增值稅測(cè)試題及答案
一、單項(xiàng)選擇題
1、固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣的增值稅屬于（）。
A、生產(chǎn)型增值稅
B、收入型增值稅
C、消費(fèi)型增值稅
D、積累型增值稅
答案:A
解析:生產(chǎn)型增值稅不允許扣除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款；收入型增值稅對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)部分；消費(fèi)型增值稅允許將當(dāng)期購(gòu)入的固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除，是三種類(lèi)型中最先進(jìn)、最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的一種類(lèi)型。
2、按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是( )。
A、年不含稅銷(xiāo)售額在110萬(wàn)元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人
B、年不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人
C、年不含銷(xiāo)售額為150萬(wàn)元以下，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物零售的納稅人
D、年不含稅銷(xiāo)售額為90萬(wàn)以下，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人
答案:C
解析:增值稅兩類(lèi)納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)按經(jīng)營(yíng)規(guī)?；蚝怂闼絽^(qū)分。自1998年7 月1 日起，凡年銷(xiāo)售額在180萬(wàn)元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無(wú)論會(huì)計(jì)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為一般納稅人。
3、對(duì)設(shè)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和擁有貨物實(shí)物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)以及注冊(cè)資金在（ ）萬(wàn)元以上、人員在（ ）人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)，即提出一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的，可認(rèn)定為一般納稅人直接進(jìn)入輔導(dǎo)期，
A、300 30
B、500 50
C、200 20
D、100 30
答案:B
解析:在該種情況下，可以直接進(jìn)入輔導(dǎo)期，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。
4、一般納稅人的輔導(dǎo)期一般不得少于（ ）。
A、1個(gè)月
B、2個(gè)月
C、3個(gè)月
D、6個(gè)月
答案:D
解析:一般納稅人的輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6個(gè)月。
5、下列各項(xiàng)收入中，應(yīng)納增值稅的是( )。
A、廣告公司廣告費(fèi)收入
B、郵政部門(mén)郵政儲(chǔ)蓄收入
C、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售辦公樓收入
D、某商店零售化妝品收入
答案:D
解析:ABC三項(xiàng)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。增值稅征稅范圍：銷(xiāo)售貨物、提供加工和修理修配勞務(wù)。
6、下列各項(xiàng)中，屬于視同銷(xiāo)售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的是( )。
A、將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
B、將自產(chǎn)的貨物委托外單位加工
C、將購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人
D、將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)
答案:C
解析:AD屬于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的項(xiàng)目，B項(xiàng)屬于企業(yè)正常的生產(chǎn)過(guò)程，不用考慮增值稅，只有C屬于視同銷(xiāo)售。
7、下列項(xiàng)目中不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。
A、一般納稅人委托修理設(shè)備支付的修理勞務(wù)費(fèi)
B、商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利
C、生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)
D、生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)生產(chǎn)用原材料支付的運(yùn)費(fèi)
答案:B
解析:ACD三項(xiàng)的增值稅都可以進(jìn)項(xiàng)抵扣，注意第三項(xiàng)是銷(xiāo)售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備，屬于銷(xiāo)售產(chǎn)品，而不是銷(xiāo)售固定資產(chǎn)——設(shè)備，否則的話(huà)，就應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅了。
8、一般納稅人銷(xiāo)售下列貨物，適用13％稅率的是( )。
A、銷(xiāo)售圖書(shū)
B、銷(xiāo)售金銀首飾
C、銷(xiāo)售化妝品
D、銷(xiāo)售機(jī)器設(shè)備
答案:A
解析:圖書(shū)、報(bào)紙、雜志的適用稅率為13%。
9、下列貨物銷(xiāo)售，適用17% 稅率的是（）。
A、某自來(lái)水公司生產(chǎn)自來(lái)水銷(xiāo)售
B、某蛋禽廠(chǎng)加工松花蛋銷(xiāo)售
C、某農(nóng)機(jī)廠(chǎng)生產(chǎn)農(nóng)機(jī)零部件銷(xiāo)售
D、某煤氣公司生產(chǎn)煤氣銷(xiāo)售
答案:C
解析:農(nóng)機(jī)零部件不同于農(nóng)機(jī)，按照17%征收增值稅。
10、納稅人銷(xiāo)售( )，免征增值稅。
A、茶葉
B、飼料填加劑
C、舊貨
D、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
答案:D
解析:稅法規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，交納農(nóng)業(yè)稅或農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，免征增值稅。茶葉適用的稅率為13%，飼料填加劑適用的稅率為17%，舊貨4%。
11、2002年5 月納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，下列說(shuō)法正確的是（ ）。
