增值稅時(shí)：
借：在建工程 2
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.26
貸：銀行存款 2.26
【答案】AB
【解析】固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用（非銷售部門）。
（4）根據(jù)資料（1）至（3），下列各項(xiàng)中，M設(shè)備報(bào)廢清理的會計(jì)科目處理表述正確的是（ ）。
A.結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢凈損失時(shí)，借記“營業(yè)外支出”科目
B.收到報(bào)廢殘值變價(jià)收入時(shí)，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目
C.將報(bào)廢設(shè)備轉(zhuǎn)入清理時(shí)，借記“固定資產(chǎn)清理”科目
D.結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢凈損失時(shí)，借記“資產(chǎn)處置損益”科目
【答案】ABC
【解析】報(bào)廢時(shí)，固定資產(chǎn)已計(jì)提10個(gè)月折舊（3-12月份共計(jì)10個(gè)月），折舊額為10萬元。
①將報(bào)廢設(shè)備轉(zhuǎn)入清理時(shí)：
借：固定資產(chǎn)清理 115
累計(jì)折舊 10
貸：固定資產(chǎn) 125
②收到報(bào)廢殘值變價(jià)收入時(shí)：
借：銀行存款 10.17
貸：固定資產(chǎn)清理 9
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.17
③結(jié)轉(zhuǎn)凈損益：（將固定資產(chǎn)清理借方余額115-9=106轉(zhuǎn)出，報(bào)廢毀損計(jì)入營業(yè)外支出）
借：營業(yè)外支出 106
貸：固定資產(chǎn)清理 106
（5）根據(jù)資料（1）至（3），M設(shè)備相關(guān)業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)2020年利潤總額減少的金額是（ ）萬元。
A.106
B.108.5
C.118.5
D.116
【答案】C
【解析】影響利潤總額的金額=10[計(jì)入管理費(fèi)用的累計(jì)折舊]+2.5[日常修理費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用]+106[營業(yè)外支出]=118.5萬元。
注意：營業(yè)外支出會影響利潤總額
下午場《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》完整原題+解析
1.物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，采用先進(jìn)先出法計(jì)算的期末庫存商品成本比采用月末一次加權(quán)平均法高。()
A.正確
B.錯(cuò)誤
答案:A
解析:物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，采用先進(jìn)先出法先采購的存貨先發(fā)出，即先發(fā)出成本低，結(jié)存的成本就會高，所以期末存貨成本計(jì)價(jià)偏高，比采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算的金額高。
2.【多選】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的有（ ）
A生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)
B生產(chǎn)車間管理用具的攤銷
C預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
D管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)
答案:AB
解析:選項(xiàng)C屬于銷售費(fèi)用;選項(xiàng)D屬于管理費(fèi)用。
3.【單選】下列各項(xiàng)中，企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生無法可靠區(qū)分研究和開發(fā)階段支出，期末應(yīng)將所發(fā)生的研究支出轉(zhuǎn)入的會計(jì)科目是( ）
A.其他業(yè)務(wù)成本
B.管理費(fèi)用
C.無形資產(chǎn)
D.制造費(fèi)用
答案:B
解析:企業(yè)如果無法可靠區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出的，應(yīng)將其發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益，記入“管理費(fèi)用”科目的借方。
4.【單選】下列各項(xiàng)中，企業(yè)銷售商品收到銀行承兌匯票應(yīng)借記的會計(jì)科目是（ ）
A.其他應(yīng)收款
B.應(yīng)收票據(jù)
C.銀行存款
D.其他貨幣資金
答案:B
解析:會計(jì)分錄為：
