計(jì)稅方式

案例

東方人力公司為小規(guī)模納稅人，向紅太陽電子公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額征稅。收到紅太陽公司支付的價(jià)款40萬元，其他支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理的社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用為15萬元。

①簡(jiǎn)易計(jì)稅依3% ：

銷售額=400000元

應(yīng)納稅額=400000÷（1+3%）×3%=11650.48元

②差額征稅依5% ：

銷售額=250000元

應(yīng)納稅額=250000÷（1+5%）×5%=11904.76元

此時(shí)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅對(duì)企業(yè)來說稅負(fù)低。

勞務(wù)派遣公司可以根據(jù)實(shí)際銷售額及成本情況，兩種計(jì)稅方式分別測(cè)算，哪種稅負(fù)低。如果客戶為一般納稅人需要考慮其抵扣要求。

發(fā)票開具

01 自開普通發(fā)票

發(fā)票界面填寫“金額”填寫含稅總金額，點(diǎn)擊界面“差額”——“扣除額”中填寫“向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用”。

如本文例子，發(fā)票界面金額填寫40萬元，扣除額中填寫15萬元。

02 差額部分代開專票

向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。其中差額部分可到機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票。

如本文中的例子，25萬元可以至稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專票，而支付給勞務(wù)派遣員工費(fèi)用15萬開具0稅率發(fā)票。——（對(duì)方為一般納稅人，差額部分可以抵扣進(jìn)項(xiàng)）

表單申報(bào)

1 在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》中，將可扣除金額填入“應(yīng)稅行為（5%征收率）扣除額計(jì)算”第10欄“本期發(fā)生額”第11欄“本期扣除額”

2 將增值稅普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)填入“應(yīng)稅行為（5%征收率）計(jì)稅銷售額計(jì)算”第13欄“全部含稅收入（適用5%征收率）”

3 在《增值稅納稅申報(bào)表》中，將《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》“應(yīng)稅行為（5%征收率）計(jì)稅銷售額計(jì)算”第16欄“不含稅銷售額”填入第五行（稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額）或者第六行 （稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額）“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列

4 應(yīng)稅服務(wù)減除項(xiàng)目清單（差額征收資格納稅人適用）根據(jù)欄目名稱提示填寫一下公司相關(guān)信息，最后一個(gè)欄次金額填寫可扣除金額

注意：如果季度開票總金額小于9萬的情況下附列資料不用填寫，直接在主表第10欄填寫免稅金額。