A、銷(xiāo)售設(shè)備不繳納增值稅
B、銷(xiāo)售舊貨不納稅
C、銷(xiāo)售舊貨按4%計(jì)算增值稅
D、某舊動(dòng)機(jī)車(chē)經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售原值為3 萬(wàn)元的摩托車(chē)取得收入1萬(wàn)元，要繳納增值稅
答案:D
解析:前三個(gè)選項(xiàng)要注意銷(xiāo)售舊貨指的是銷(xiāo)售應(yīng)稅固定資產(chǎn)，注意教材中關(guān)于應(yīng)稅固定資產(chǎn)的規(guī)定，見(jiàn)教材83頁(yè)。對(duì)于舊機(jī)動(dòng)車(chē)經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售舊機(jī)動(dòng)車(chē)、摩托車(chē)、游艇，按照4%的征收率減半征收增值稅，所以D正確。
12、某工廠(chǎng)（一般納稅人）2002年4月購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批已入庫(kù)，支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)憑證上注明的價(jià)格為55000元，另繳納的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅5000元，為該貨物支付的運(yùn)費(fèi)500元（有貨票），該項(xiàng)業(yè)務(wù)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）。
A、5835元
B、7835元
C、6035元
D、6050元
答案:B
解析:一般納稅人購(gòu)買(mǎi)免稅農(nóng)產(chǎn)品，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的扣除率自2002年1月1日起按13％;買(mǎi)價(jià)之外另交農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，準(zhǔn)予并入買(mǎi)價(jià)計(jì)算扣稅;而運(yùn)費(fèi)計(jì)算抵扣的扣除率為7％。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝（55000＋5000）×13％＋500×7％＝7835元。
13、某果醬廠(chǎng)某月外購(gòu)水果10000公斤，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的外購(gòu)金額和增值稅額分別為10000元和1300元（每公斤0.13元）。在運(yùn)輸途中因管理不善腐爛1000公斤。水果運(yùn)回后，用于發(fā)放職工福利200公斤，用于廠(chǎng)辦三產(chǎn)招待所800公斤。其余全部加工成果醬400公斤（20公斤水果加工成1公斤果醬）。其中300公斤全部銷(xiāo)售，單價(jià)20元;50公斤因管理不善被盜;50公斤用于廠(chǎng)辦三產(chǎn)招待所。當(dāng)月該廠(chǎng)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）。
A、710元
B、810元
C、910元
D、1010元
答案:C
解析:允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝1300－〔1000（腐爛）×0.13＋200（福利）×0.13＋800（招待所）×0.13＋50（被盜）×20×0.13〕＝910元 。注意這里的50（被盜）×20是還原成外購(gòu)水果的公斤數(shù)，至于將果醬用于廠(chǎng)辦三產(chǎn)招待所屬于視同銷(xiāo)售，而不是作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
14、某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2003年6月銷(xiāo)售自產(chǎn)拖拉機(jī)，取得不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，為農(nóng)民修理拖拉機(jī)取得現(xiàn)金收入15萬(wàn)元。本月購(gòu)入農(nóng)機(jī)生產(chǎn)零配件，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為80萬(wàn)元。則該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬(wàn)元。
A、14.35
B、14.58
C、17.55
D、22.95
答案:B
解析:銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)整機(jī)適用13％稅率，銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)生產(chǎn)零配件適用17％稅率，修理農(nóng)機(jī)為提供修理勞務(wù)，稅率為17％，取得現(xiàn)金收入為含稅收入。應(yīng)納增值稅額＝（200×13％＋15/1.17×17％）－80×17％＝14.58（萬(wàn)元）
15、某生產(chǎn)果酒企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷(xiāo)售收入為128.7萬(wàn)元(含稅)，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金為5.85萬(wàn)元，當(dāng)期逾期未歸還包裝物押金為2．34萬(wàn)元。該企業(yè)本期應(yīng)申報(bào)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為( )。
A、21.87萬(wàn)元
B、20.74萬(wàn)元
C、19.55元
D、20.7978萬(wàn)元
答案:C
解析:除黃酒、啤酒包裝物押金在逾期未歸還時(shí)，計(jì)入銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅，其他酒的包裝物押金應(yīng)在銷(xiāo)售時(shí)并入銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅。〔（128.7+5.85）÷(1+17％)〕*17％=19.55(萬(wàn)元)
16、某商場(chǎng)（增值稅一般納稅人）實(shí)行還本銷(xiāo)售家具，家具現(xiàn)售價(jià)16500元（含稅），5 年后還本，該商場(chǎng)增值稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額為（）。
A、16500
B、16500/5
C、16500/(1+17%)
D、5年后納稅，現(xiàn)在不納稅
答案:C
解析:還本銷(xiāo)售貨物的，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出，所以直接按照現(xiàn)在售價(jià)確認(rèn)收入。
17、某電視機(jī)廠(chǎng)采用分期收款結(jié)算方式于2003年5月份售出彩電100臺(tái)，每臺(tái)成本2000元，售價(jià)2500元(不含增值稅)。合同約定產(chǎn)品發(fā)出后先收貨款一半，余款以后分五次收回，5月份如期收回貨款146250元，則5月份應(yīng)記入的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入( )元。
A、250000
B、125000
C、146250
D、292500
答案:B