借:應(yīng)收票據(jù)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
5.【單選】下列各項(xiàng)中，屬于制造業(yè)企業(yè)在產(chǎn)品的是( ）
A.驗(yàn)收入庫的完工產(chǎn)品
B.對外銷售的自制半成品
C.正在返修的廢品
D.修理用備件
答案:C
解析:在產(chǎn)品是指沒有完成全部生產(chǎn)過程、不能作為商品銷售的產(chǎn)品，包括正在車間加工中的在產(chǎn)品（包括正在返修的廢品）和已經(jīng)完成一個(gè)或幾個(gè)生產(chǎn)步驟但還需要繼續(xù)加工的半成品（包括未經(jīng)驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品和等待返修的廢品）兩部分，不包括對外銷售的自制半成品，B錯(cuò)誤，C正確。修理用備件屬于低值易耗品。
6.【多選】下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)在期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中填列的有( ）
A.工程物資
B.發(fā)出商品
C.生產(chǎn)成本
D.商品進(jìn)銷差價(jià)
答案:BCD
解析:工程物資應(yīng)在“在建工程”項(xiàng)目填列。
7.由企業(yè)承擔(dān)的為取得合同發(fā)生的投標(biāo)費(fèi)應(yīng)確認(rèn)合同取得成本。
答案：錯(cuò)誤
解析:投標(biāo)費(fèi)應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。合同取得成本指為取得合同發(fā)生的增量成本，如銷售傭金。
《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》完整原題+解析
5.15上午場《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》
1.下列關(guān)于醫(yī)療期間的表述中，符合法律規(guī)定的是()
A.實(shí)際工作年限10年以下的，在本單位工作年限5年以下的，醫(yī)療期間為3個(gè)月
B.實(shí)際工作年限 10 年以上的，在本單位工作年限 5 年以上 10 年以下的，醫(yī)療期間為6個(gè)月
C.實(shí)際工作年限10年以上的，在本單位工作年限10年以上15年以下的，醫(yī)療期間為9個(gè)月
D.實(shí)際工作年限 10 年以上的，在本單位工作年限為 20年以上的，醫(yī)療期為 20 個(gè)月
【答案】A
【解析】根據(jù)規(guī)定，實(shí)際工作年限在10年以上的，在本單位工作年限5年以下的為6個(gè)月，選項(xiàng)A正確;實(shí)際工作年限10年以上的，在本單位5年以上10年以下的為9個(gè)月，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;實(shí)際工作年限10年以上的，在本單位10年以上15 年以下的為 12 個(gè)月，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;實(shí)際工作年限10年以上，在本單位20 年以上的為24個(gè)月，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
2.某企業(yè)當(dāng)年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為 400 萬元，撥繳職工工會經(jīng)費(fèi) 10 萬元，職工福利費(fèi)支出 55 萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi) 20 萬元。已知，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、工會經(jīng)費(fèi)支出，分別按工資薪金總額的 14%、8%、2%扣除。該企業(yè) 2020年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)的（ ）。
A.400+400×14%+400×2%+400×8%=496 萬元
B.40+55+400×2%+20=483 萬元
C.400+55+10+20=485 萬元
D.400+400×14%+10+20=486 萬元
答案：B
解析：（1）企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；（2）職工福利費(fèi)：扣除限額=400×14%=56 （萬元） >實(shí)際發(fā)生 55 萬元， 準(zhǔn)予扣除 55 萬元； （3） 工會經(jīng)費(fèi)：扣除限額=400×2%=8（萬元）<實(shí)際發(fā)生 10 萬元，可以據(jù)實(shí)扣除 8 萬元；（4）職工教育經(jīng)費(fèi)：扣除限額=400×8%=32（萬元）>實(shí)際發(fā)生 20 萬元，準(zhǔn)予扣除 20 萬元；（5）稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)=400+55+8+20=483（萬元）。
