自上期暢捷通好會(huì)計(jì)發(fā)出了部分有變化的企業(yè)所得稅申報(bào)表，各位財(cái)務(wù)小主念念不忘的適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的報(bào)表又來(lái)了。為了便于各位財(cái)務(wù)小主準(zhǔn)確理解和填報(bào)，貼心的暢捷通好會(huì)計(jì)又收集了一波有變化的申報(bào)表和填報(bào)要點(diǎn)，各位小主先收藏起來(lái)，以備不時(shí)之需哦。
《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）
增加第24行“二十四、黨組織工作經(jīng)費(fèi)”填報(bào)項(xiàng)目，明確非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。
納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）
1、增加第29行“（十六）黨組織工作經(jīng)費(fèi)”填報(bào)項(xiàng)目。
第29行“黨組織工作經(jīng)費(fèi)的稅收金額”應(yīng)等于【《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）第1行第1列“工資薪金支出的賬載金額”與第1行第2列“工資薪金支出的實(shí)際發(fā)生額”的孰小值】×1%與第29行第1列“黨組織工作經(jīng)費(fèi)的賬載金額”的孰小值。
2、增加第41行“（五）有限合伙企業(yè)法人合伙方應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”填報(bào)項(xiàng)目。
第41行“（五）有限合伙企業(yè)法人合伙方應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額的賬載金額”填報(bào)有限合伙企業(yè)法人合伙方本年會(huì)計(jì)核算上確認(rèn)的對(duì)有限合伙企業(yè)的投資所得；若該行賬載金額≤稅收金額，將稅收金額-賬載金額的余額填入“調(diào)增金額”，若賬載金額＞稅收金額，將賬載金額-稅收金額的余額填入“調(diào)減金額”。
《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）
1、增加第2列“實(shí)際發(fā)生額”填報(bào)列次，計(jì)算各項(xiàng)目的“稅收金額”時(shí)應(yīng)取“賬載金額”、“實(shí)際發(fā)生額”以及扣除限額的孰小值。
例如：“職工福利支出-稅收金額”應(yīng)等于本表“工資薪金支出-稅收金額”×14%、“職工福利支出-賬載金額”、“職工福利支出-實(shí)際發(fā)生額”的孰小值。
2、明確第2行“其中：股權(quán)激勵(lì)”只能由執(zhí)行《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》（中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)令第126號(hào)）的納稅人填報(bào)，且本行“稅收金額”等于“實(shí)際發(fā)生額”。
《捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）
按照“非公益性捐贈(zèng)”“全額扣除的公益性捐贈(zèng)”“限額扣除的公益性捐贈(zèng)”三類捐贈(zèng)性質(zhì)設(shè)置填報(bào)項(xiàng)目，并且“限額扣除的公益性捐贈(zèng)”增加前三個(gè)年度相關(guān)填報(bào)項(xiàng)目。
企業(yè)發(fā)生的限額扣除的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除（從2017年1月1日起執(zhí)行。納稅人2016年9月1日至2016年12月31日發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在2016年稅前扣除的部分，可準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除）。
納稅人在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。
《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）
將取消的《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（A105081）中部分內(nèi)容整合到《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）的第8至17行，相關(guān)行次項(xiàng)目填報(bào)規(guī)則同《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（A105081）保持一致。
1.第9行“（二）其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊”的賬載金額的資產(chǎn)原值必須大于100萬(wàn)。
2. 第11行“1.單價(jià)不超過(guò)100萬(wàn)元專用研發(fā)設(shè)備”由“重要行業(yè)”中的非小型微利企業(yè)和“重要行業(yè)”以外的企業(yè)填報(bào)。
相關(guān)列次進(jìn)行了調(diào)整
說(shuō)明
第5列“稅收折舊額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算（包括加速折舊）的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額。
第8行至第17行、第29行對(duì)應(yīng)的“稅收折舊額”，填報(bào)享受各種加速折舊政策的資產(chǎn)，當(dāng)年享受加速折舊后的稅法折舊額合計(jì)。本列僅填報(bào)加速后的稅法折舊額大于一般折舊額月份的金額合計(jì)。
第6列“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額”僅適用于第8行至第17行、第29行。按照稅法一般規(guī)定計(jì)算的折舊額，是指該資產(chǎn)在不享受加速折舊情況下，按照稅收規(guī)定的最低折舊年限以直線法計(jì)算的折舊額。
《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100）
增加“技術(shù)入股”“股權(quán)劃轉(zhuǎn)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)”填報(bào)行次，相關(guān)行次只填寫“特殊性稅務(wù)處理（遞延納稅）”相關(guān)列次。
《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）