解析:采用分期收款結(jié)算方式銷(xiāo)售貨物，應(yīng)按合同約定確定相關(guān)銷(xiāo)售額。 根據(jù)合同，5月份收到的收入：2500*100/2=125000元。
18、按稅法規(guī)定，出口貨物不能享受退(免)稅政策的是( )。
A、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)
B、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)
C、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)
D、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的商貿(mào)企業(yè)
答案:D
解析:一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，不能享受退(免)稅政策。
19、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣120000元。委托某運(yùn)輸公司將原材料從報(bào)關(guān)地運(yùn)到企業(yè)，取得的運(yùn)輸單位開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明：運(yùn)費(fèi)5000元，建設(shè)基金100元，裝卸費(fèi)500元。原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。已知原材料進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%，增值稅稅率為17%，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額為（ ）元。
A、30992
B、30957
C、30600
D、20400
答案:C
解析:增值稅計(jì)稅價(jià)格：120000*（1+50%）=180000元。增值稅：180000*17%=30600元。
20、出口貨物應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）起（ ）內(nèi)，向退稅部門(mén)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。
A、30日
B、60日
C、90日
D、120日
答案:C
解析:出口貨物應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向退稅部門(mén)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申請(qǐng)。
21、某商貿(mào)企業(yè)某月份組織收購(gòu)貨物一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款金額與增值稅稅額分別為100萬(wàn)元與17萬(wàn)元，當(dāng)月委托某外貿(mào)企業(yè)以出口離岸價(jià)為120萬(wàn)元出口， 如果該出國(guó)貨物適用的出口退稅率為13%，那么，出口退稅額為（ ）萬(wàn)元。
A、17
B、13
C、15.6
D、0
答案:D
解析:商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口不退稅。
22、某進(jìn)出口公司2004年4 月購(gòu)進(jìn)某小規(guī)模納稅人抽紗工藝品200打（套）全部出口，普通發(fā)票注明金額6000元，購(gòu)進(jìn)另一小規(guī)模納稅人西服500套全部出口，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明金額6000元，該企業(yè)的應(yīng)退稅額為（ ）萬(wàn)元。
A、699.62
B、639.32
C、720
D、871.79
答案:A
解析:6000/（1+6%）*6%+6000*6%=699.62。
23、下列各項(xiàng)中，符合增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限規(guī)定的是（ ）。
A、采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天
B、將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天
C、采用交款提貨結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天
D、將貨物交付他人代銷(xiāo)的，為貨物移送的當(dāng)天
答案:B
解析:采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天；將貨物交付他人代銷(xiāo)的，為收到受托代銷(xiāo)清單的當(dāng)天。
24、關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票抵扣的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（ ）。
A、納稅人取得的2003年10月31日以前開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，必須在2004年1月31日前抵扣完畢
B、自2003年11月1日起，納稅人取得的運(yùn)輸發(fā)票，直接實(shí)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
C、納稅人取得的2003年10月31日以后開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)自開(kāi)票起30日內(nèi)申報(bào)抵扣
D、貨運(yùn)發(fā)票未分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)的，按照60%核定比例計(jì)算抵扣
答案:A
解析:這是教材新的內(nèi)容， 85頁(yè)，對(duì)于2003年11月1日起，納稅人取得的運(yùn)輸發(fā)票，必須要經(jīng)主管地方稅務(wù)局認(rèn)定；納稅人取得的2003年10月31日以后開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，可以自開(kāi)票起90日內(nèi)申報(bào)抵扣；貨運(yùn)發(fā)票未分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)的，而合并為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣。
25、進(jìn)口貨物增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格是( )。
A、關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅
B、成本×(1+成本利潤(rùn)率)
C、貨物到岸價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
D、關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
答案:D
解析:納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和增值稅暫行條例規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅，或者是組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）