3.某居民企業(yè)2018年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為400萬元，撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)10萬元，支出職工福利費(fèi)55 萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)20萬元。已知，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、工會經(jīng)費(fèi)支出，分別不超過工資薪金總額14%、8%、2%的部分準(zhǔn)予扣除。該企業(yè)2018年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)的下列算式中，正確的是（）
A.400+400x14%+400x2%+400x8%= 496 萬元
B.400+55+400x2%+20=483萬元
C.400+55+10+20=485萬元
D.400+400x14%+10+20=486萬元
【答案】B
【解析】根據(jù)規(guī)定，工資薪金總額據(jù)實(shí)扣除。職工福利費(fèi)在工資薪金總額的14%的部分據(jù)實(shí)扣除，實(shí)際發(fā)生金額為55萬元，沒有超過標(biāo)準(zhǔn)56萬元，可以據(jù)實(shí)扣除；工會經(jīng)費(fèi)在工資薪金總額的2%的部分據(jù)實(shí)扣除，實(shí)際發(fā)生10萬元，超過標(biāo)準(zhǔn)8萬元，只能稅前扣除8萬元；職工教育經(jīng)費(fèi)在工資薪金總額的8%的部分據(jù)實(shí)扣除，實(shí)際發(fā)生20萬元，并沒超過標(biāo)準(zhǔn)32萬元。答案B正確。
4.根據(jù)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的規(guī)定，可以辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的是()
A.I類銀行賬戶
B.Ⅱ類銀行賬戶
C.Ⅲ類銀行賬戶
D.I類、Ⅱ類和Ⅲ類銀行賬戶均可以
【答案】D
(1)銀行可通過I類戶為存款人提供存款、購買投資理財(cái)產(chǎn)品等金融產(chǎn)品、轉(zhuǎn)賬、消費(fèi)和繳費(fèi)支付、支取現(xiàn)金等服務(wù)。(2)Ⅱ類戶可以辦理存款、購
買投資理財(cái)產(chǎn)品等金融產(chǎn)品、限額消費(fèi)和繳費(fèi)、限額向非綁定賬戶轉(zhuǎn)出資金業(yè)務(wù)，可以配發(fā)銀行卡實(shí)體卡片。
(3)Ⅲ類戶可以辦理限額消費(fèi)和繳費(fèi)、限額向非綁定賬戶轉(zhuǎn)出資金業(yè)務(wù)。經(jīng)銀行柜面、自助設(shè)備加以銀行工作人員現(xiàn)場面對面確認(rèn)身份的，Ⅲ類戶還可以辦理非綁定賬戶資金轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)。Ⅲ類賬戶任一時(shí)點(diǎn)賬戶余額不得超過2000元。
5.某電廠與某運(yùn)輸公司簽訂了兩份運(yùn)輸保管合同:第一份合同載明的金額合計(jì)50萬元(運(yùn)費(fèi)和保管費(fèi)并未分別記載);第二份合同中注明運(yùn)費(fèi)為30萬元、保管費(fèi)10萬元。已知運(yùn)輸合同印花稅稅率為0.3%，保險(xiǎn)合同印花稅稅率為1%。分別計(jì)算該電廠第一份、第二份合同應(yīng)繳納的印花稅稅額為()。
A.500 元、400元
B.150元、190元
C.500元、190元
D.150元、400元
【答案】C
(1)第一份合同應(yīng)繳納印花稅稅額=500000x1%=500(元)(2)第二份合同應(yīng)繳納印花稅稅額=300000x0.3%+100000x1%0=190(元)。選項(xiàng)C正確。
6.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)票據(jù)中，“付款人名稱“不是必須記載事項(xiàng)的是()
A. 銀行匯票
B.銀行本票
C.商業(yè)匯票
D.支票
【答案】B
【解析】銀行本票必須記載事項(xiàng)沒有付款人名稱，選項(xiàng)B正確；銀行匯票和銀行本票必須存在付款人名稱，選項(xiàng)AC錯(cuò)誤；支票必須記載事項(xiàng)可以沒有收款人名稱，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
7.下列屬于行政處罰的是
A.沒收違法所得
B.記過
C.管制
D.返還財(cái)產(chǎn)
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B:行政處分;選項(xiàng)C:刑事責(zé)任;選項(xiàng)D:民事責(zé)任
8.根據(jù)稅收征稅管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于重大稅收違法失信案件范圍的是(
A.騙取國家出口退稅款的
B.虛開增值稅專用發(fā)票的
C.虛開普通發(fā)票100份或者金額40萬元以上的免貴領(lǐng)
D.不繳或者少繳應(yīng)納稅款 100 萬元以上的
