問題集
為什么試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅？
答：在公共交通運輸服務中，部分服務，如公交客運等，具有典型的公益性質，其提供交通運輸應稅服務的銷售額所對應的銷項稅額，遠低于其進項稅額，這樣納稅人在長時間的經營過程中將產生大量的留抵稅額，不利于企業(yè)的實際經營。因此規(guī)定上述試點納稅人可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。
動漫產業(yè)在營業(yè)稅改征增值稅過程中是否有稅收扶持政策？
答： 按照《財政部 國家稅務總局關于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的補充通知》（財稅〔2012〕53號）的規(guī)定，被認定為動漫企業(yè)的試點納 稅人中的一般納稅人，為開發(fā)動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼（面向網絡動漫、手機動漫格式適配）服務，以及在境內轉讓動漫版權（包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權），自試點 開始實施之日至2012年12月31日，可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅，但一經選擇，在此期間不得變更計稅方法。
動漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產動漫產品的認定標準和認定程序，按照《文化部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）>的通知》(文市發(fā)〔2008〕51號)的規(guī)定執(zhí)行。
試點納稅人中的一般納稅人，以試點實施之前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，按照17%稅率計算增值稅，稅負較高，應如何處理？
答： 按照《財政部 國家稅務總局關于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的補充通知》（財稅〔2012〕53號）的規(guī)定，試點納稅人中的一般納稅 人，以試點實施之前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。
未與我國政府達成雙邊運輸免稅安排的國家和地區(qū)的單位或者個人，向境內單位或者個人提供的國際運輸服務，應如何扣繳稅額？
答： 按照《財政部 國家稅務總局關于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的補充通知》（財稅〔2012〕53號）的規(guī)定，未與我國政府達成雙邊運輸 免稅安排的國家和地區(qū)的單位或者個人，向境內單位或者個人提供的國際運輸服務，符合《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2011〕111號，以下稱《試點實施辦法》）第六條規(guī)定的，試點期間扣繳義務人暫按3%的征收率代扣代繳增值稅。
應扣繳稅額按照下列公式計算：
應扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+征收率）×征收率
購置貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)是否可以享受增值稅應納稅額抵減政策？
答： 根據(jù)《財政部國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）規(guī)定：“增值稅納稅人 2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā) 票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。
增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。
增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備包括稅控盤和報稅盤；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備包括稅控盤和傳輸盤。”
“營改增”試點地區(qū)總機構納稅人增值稅如何計算繳納？
答： 根據(jù)《財政部國家稅務總局關于中國東方航空公司執(zhí)行總機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法的通知》（財稅〔2011〕132號）規(guī)定：“總機構應當匯總計算總機構及其分支機構的應交增值稅，抵減分支機構已繳納的增值稅和營業(yè)稅稅款后，解繳入庫。分支機構按現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅和營業(yè)稅，并按規(guī)定歸集匯 總已繳納的增值稅和營業(yè)稅數(shù)據(jù)，傳遞給總機構。
總機構的匯總應征增值稅銷售額由以下兩部分組成：
（一）總機構及其分支機構的應征增值稅銷售額；
（二）非試點地區(qū)分支機構發(fā)生《試點實施辦法》中《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務的銷售額。計算公式如下：
銷售額＝應稅服務的營業(yè)額÷（1＋增值稅適用稅率）
應稅服務的營業(yè)額，是指非試點地區(qū)分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務的營業(yè)額。增值稅適用稅率，是指《試點實施辦法》規(guī)定的增值稅適用稅率。
總機構的銷項稅額，按照本辦法第四條規(guī)定的匯總應征增值稅銷售額和《試點實施辦法》規(guī)定的增值稅適用稅率計算。
總機構的進項稅額，是指總機構及其分支機構購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額，用于銷售貨物、提供加工修理修配勞務和發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務之外的進項稅額不得抵扣。
非試點地區(qū)分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務而購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，應當索取增值稅扣稅憑證。
非試點地區(qū)分支機構銷售貨物、提供加工修理修配勞務，按照現(xiàn)行規(guī)定申報繳納增值稅；發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務，按照現(xiàn)行規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。
分支機構當期已繳納的增值稅稅款和營業(yè)稅稅款，允許在總機構當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，可以結轉下期繼續(xù)抵減。
總機構及其分支機構，一律由其機構所在地主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人。
發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務的非試點地區(qū)分支機構，應按月將當月的營業(yè)稅應稅營業(yè)額和已繳納的營業(yè)稅稅款歸集匯總，填寫《營業(yè)稅傳遞單》（附1），報送主管地稅機關簽章確認后，于次月10日前傳遞給總機構。
銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅服務的分支機構，應按月將當月應征增值稅銷售額、進項稅額和已繳納的增值稅稅款歸集匯總，填寫《增值稅傳遞單》（附2），報送主管國稅機關簽章確認后，于次月10日前傳遞給總機構。
總機構的增值稅納稅期限為一個季度。
總機構應當在開具增值稅專用發(fā)票的次月15日前向主管稅務機關報稅。
總機構的增值稅進項稅額，應當在認證當季終了后的申報期內申報抵扣。
總機構及其分支機構取得的增值稅扣稅憑證，應當在規(guī)定期限內到主管國稅機關辦理認證或者申請稽核比對。
總機構其他增值稅涉稅事項，按照《財政部、國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2011〕111號）及其他增值稅有關政策執(zhí)行。”
非試點地區(qū)增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，取得的《增值稅專用發(fā)票》，接受試點納稅人提供的交通運輸業(yè)服務，取得的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》，應如何填寫增值稅納稅申報表？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2011年第66號）規(guī)定：“
（一） 非試點地區(qū)增值稅一般納稅人納稅申報表不作調整。具體包括：《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》；《增值稅納稅申報表附列資料（表一）、（表二）》和《固定資產進項稅額抵扣情況表》。其中：《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》、《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》和《固定資產進 項稅額抵扣情況表》仍按原填表說明填寫。
（二）《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》填表說明增加如下內容：
1． 接受試點納稅人提供的部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，取得的《增值稅專用發(fā)票》，填入第2欄“本期認證相符且本期申報抵扣”。輔導期一般納稅人按稽核比對結果通知書及其明細清單注明的稽核相符、允許抵扣的進項稅額，填入第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”。2．接受試點納稅人提供的交通運輸業(yè)服務，取得的《貨物 運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》，填入第8欄“運輸費用結算單據(jù)”。
（1）第8欄“金額”：按《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“合計金額”欄數(shù)據(jù)填寫。
（2）第8欄“稅額”：《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“稅率”欄為“11％”的，按《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“稅額”欄數(shù)據(jù)填寫；“稅率”欄為其他情況的，按《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“價稅合計”欄數(shù)據(jù)乘以7％扣除率計算填寫。
3．“二、進項稅額轉出額”（第13欄至第21欄）增加已經抵扣按稅法規(guī)定應作進項稅額轉出的應稅服務進項稅額。
4．“三、待抵扣進項稅額”（第22欄至第34欄）增加納稅人已經取得或認證相符，按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣和按照稅法規(guī)定不允許抵扣的應稅服務進項稅額。”
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