26、某機(jī)床廠(chǎng)1995年取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，為實(shí)行先征后退辦法企業(yè)。2000年5月出口機(jī)床40臺(tái)(其中20臺(tái)為進(jìn)料加工復(fù)出口的產(chǎn)品)，出口收入為離岸價(jià)80萬(wàn)美元。本月國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售機(jī)床100臺(tái)，銷(xiāo)售收入600萬(wàn)人民幣，國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物全部進(jìn)項(xiàng)稅額為200萬(wàn)元，當(dāng)期海關(guān)核銷(xiāo)免稅進(jìn)口料價(jià)組成計(jì)稅價(jià)格為60萬(wàn)元，出口退稅率為15％，外匯牌價(jià)為1：8.30。該機(jī)床廠(chǎng)5月份應(yīng)退增值稅稅額為( )。
A、35．12萬(wàn)元
B、92．10萬(wàn)元
C、90．60萬(wàn)元
D、68萬(wàn)元
答案:C
解析:按照先征后退辦法進(jìn)行增值稅退稅的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額的計(jì)算公式：當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×退稅率-當(dāng)期海關(guān)核銷(xiāo)免稅進(jìn)口料件計(jì)稅價(jià)格×退稅率=80*8.3*15%-60*15%=90.6萬(wàn)元
27、下列各項(xiàng)中，不符合有關(guān)增值稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是( )。 ，
A、固定業(yè)戶(hù)到外縣(市)銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，未向銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款
B、固定業(yè)戶(hù)必須向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C、非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D、進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅
答案:B
解析:固定業(yè)戶(hù)到外縣(市)銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，到外縣（市）銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按6% 的征收率征稅。
二、多項(xiàng)選擇題
1、對(duì)已使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)但年銷(xiāo)售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人，如會(huì)計(jì)核算健全，且未有下列（）情形時(shí)，不取消其一般納稅人資格。
A、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為；
B、連續(xù)3 個(gè)月未申報(bào)且無(wú)正當(dāng)理由；
C、不按規(guī)定保管、使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果。
D、連續(xù)6 個(gè)月納稅申報(bào)異常且無(wú)正當(dāng)理由；
答案:ABCD
解析:滿(mǎn)足上述四項(xiàng)條件之一時(shí)，就可以不取消其一般納稅人資格。
2、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有( )。
A、醫(yī)院提供治療并銷(xiāo)售藥品
B、郵局提供郵政服務(wù)并銷(xiāo)售集郵商品
C、商店銷(xiāo)售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝
D、汽車(chē)修理廠(chǎng)修車(chē)并提供洗車(chē)服務(wù)
答案:CD
解析:AB屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為，不征增值稅，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅；CD屬于增值稅的混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
3、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，不能認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有（ ）。
A、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人
B、年應(yīng)稅銷(xiāo)售額180萬(wàn)元以下，會(huì)計(jì)核算制度健全的商店
C、年銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅標(biāo)準(zhǔn)的廢氣回收單位
D、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)
答案:ABCD
解析:按規(guī)定上述單位和個(gè)人不能認(rèn)定為增值稅一般納稅人，見(jiàn)教材64、65頁(yè)相關(guān)內(nèi)容。
4、下面關(guān)于新辦商貿(mào)企業(yè)轉(zhuǎn)為正常一般納稅人后的管理正確的說(shuō)法有（ ）。
A、商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)最高局限額不得超過(guò)10萬(wàn)元
B、對(duì)輔導(dǎo)期內(nèi)實(shí)際銷(xiāo)售額在300萬(wàn)元以上，并且足額繳納了稅款的，經(jīng)審核批準(zhǔn)，可開(kāi)具金額在10萬(wàn)元以下的專(zhuān)用發(fā)票
C、對(duì)于只開(kāi)具金額在1萬(wàn)元以下專(zhuān)用發(fā)票的小型商貿(mào)企業(yè)，如有大宗貨物交易，可憑國(guó)家公證部門(mén)公證的貨物交易合同，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，適量開(kāi)具金額在10萬(wàn)元以下專(zhuān)用發(fā)票，以滿(mǎn)足該宗交易的需要
D、大中型商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，其增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)最高限額不得超過(guò)100萬(wàn)元
答案:BC
解析:對(duì)于A, 商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)最高局限額不得超過(guò)1萬(wàn)元;對(duì)于D，大中型商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，其增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)最高限額由相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況按照現(xiàn)行規(guī)定審核批準(zhǔn)。
5、應(yīng)當(dāng)征收增值稅的混合銷(xiāo)售行為有（ ）。
A、電信部門(mén)銷(xiāo)售電話(huà)并提供電信服務(wù)
B、企業(yè)生產(chǎn)防盜門(mén)出售并負(fù)責(zé)安裝
C、賓館提供客房服務(wù)并提供煙酒