新增了12項(xiàng)填報(bào)項(xiàng)目，其中：
第4行“其中：內(nèi)陸居民企業(yè)通過(guò)滬港通投資且連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”、第5行“內(nèi)陸居民企業(yè)通過(guò)深港通投資且連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”這兩項(xiàng)數(shù)據(jù)分別取自表《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（A107011）第9行17列、第10行17列。
第7行“（四）符合條件的非營(yíng)利組織（科技企業(yè)孵化器）的收入免征企業(yè)所得稅”、第8行“（五）符合條件的非營(yíng)利組織（國(guó)家大學(xué)科技園）的收入免征企業(yè)所得稅”與第6行“（三）符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅”三者僅能填報(bào)其中一項(xiàng)。
當(dāng)《研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）中□一般企業(yè) □科技型中小企業(yè)”選“一般企業(yè)”時(shí)，本表第26行“（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”等于表A107012第50行，且本表第27行不得填報(bào)。當(dāng)《研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）中“□一般企業(yè) □科技型中小企業(yè)”選“科技型中小企業(yè)”時(shí)，本表第27行“（二）科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”等于表A107012第50行，且本表第26行不得填報(bào)。
《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）
本表應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收政策規(guī)定填報(bào)。作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)的部分等應(yīng)按規(guī)定扣除，并填報(bào)扣除后的金額。其他費(fèi)用、委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定計(jì)算限額并調(diào)整。研發(fā)活動(dòng)與生產(chǎn)活動(dòng)共同支出的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定分?jǐn)傆?jì)算后填報(bào)。
在“基本信息”中，設(shè)置“一般企業(yè)”和“科技型中小企業(yè)”兩種類型，由納稅人根據(jù)情況選擇填報(bào)，此選擇結(jié)果與填報(bào)第49行“八、加計(jì)扣除比例”密切相關(guān)。“基本信息”勾選“科技型中小企業(yè)”的，第49行“八、加計(jì)扣除比例”填報(bào)75%，勾選“一般企業(yè)”的，第49行“八、加計(jì)扣除比例”填報(bào)50%。
第51行“十、銷售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對(duì)應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減金額”：若本表第46-47-48行≥0，本行＝0；若本表第46-47-48行＜0，本行＝第46-47-48行的絕對(duì)值。
《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）
明確了填報(bào)要求，當(dāng)納稅調(diào)整后所得小于0時(shí)，不需要填報(bào)本表；當(dāng)項(xiàng)目發(fā)生虧損時(shí)，第9列“項(xiàng)目所得額——免稅項(xiàng)目”或者第10列“項(xiàng)目所得額——減半項(xiàng)目” 按“0”填報(bào)。
將“項(xiàng)目所得額”細(xì)分為“項(xiàng)目所得額-免稅項(xiàng)目”、“項(xiàng)目所得額-減半項(xiàng)目”兩項(xiàng)。
明確了納稅人在填報(bào)享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目期間費(fèi)用時(shí)，合理分?jǐn)偙壤梢园凑胀顿Y額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定。上述比例一經(jīng)確定，不得隨意變更。
《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（A107030）
本表新增“投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)”和“投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)”兩列。
填報(bào)本表時(shí)應(yīng)注意先填報(bào)“二、通過(guò)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資按一定比例抵扣分得的應(yīng)納稅所得額” 部分第9行至第14行。由于本表第6行第1列應(yīng)=主表A100000第19-20-21行-本表第13行的值，計(jì)算時(shí)會(huì)取值本表第13行的值，因此如果第9行至第14行有值時(shí)應(yīng)先填報(bào)。
《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）
2017版對(duì)本表中多數(shù)項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整，填報(bào)規(guī)則不變，填報(bào)時(shí)應(yīng)注意本表第6至16行必須根據(jù)表《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107042）中的企業(yè)類型及減免方式一一對(duì)應(yīng)填報(bào)。
《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）
本表根據(jù)《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)火[2016]32號(hào)）做了較大調(diào)整：