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D:經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬元以上，且任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的屬于重大稅收違法失信案件。
（多選題）9.據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（ ）。
A ．因管理不善被盜材料所支付的增值稅款
B ．購進(jìn)用于集體福利所支付的增值稅款
C ．購進(jìn)生產(chǎn)用電力所支付的增值稅款
D ．購進(jìn)用于個(gè)人消費(fèi)的材料所支付的增值稅款
【答案】ABD
【解析】根據(jù)規(guī)定，購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)用于簡易計(jì)稅方法項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)ABD正確。
10.某企業(yè)的單位負(fù)貢人為了粉飾業(yè)績，指使會人員偽造經(jīng)濟(jì)合同、推遲費(fèi)用報(bào)銷入賬等手段，虛增利五百多萬元，造成極壞的社會影響。下列說法中正確的是( )。
A.該單位負(fù)責(zé)人不得授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)人員違法辦理會計(jì)事頁
B該單位負(fù)責(zé)人應(yīng)該對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)
C.該企業(yè)的相關(guān)會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對該事件負(fù)全責(zé)
D.該企業(yè)的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對該事件負(fù)全責(zé)
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)CD，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
11.根據(jù)社會保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的表述中，正確的有( )。
A.參保職工非因工死亡的，其遺屬可以領(lǐng)取撫恤金
B.對符合基本養(yǎng)老保險(xiǎn)享受條件的人員,國家按月支付基本養(yǎng)老金
C.參保職工在未達(dá)到法定退休年齡時(shí)因病致殘而完全喪失勞動能力的，可以領(lǐng)取病殘津貼
D.參保職工因病死亡的，其遺屬可以領(lǐng)取喪葬補(bǔ)助金
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)ABCD全部正確
12.根據(jù)民事訴訟法律制度的規(guī)定，下列案件中，適用《民事訴訟法》的有( )
A.公民離婚糾紛案件
B.公安局與商場之間的貨物買賣合同糾紛案件
C.公安局與公民個(gè)人的行政處罰爭議案件
D.勞動者與用人單位因勞動合同糾紛提起訴訟的案件
【答案】AD
【解析】平等主體當(dāng)事人之間發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛提起訴訟，適用《民事訴訟法》解決。選項(xiàng) AD 正確
13.增值稅起征點(diǎn)適用于個(gè)體工商戶( )
A.正確
B.錯(cuò)誤
【答案】B
【解析】增值稅起征點(diǎn)僅適用于《試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的個(gè)人，包括:個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，但不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶，所以本題表述錯(cuò)誤。
14.如果個(gè)人死亡同時(shí)符合領(lǐng)取基本養(yǎng)老保險(xiǎn)喪葬補(bǔ)助金、工傷保險(xiǎn)喪葬補(bǔ)助金和失業(yè)保險(xiǎn)喪葬補(bǔ)助金條件的，其遺屬只能選擇領(lǐng)取其中的一項(xiàng)。
A.對
B.錯(cuò)
【答案】A
【解析】如果個(gè)人死亡同時(shí)符合領(lǐng)取基本養(yǎng)老保險(xiǎn)喪葬補(bǔ)助金、工傷保險(xiǎn)喪葬補(bǔ)助
金和失業(yè)保險(xiǎn)喪葬補(bǔ)助金條件的，其遺屬只能選擇領(lǐng)取其中的一項(xiàng)。
15：（不定項(xiàng)選擇題）
（一）
國居民李某為境內(nèi) W 市某高校教師， 在 W 市無自有住房， 2019 年全年在 W 市租房居住， 2019年李某有關(guān)收支情況如下：
（1）全年工資 108000 元，全年專項(xiàng)扣除 21000 元。住房租金專項(xiàng)附加扣除由李某扣除。日職會計(jì)學(xué)習(xí)網(wǎng)整理發(fā)布，歡迎關(guān)注
（2）5 月出版一部教材，取得稿酬 10000 元。
（3）6 月取得國債利息 2700 元、定期儲蓄存款利息 1650 元。