D、電器城銷(xiāo)售電器并負(fù)責(zé)送貨上門(mén)
答案:BD
解析:混合銷(xiāo)售行為的劃分特點(diǎn)是看企業(yè)性質(zhì)，以貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售為主兼營(yíng)應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)的企業(yè)的混合銷(xiāo)售行為應(yīng)繳納增值稅。企業(yè)生產(chǎn)防盜門(mén)出售并負(fù)責(zé)安裝、電器城銷(xiāo)售電器并負(fù)責(zé)送貨上門(mén)符合此條件。其余兩項(xiàng)是符合繳納營(yíng)業(yè)稅的行為。
6、下列銷(xiāo)售行為，應(yīng)征增值稅的有( )。
A、銷(xiāo)售電力
B、銷(xiāo)售自來(lái)水
C、銷(xiāo)售房屋
D、銷(xiāo)售農(nóng)藥
答案:ABD
解析:銷(xiāo)售房屋應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅，不在增值稅的征收范圍內(nèi)。小縣以下型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力按照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅，銷(xiāo)售電力可以按照6%，銷(xiāo)售農(nóng)藥13%。
7、下列應(yīng)該征收增值稅的是（ ）。
A、貨物期貨
B、銀行銷(xiāo)售金銀的業(yè)務(wù)
C、寄售商店代銷(xiāo)的寄售物品
D、郵政部門(mén)銷(xiāo)售郵票
答案:ABC
解析:集郵商品（包括郵票、小型張、小本票、明信片、首日封、郵折、集郵簿、郵盤(pán)等）的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門(mén)以外的其他單位與個(gè)人銷(xiāo)售集郵商品，應(yīng)征收增值稅，但是郵政部門(mén)銷(xiāo)售郵票等應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅。
8、納稅人（非舊機(jī)動(dòng)車(chē)經(jīng)營(yíng)單位）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的、屬于征收消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車(chē)，其增值稅的征稅規(guī)定有（）。
A、銷(xiāo)售價(jià)格未超過(guò)原值的，免征增值稅
B、銷(xiāo)售價(jià)格未超過(guò)原值的，按照4％的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅
C、銷(xiāo)售價(jià)格超過(guò)原值的，按照4％的征收率計(jì)算征收增值稅
D、銷(xiāo)售價(jià)格超過(guò)原值的，按照4％的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅
答案:AD
解析:按現(xiàn)行規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于征收增值稅的機(jī)動(dòng)車(chē)，售價(jià)未超過(guò)原值的免稅；售價(jià)超過(guò)原值的，按4％的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅。
9、下列企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，但依照增值稅有關(guān)規(guī)定，可按6% 征收率計(jì)算納稅的企業(yè)有（）。
A、縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力
B、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料
C、用動(dòng)物的血液制成的生物制品
D、某食品廠(chǎng)加工方便面銷(xiāo)售
答案:ABC
解析:按照6%的稅率征收增值稅的見(jiàn)教材74頁(yè)，至于D項(xiàng)應(yīng)該按照17%的稅率征稅。
10、增值稅的銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但下列費(fèi)用不包括在價(jià)外費(fèi)用之內(nèi)的有（）。
A、向買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)
B、向買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額
C、受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物代收代繳的消費(fèi)稅
D、同時(shí)符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)：1承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的；2,納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方的
答案:BCD
解析:注意上述BCD三項(xiàng)都不是屬于價(jià)外費(fèi)用的內(nèi)容，具體見(jiàn)教材80頁(yè)。
11、某單位購(gòu)進(jìn)的下列貨物中，按增值稅有關(guān)規(guī)定不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的有( )。
A、外購(gòu)食用油用于職工集體福利
B、外購(gòu)貨物用于分配給股東
C、外購(gòu)原材料用于在建工程
D、發(fā)生非正常損失的產(chǎn)品中所耗用的外購(gòu)材料
答案:ACD
解析:依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，外購(gòu)貨物用于分配給股東或者投資者屬于視同銷(xiāo)售行為 ，應(yīng)該計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，而不是不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
12、某工廠(chǎng)(一般納稅人)2004年4月發(fā)出一批材料委托甲企業(yè)加工，5月加工完畢收回并驗(yàn)收入庫(kù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅金5.1萬(wàn)元，6月將加工收回貨物制成的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，賬面成本60萬(wàn)元(無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià))，7月支付加工費(fèi)及稅款。該企業(yè)下列稅務(wù)處理正確的有( )。
A、5月份進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬(wàn)元
B、6月份銷(xiāo)項(xiàng)稅額10.2萬(wàn)元
C、6月份銷(xiāo)項(xiàng)稅11.22萬(wàn)元
D、7月份進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬(wàn)元
答案:CD
解析:5月份未付款，進(jìn)項(xiàng)稅額為0萬(wàn)元，6月份銷(xiāo)項(xiàng)稅額=60×（1+10%）×17%=11.22萬(wàn)元,7月份付款，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣5.1萬(wàn)元。