1）“基本信息”中增加“國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域”，下設(shè)“一級(jí)領(lǐng)域”“二級(jí)領(lǐng)域”“三級(jí)領(lǐng)域”，要求企業(yè)根據(jù)《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域代碼表》（按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科發(fā)火[2016]32號(hào)）中規(guī)定的8個(gè)重點(diǎn)領(lǐng)域從下表中選擇3級(jí)技術(shù)領(lǐng)域所對(duì)應(yīng)的六位代碼填報(bào)）對(duì)應(yīng)選擇領(lǐng)域明細(xì)，填報(bào)至三級(jí)。
2）“歸集的高新研發(fā)費(fèi)用金額”、“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”采集三年數(shù)據(jù)（當(dāng)年、前一年度、前二年度）。
2）“委托外部研究開發(fā)費(fèi)用”的下級(jí)項(xiàng)目“境內(nèi)的外部研發(fā)費(fèi)”和“境外的外部研發(fā)費(fèi)”由原來(lái)填寫發(fā)生額的80%改為填寫實(shí)際發(fā)生額。
《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107042）
2017版新增“企業(yè)類型及減免方式”項(xiàng)目，列項(xiàng)分為“企業(yè)類型”列和“減免方式”列。
1）新增的“減免方式”列總共有11個(gè)選項(xiàng)，只能選擇一項(xiàng)。每一個(gè)選項(xiàng)對(duì)應(yīng)不同的項(xiàng)目?jī)?yōu)惠，減免稅額將根據(jù)該列的選擇帶入到《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）第6行至16行相對(duì)應(yīng)的行次。
2）新增的“企業(yè)類型”列：
享受軟件企業(yè)有關(guān)優(yōu)惠政策的，必須選擇軟件企業(yè)產(chǎn)品類型，“一般軟件”和“嵌入式或信息系統(tǒng)集成軟件”兩項(xiàng)必選其一。
享受重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)優(yōu)惠的，必須選擇重點(diǎn)企業(yè)類型，“大型”和“領(lǐng)域”兩項(xiàng)必選其一。
重點(diǎn)軟件企業(yè)優(yōu)惠的，必須選擇重點(diǎn)企業(yè)類型，“大型”、“領(lǐng)域”和“出口”三項(xiàng)必選其一。
享受集成電路關(guān)鍵專用材料或?qū)Ｓ迷O(shè)備生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠政策的，集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)選擇“關(guān)鍵專用材料”，集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)選擇“專用設(shè)備”。
簡(jiǎn)并優(yōu)化了“關(guān)鍵指標(biāo)情況”項(xiàng)目,并根據(jù)選擇的企業(yè)類型及減免方式來(lái)對(duì)應(yīng)填報(bào)收入指標(biāo)。
其中，本表第39行“集成電路關(guān)鍵專用材料或?qū)Ｓ迷O(shè)備生產(chǎn)企業(yè)填報(bào)”“產(chǎn)品適用目錄”根據(jù)《集成電路關(guān)鍵專用材料企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄代碼表》或《集成電路專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄代碼表》進(jìn)行填報(bào)。
a.《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）
b.《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（A108010）
c.《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A108020）
d.《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》（A108030）
新增“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”的境外所得抵免方式，境外所得抵免方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。
納稅人填報(bào)《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）時(shí)，若選擇“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”的境外所得抵免方式，應(yīng)按照稅收規(guī)定計(jì)算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額，并根據(jù)表A108010、表A108020、表A108030的合計(jì)金額填報(bào)本表第1行；若選擇“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”的境外所得抵免方式，應(yīng)根據(jù)表A108010、表A108020、表A108030分國(guó)（地區(qū)）別逐行填報(bào)本表。無(wú)論選擇哪種境外所得抵免方式，《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》
（A108010）、《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A108020）、《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》（A108030）均應(yīng)按國(guó)（地區(qū)）別逐行填報(bào)。
明確了境外所得抵減（彌補(bǔ)）境內(nèi)虧損的填報(bào)規(guī)則，納稅人可選擇用境外所得抵減當(dāng)年度境內(nèi)虧損和彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損。當(dāng)納稅人選擇用境外所得抵減（彌補(bǔ)）境內(nèi)虧損時(shí)，《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）第6列“抵減境內(nèi)虧損”填報(bào)納稅人境外所得按照稅收規(guī)定抵減（彌補(bǔ)）境內(nèi)的虧損額（包括抵減的當(dāng)年度境內(nèi)虧損額和彌補(bǔ)的以前年度境內(nèi)虧損額）；當(dāng)納稅人選擇不用境外所得抵減（彌補(bǔ)）境內(nèi)虧損時(shí)，填報(bào)0。
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