（4）8 月在上海證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的 Y 上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓所得 8000 元。
（5）9 月因在 Z 商城購買洗衣機(jī)，獲得 Z 商城贈送的價(jià)值 80 元的洗衣液一袋。
（6）12 月取得全年一次性獎(jiǎng)金 30000 元，選擇不并入當(dāng)年綜合所得單獨(dú)計(jì)算納稅。
已知：稿酬所得個(gè)人所得稅預(yù)扣率為 20%，每次收入 4000 元以上的，減除費(fèi)用按 20%計(jì)算，收入額減按 70%計(jì)算。 綜合所得減除費(fèi)用 60000 元/年， 稿酬所得以收入減除 20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減按 70%計(jì)算；住房租金專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn) 1500 元/月。全年一次性獎(jiǎng)金按照月?lián)Q算后的綜合所得稅率表確定適用稅率和速算扣除系數(shù)。
個(gè)人所得稅稅率表
（綜合所得適用）
按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表
級數(shù)
按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表
級數(shù)
速算扣除數(shù)
1
不超過 3000 元的
3
0
2
超過 3000 元至 12000 元的部分
10
210
……
……
……
……
1.計(jì)算李某 5 月出版教材稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A.10000×（1-20%）×70%×20%=1120 元
B.10000×（1-20%）×20%=1600 元
C.10000×70%×20%=1400 元
D.10000×20%=2000 元
答案：A
解析：稿酬所得每次收入大于 4000 元，應(yīng)當(dāng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額=每次收入×（1-20%）×70%×預(yù)扣率。
2.計(jì)算李某 2019 年度綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A.[108000+10000×（1-20%）×70%-60000-21000-1500×12]×3%=438 元
B.（108000+10000×70%-60000-21000）×3%=1020 元
C.（108000+10000-60000-1500×12）×10%-2520=1480 元
D.（108000-60000-1500×12）×3%=900 元
答案：A
解析：
項(xiàng)目
計(jì)稅收入額
扣除項(xiàng)目
居民個(gè)
人綜合
所得
工資、薪金所得
108000
①減除費(fèi)用：60000 元
②專項(xiàng)扣除：21000 元
③專項(xiàng)附加扣除：1500×
12 元
④依法確定的其他扣除：
無
勞務(wù)報(bào)酬所得
無
稿酬所得
10000×（1-20%）×70%
特許權(quán)使用費(fèi)所得
無
3.李某的下列所得中，免予征收或不征收個(gè)人所得稅的是（ ）。
A.獲得 Z 商城贈送的價(jià)值 80 元的洗衣液
B.定期儲蓄存款利息 1650 元
C.國債利息 2700 元
D.轉(zhuǎn)讓 Y 上市公司股票所得 8000 元
答案：ABCD
解析：（1）選項(xiàng) A，企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈品，不征收個(gè)人所得稅；（2）選項(xiàng) B，儲蓄存款利息暫免征個(gè)人所得稅；（3）選項(xiàng) C，國債利息免征個(gè)人所得稅；（4）選項(xiàng) D，個(gè)人轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的股票，轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。
4.計(jì)算李某全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A.（30000-2660）×25%=6835（元）
B.30000×25%=7500（元）
C.30000×3%=900 元
D.30000×25%-2660=4840(元)
答案：C
解析：（1）居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金選擇不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)計(jì)算納稅的，應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)；（2）確定稅率和速算扣除數(shù)時(shí)，應(yīng)以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以 12 個(gè)月得到的數(shù)額（30000÷12=2500 元），查找“按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表”確認(rèn)使用稅率為 3%，速算扣除數(shù)為 0 元。