13、甲企業(yè)銷(xiāo)售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張無(wú)法支付貨幣資金，經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表述不正確的是（ ）。
A、甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物時(shí)不應(yīng)作購(gòu)貨處理，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
B、乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物要做銷(xiāo)售處理，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額
C、甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷(xiāo)售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額
D、甲、乙雙方都應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理，可對(duì)開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，分別核算銷(xiāo)售額和購(gòu)進(jìn)額，并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額
答案:AC
解析:根據(jù)增值稅以物易物行為的稅務(wù)處理規(guī)定：甲、乙雙方都應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理，可對(duì)開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，分別核算銷(xiāo)售額和購(gòu)進(jìn)額，并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額,如果不能取得對(duì)方的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則不可一進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。
14、某企業(yè)2003年3月10日進(jìn)口一批工業(yè)品，海關(guān)于當(dāng)日填發(fā)了稅款繳納證，關(guān)稅完稅價(jià)格40萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10％，有關(guān)說(shuō)法正確的是（ ）。
A、進(jìn)口增值稅為6.8萬(wàn)元
B、進(jìn)口增值稅為7.48萬(wàn)元
C、組成計(jì)稅價(jià)格為44萬(wàn)元
D、組成計(jì)稅價(jià)格為40萬(wàn)元
答案:BC
解析:組成計(jì)稅價(jià)格為40+40*關(guān)稅稅率10%=44萬(wàn)元，應(yīng)納進(jìn)口增值稅＝44×17％＝7.48萬(wàn)元。
15、根據(jù)增值稅的規(guī)定，下列表述正確的( )。
A、生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購(gòu)入廢舊物資可按購(gòu)入金額的10%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
B、廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅
C、利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品可享受免征增值稅的政策
D、生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購(gòu)入的是廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售的廢舊物資，可按收購(gòu)金額的10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
答案:BD
解析:必須是從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入的廢舊物資，才可按收購(gòu)金額的10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅，而利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品不免征增值稅，而且，廢舊物資涉嫌虛開(kāi)廢舊物資發(fā)票的，一經(jīng)查實(shí)，不得再享受免征增值稅優(yōu)惠政策。
16、增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣的時(shí)限包括（ ）。
A、購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)的勞務(wù)費(fèi)用支付后
B、商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物并付款后
C、商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物并驗(yàn)收入庫(kù)后
D、工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物并付款后.
答案:AB
解析:工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物并驗(yàn)收入庫(kù)后，才可以申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
17、對(duì)下列（ ）貨物，除了經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易外，在出口時(shí)不予退免稅。
A、天然牛黃
B、麝香
C、黃金
D、白金
答案:ABD
解析:上述規(guī)定適用于國(guó)家禁止出口的貨物，包括：天然牛黃、麝香、白金等。
18、根據(jù)增值稅、消費(fèi)稅暫行條例及出口貨物退（免）稅管理辦法的規(guī)定，下列出口貨物，能夠免稅，也能夠退稅的有（）。
A、從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購(gòu)入的飼料
B、某對(duì)外建筑公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目的建筑材料
C、1993年4 月批準(zhǔn)設(shè)立的一家外商投資企業(yè)直接出口的一批服裝
D、某造船廠(chǎng)承接一艘外籍輪船大修時(shí)為該輪船更換的零件、配件
答案:BD
解析:根據(jù)增值稅、消費(fèi)稅暫行條例及出口貨物退（免）稅管理辦法的規(guī)定，BD既免稅，也能退稅。A項(xiàng)只免稅，不退稅。C項(xiàng)的規(guī)定不包括1993年12月31日以前批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)。
19、企業(yè)申報(bào)辦理出口貨物退免稅時(shí)應(yīng)提供下列憑證( )。
A、外貿(mào)企業(yè)提供出口貨物的出口發(fā)票
B、出口貨物退（免）稅申報(bào)表
C、出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用)
D、出口收匯核銷(xiāo)單
答案:BCD
解析:對(duì)于外貿(mào)企業(yè)，應(yīng)該提供購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者普通發(fā)票。