16：（不定項(xiàng)選擇題）
（二）
甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事貨物運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)和倉儲服務(wù)。2019 年 9 月有關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款 2180000 元，同時(shí)收取包裝費(fèi) 10900 元。
（2）提供裝卸搬運(yùn)服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款 41200 元。
（3）提供倉儲服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款 82400 元。
（4）岀租一批閑置倉庫，取得含增值稅租金 52500 元，該倉庫系甲公司 2006 年購入。
（5）采取預(yù)收款方式向乙公司出租 1 輛納入“營改增”試點(diǎn)之日起取得的運(yùn)輸車輛，9 月16 日簽訂有形動產(chǎn)租賃合同，租期 3 個(gè)月。9 月 20 日收到乙公司支付的租賃費(fèi)，9 月 23 日向乙公司開具增值費(fèi)專用發(fā)票，9 月 28 日向乙公司支付出租的運(yùn)輸車輛。
（6）將資金貨與關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司使用，取得利息 150000 元。
（7）無償為關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司提供倉儲服務(wù)，同類倉儲服務(wù)含增值稅價(jià)款 1090 元。
（8）因公司車輛發(fā)生交通事故，獲得保險(xiǎn)賠付 20000 元。
（9）取得存款利息 1750 元。日職會計(jì)學(xué)習(xí)網(wǎng) rzczxxw整理發(fā)布
已知：銷售交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為 9%。
要求根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.計(jì)算甲公司當(dāng)月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A.2180000×9%=196200 元
B.2180000÷（1+9%）×9%=180000 元
C.（2180000+10900）÷（1+9%）×9%=180900 元
D.（2180000+10900）×9%=197181 元
答案：C
解析：包裝費(fèi)是價(jià)外費(fèi)用，含增值稅。交通運(yùn)輸服務(wù)按 9%征稅。所以，（2180000+10900）÷（1+9%）×9%=180900 元。
2.甲公司提供的下列服務(wù)中，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的是（ ）。
A.出租閑置倉庫
B.提供倉儲服務(wù)
C.向乙公司出租運(yùn)輸車輛
D.提供裝卸搬運(yùn)服務(wù)
答案：BD
解析： 一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅公共交通運(yùn)輸服務(wù)、 電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。
3.甲公司當(dāng)月采取預(yù)收款方式岀租運(yùn)輸車輛，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（ ）。
A.9 月 23 日
B.9 月 28 日
C.9 月 20 日
D.9 月 16 日
答案：C
解析：（1）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過 12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、 船舶、 飛機(jī)等貨物， 為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
（2）納稅人銷售租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
4.甲公司當(dāng)月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，屬于不征收增值稅項(xiàng)目的是（ ）。
A.取得存款利息 1750 元
B.將資金貸與關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司使用取得利息 150000 元
C.獲得保險(xiǎn)賠付 20000 元
D.無償為關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司提供倉儲服務(wù)
答案：AC
解析：選項(xiàng) A、C，保險(xiǎn)賠付和存款利息不征收增值稅。選項(xiàng) B，照常征收增值稅。選項(xiàng) D，視同銷售，照常征稅。
17：（不定項(xiàng)選擇題）
（三）