20、納稅人售價(jià)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由情況下，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其銷(xiāo)售額，核定順序及方法有（ ）。
A、當(dāng)月同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格
B、當(dāng)月同類(lèi)貨物的最高銷(xiāo)售價(jià)格
C、最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格
D、組成計(jì)稅價(jià)格
答案:ACD
解析:納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，或者是納稅人發(fā)生了視同銷(xiāo)售行為，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其銷(xiāo)售額，核定順序及方法：（1）按照納稅人當(dāng)月同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格；（2）按照納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格；（3）如以上兩種方法不能確定其銷(xiāo)售額，可按組成計(jì)稅價(jià)格確定銷(xiāo)售額。注意這里面不用最高銷(xiāo)售價(jià)格來(lái)核定銷(xiāo)售額。
21、外商投資企業(yè)生產(chǎn)直接出口的貨物而發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，下列表述中正確的有( )。
A、出口貨物所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵減內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額
B、免抵退稅額的抵減額應(yīng)該用免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格*出口貨物退稅率
C、進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格就是貨物的到岸價(jià)
D、既有出口，又有內(nèi)銷(xiāo)的，應(yīng)單獨(dú)核算出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額
答案:BD
解析:A不對(duì)，只有應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，才可以抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額。C不對(duì)，進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格就是貨物的到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅。
22、按照現(xiàn)行成品油零售加油站增值稅規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。
A、自2002年1月1日起，成品油加油站一律按一般納稅人進(jìn)稅務(wù)管理
B、加油站以賣(mài)加油卡方式收取的售油款，按規(guī)定征收增值稅
C、加油站售賣(mài)加油卡時(shí)取得的售卡款，征收增值稅
D、加油站以收取加油憑證銷(xiāo)售成品油，不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票
答案:ABD
解析:新內(nèi)容，有關(guān)規(guī)定在128頁(yè)。對(duì)于加油站賣(mài)加油卡收取的售油款，按規(guī)定征收增值稅。其在售賣(mài)加油卡、加油憑證時(shí)，是按照預(yù)收賬款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理的，當(dāng)時(shí)不征收增值稅。
23、根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人在哪種情況下，不可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票( )。
A、生產(chǎn)企業(yè)出售給批發(fā)企業(yè)的貨物
B、商品零售企業(yè)出售給消費(fèi)者的貨物
C、生產(chǎn)企業(yè)在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)
D、生產(chǎn)企業(yè)出售給小規(guī)模納稅人的貨物
答案:BCD
解析:生產(chǎn)企業(yè)出售給批發(fā)企業(yè)的貨物應(yīng)該開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
24、下列情況中，屬未按規(guī)定開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不得作為扣稅憑證的有（ ）。
A、在專(zhuān)用發(fā)票“金額欄”逐行或者合計(jì)行填寫(xiě)的銷(xiāo)售額超過(guò)了該欄的最高金額單位
B、填錯(cuò)項(xiàng)目又涂改正確后的專(zhuān)用發(fā)票
C、企業(yè)使用十萬(wàn)元版專(zhuān)用發(fā)票時(shí)填開(kāi)的銷(xiāo)售金額達(dá)到所限額的最高一位
D、財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票章使用藍(lán)色印泥
答案:ABD
解析:A項(xiàng)不能超過(guò)最高限額單位，B項(xiàng)不應(yīng)該涂改，D項(xiàng)應(yīng)是用紅色印泥。
25、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生退貨或折讓?zhuān)N(xiāo)貨方必須在( )，才可開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。
A、退回購(gòu)買(mǎi)方購(gòu)貨款
B、收到購(gòu)買(mǎi)方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的證明單
C、收到購(gòu)買(mǎi)方退回原專(zhuān)用發(fā)票的記賬聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)
D、收到購(gòu)買(mǎi)方退回原專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)
答案:BD
解析:關(guān)于銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折仍讓增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理見(jiàn)教材122頁(yè)，銷(xiāo)貨方只有取得購(gòu)買(mǎi)方退回原專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)，如果不能取得，則只有在取得購(gòu)買(mǎi)方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的證明單時(shí)才可以開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。
26、自2004年7 月1 日起，國(guó)家在東北老工業(yè)基地試行消費(fèi)型增值稅，其政策規(guī)定為( ).