2020 年 8 月應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生王某入職家公司，按照公司財(cái)務(wù)人員的要求，王某在 P 銀行申請開立Ⅰ類個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，用于公司發(fā)放。9 月王某收到第一份工資和在公司在 P 銀行代辦的社?？?。12 月根據(jù)生活需要，王某通過 P 銀行手機(jī)銀行申請開立了一個(gè)Ⅱ類個(gè)人銀行結(jié)算賬戶；在 P 銀行申請到筆汽車消費(fèi)貨款。本號在發(fā)布分享資料的同時(shí)，會有一兩篇廣告類文章，該文章根據(jù)閱讀量賺點(diǎn)費(fèi)用，麻煩各位在學(xué)習(xí)的同時(shí)順手打開一下廣告文章，可不用其他操作，增加一下閱讀量即可，感謝你的理解與支持，祝你考試順利，輕松過關(guān)。
已知：王某在銀行未開立其他結(jié)算賬戶要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.王某申請開立Ⅰ類賬戶可以采用的開戶方式是（ ）。
A.通過電子郵件申請開戶
B.登錄 P 銀行網(wǎng)站申請開戶
C.自助機(jī)具開戶、經(jīng) P 銀行工作人員現(xiàn)場核驗(yàn)身份信息
D.P 銀行柜面開戶
答案：CD
解析：Ⅰ類賬戶可以采用的開戶方式包括：銀行柜面開戶、自助機(jī)具開戶并且經(jīng) P 銀行工作人員現(xiàn)場核驗(yàn)身份信息。
2.下列資料中，甲公司為王某代辦社?？☉?yīng)當(dāng)向 P 銀行提供的是（ ）。
A.社保繳費(fèi)證明
B.王某的工資卡
C.甲公司證明材料
D.王某的有效身份證件的復(fù)印件或影印件
答案：CD
解析：單位代理個(gè)人開立銀行賬戶的，應(yīng)提供單位證明材料、被代理人有效身份證件的復(fù)印件或影印件。
3.關(guān)于王某通過手機(jī)銀行申請開立Ⅱ類賬戶的下列表述中，正確的是（ ）。
A.可以綁定王某本人Ⅰ類賬戶進(jìn)行身份驗(yàn)證
B.P 銀行應(yīng)當(dāng)驗(yàn)證Ⅱ類賬戶與Ⅰ類賬戶為同一人開立
C.王某登記驗(yàn)證的手機(jī)號碼與綁定賬戶使用的手機(jī)號碼應(yīng)保持一致
D.P 銀行需審核王某的有效身份證件
答案：ABCD
解析：AB：銀行通過電子渠道非面對面為個(gè)人開立Ⅱ類賬戶或Ⅲ賬戶時(shí)，應(yīng)當(dāng)向綁定賬戶開戶行驗(yàn)證Ⅱ類賬戶或Ⅲ類賬戶與綁定賬戶為同一人開立， 綁定賬戶為本人Ⅰ類賬戶或者信用卡賬戶，不得綁定非銀行支付機(jī)構(gòu)開立的支付賬戶進(jìn)行身份驗(yàn)證。CD 為常識性知識，正確。
4.下列業(yè)務(wù)中，王某可以使用Ⅱ類賬戶辦理的是（ ）。
A.繳存現(xiàn)金
B.購買理財(cái)產(chǎn)品
C.支取現(xiàn)金
D.歸還貸款
答案：ABCD
解析：以上選項(xiàng)均正確。
下午場《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》完整原題+解析
1.勞動者在簽訂和履行勞動合同時(shí)的地位是相同的。（ ）
【答案】錯(cuò)誤
【解析】勞動者在簽訂和履行勞動合同時(shí)的地位是“不同的”。勞動者與用人單位在簽訂勞動合同時(shí)，遵循平等、自愿、協(xié)商一致的原則，雙方法律地位是平等的;一旦雙方簽訂了勞動合同，在履行勞動合同的過程中，用人單位和勞動者就具有了支配與被支配、管理與 服從的從屬關(guān)系。因此，本題表述錯(cuò)誤。
2、下列各項(xiàng)中，屬于臨時(shí)存款賬戶適用范圍的有（）
A.異地臨時(shí)經(jīng)營活動
B.借款歸還
C.公司設(shè)立時(shí)注冊驗(yàn)資
D.預(yù)算單位使用財(cái)政性資金
【答案】AC
【解析】臨時(shí)存款賬戶的適用范圍包括:
(1)設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu);
(2)異地臨時(shí)經(jīng)營活動(選項(xiàng)A）
(3)注冊驗(yàn)資、增資(選項(xiàng)C);
(4)軍隊(duì)、武警單位承擔(dān)基本建設(shè)或異地執(zhí)行作戰(zhàn)、演習(xí)、搶險(xiǎn)救災(zāi)、應(yīng)對突發(fā)事件等臨時(shí)任務(wù)。
3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列利息支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除的有( )
A金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出
B.金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出
C.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出
D非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)ABC符合題意，均能據(jù)實(shí)在稅前扣除;選項(xiàng)D不符合題意，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除;超過部分不許扣除。
4.甲公司未繳納稅款和滯納金共計(jì)50萬元，其法定代表人需要出境參加重要會議，但未提供納稅擔(dān)保，則稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅款征收措施是( )。
A書面通知甲公司開戶銀行凍結(jié)相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款
B.書面通知甲公司開戶銀行從其存款中扣繳稅款
C.直接阻止甲公司法定代表人出境
D.通知出境管理機(jī)關(guān)阻止甲公司法定代表人出境
【答案】D
【解析】欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。選項(xiàng)D正確。
5.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是
()
A.室內(nèi)游泳館
B.廠區(qū)圍墻
C.商場
D.居民樓
【答案】B
【解析】根據(jù)房產(chǎn)稅規(guī)定，所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。但獨(dú)立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)。選項(xiàng)B正確。
6.甲居民企業(yè)為小型微利企業(yè)，適用20%的企業(yè)所得稅稅率。2020年實(shí)現(xiàn)年度會計(jì)利潤150萬元。假設(shè)不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲企業(yè)2020年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()
A.150x20%=30(萬元)
B.150x50%x20%=15(萬元)
C.100x50%x20%+(150-100) x25%x20%=12.5(萬元)
D.100x25%x20%+(150-100) x50%x20%=10(萬元)
【答案】D
【解析】對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。甲企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25%×20%+(150-100)×50%×20%=10(萬元)。選項(xiàng)D正確。
7.下列法律責(zé)任形式中，行政處分的是
A.罰款
B.拘役
C.記過
D拘留
【答案】C
【解析】行政處分:警告、記過、記大過、降級、撤職、開除。選項(xiàng)ABD屬于刑事責(zé)任。
8.根增值稅相關(guān)規(guī)定，不屬于“建筑服務(wù)”的是
A平整土地服務(wù)
B.園林綠化
C.生產(chǎn)設(shè)備安置工程作業(yè)
D.修理修配勞務(wù)
【答案】D
【解析】選項(xiàng) D：屬于銷售勞務(wù)。
9.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納增值稅40000元，房產(chǎn)稅10000元，消費(fèi)稅20000元，已知教育附加稅征收比率3%，甲當(dāng)月應(yīng)繳教育附加稅是()。
A.1800元
B.2100元
C.1500元
【答案】A
【解析】應(yīng)納教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅稅額之和×征收比例=
(40000+20000)×3%=1800元。
10.勞動合同必備條款
A.保守秘密
B.服務(wù)期
C.勞動保護(hù)
D.補(bǔ)充保險(xiǎn)
【答案】C
【解析】勞動合同必備條款具體包括:
1.用人單位的名稱、住所和法定代表人或主要負(fù)責(zé)人。
3.勞動者的姓名、住址和居民身份證或者其他有效證件的號碼。第三、勞動合同期限。
4.工作內(nèi)容和工作地點(diǎn)。第五、工作時(shí)間和休息休假。
5.勞動報(bào)酬。
6.社會保險(xiǎn)。
7.勞動保護(hù)、勞動條件和職業(yè)危害防護(hù)
8.法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)納入勞動合同的其他事項(xiàng)。
11.法律行為的是( )
A戰(zhàn)爭
B洪水
C地震
D.直播帶貨
【答案】D
【解析】ABC 都屬于法律事件。
12.非法持有他人信用卡數(shù)量較大的，應(yīng)追究刑事責(zé)任（ ）
【答案】正確
【解析】有下列情形之一，妨害信用卡管理的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處1萬元以上10萬元以下罰金;數(shù)量巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處3年以上10 年以下有期徒刑，并處2萬元以上20萬元以下罰金:明知是偽造的信用卡而持有、運(yùn)輸?shù)?，或者明知是偽造的空白信用卡而持有、運(yùn)輸，數(shù)量較大的;非法持有他人信用卡，數(shù)量較大的;使用虛假的身份證明騙領(lǐng)信用卡的;出售、購買、為他人提供偽造的信用卡或者以虛假的身份證明騙領(lǐng)的信用卡的;竊取、收買或者非法提供他人信用卡信息資料的。
13.小額訴訟民事案件實(shí)行一審終審（ ）
【答案】正確
【解析】根據(jù)規(guī)定，人民法院審理小額訴訟案件，實(shí)行一審終審。