A、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的增值稅額允許抵如
B、為固定資產(chǎn)支付的運(yùn)輸費(fèi)用可以抵扣
C、通過(guò)融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，不能抵扣
D、用于礦井建設(shè)購(gòu)進(jìn)的原材料可以抵扣
答案:ABD
解析:通過(guò)融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，凡是出租方按照有關(guān)規(guī)定繳納增值稅的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
三、計(jì)算題
1、某食品廠(chǎng)(增值稅一般納稅人)，主要生產(chǎn)各類(lèi)食品，2003年9月發(fā)生如下涉稅業(yè)務(wù)：（1）本月銷(xiāo)售食品共取得不含稅收入300000元。（2）本月收回上月委托外單位加工的食品一批，應(yīng)支付加工費(fèi)6000元(不含稅)，加工食品已驗(yàn)收入庫(kù)，并收到受托方開(kāi)來(lái)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。加工費(fèi)尚未支付。（3）從某糧油經(jīng)營(yíng)部(增值稅一般納稅人)購(gòu)進(jìn)面粉一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為120000元，稅額為15600元，面粉已驗(yàn)收入庫(kù)，另外支付裝卸費(fèi)800元。（4）因倉(cāng)庫(kù)管理不善，部分庫(kù)存面粉霉?fàn)€，經(jīng)盤(pán)點(diǎn)損失面粉10965元。其中含運(yùn)費(fèi)465元，保險(xiǎn)費(fèi)500元。（5）因管理不善，部分產(chǎn)成品被盜，經(jīng)盤(pán)點(diǎn)損失食品10000元，該食品的原材料為面粉，經(jīng)查，該企業(yè)生產(chǎn)成本明細(xì)賬中的有關(guān)數(shù)據(jù)，測(cè)算出生產(chǎn)成本中料工費(fèi)的比例為：4：3：3。 根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：（1）經(jīng)盤(pán)點(diǎn)損失的面粉應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。 A．1430 B．1300 C．1335 D．1332．55 （2）經(jīng)盤(pán)點(diǎn)損失的食品應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。 A．1300 B．520 C．910 D．780 （3）本月收回上月委托外單位加工的食品可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）。 A．0 B．780 C．1020 D．420 （4）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )元。 A．33070 B．33162.37 C．32975 D．37255
答案:（1）C（2）B（3）A（4）D
解析:（1）稅法規(guī)定，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生非正常損失等稅法不允許抵扣情況的，應(yīng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。無(wú)法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)稅額的，一律按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。本期損失面粉損失10965元，除掉運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，購(gòu)買(mǎi)成本為10000元，適用的稅率13%，所以購(gòu)價(jià)中包含的增值稅為10000*13%=1300元，對(duì)于運(yùn)費(fèi)部分，因?yàn)榘凑?%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后，記入成本的為93%，所以運(yùn)費(fèi)中應(yīng)該扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額為465/(1-7%)*7%=35,所以應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=1300+35=1335(元)。
（2）對(duì)產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，只能轉(zhuǎn)出產(chǎn)成品制造成本中外購(gòu)項(xiàng)目已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，本題目外購(gòu)項(xiàng)目是面粉，所以應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×40％×13％=520元。
（3）稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)(修理修配勞務(wù)、加工勞務(wù))，必須在勞務(wù)費(fèi)用支付后，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)接受應(yīng)稅勞務(wù)，但尚未支付款項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。該筆進(jìn)項(xiàng)稅額因加工費(fèi)尚未支付，故暫時(shí)不得抵扣。
（4）應(yīng)納銷(xiāo)項(xiàng)稅額=30000×17％=51000元。購(gòu)進(jìn)面粉的進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定允許抵扣，但裝卸費(fèi)不得抵扣。本月應(yīng)納增值稅額=51000-(15600-1335-520)=37255元。
2、某實(shí)行免抵退稅的工業(yè)企業(yè)2004年5月期初留抵稅額3000元，當(dāng)月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）采購(gòu)原材料，取得稅控發(fā)票，價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅3.4萬(wàn)元。（2）內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品，不含稅銷(xiāo)售額16萬(wàn)元。（3）出口貨物一批，出口離岸價(jià)折合人民幣15萬(wàn)元。（4）為生產(chǎn)出口產(chǎn)品購(gòu)入國(guó)內(nèi)免稅材料一批，價(jià)款5萬(wàn)元。（5）有一批折合人民幣8萬(wàn)元的外銷(xiāo)產(chǎn)品超過(guò)6個(gè)月單證不齊。 根據(jù)上述資料回答下述問(wèn)題（該企業(yè)征稅率17％，退稅率13％）：（1）當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。 A．4.08 B．1.36 C．2.72 D．2 （2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額為（ ）萬(wàn)元。 A．0.85 B．0.62 C．0.2 D．0 （3）本期免抵退稅不得免征和抵扣稅額為（ ）萬(wàn)元。 A．0.4 B．0.08 C．0.28 D．0.12 （4）本期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。 A．3.4 B．3.32 C．3.62 D．0 （5）本期應(yīng)退稅額（ ）萬(wàn)元。 A．0 B．0.46 C．1.95 D．3.62
答案:（1）A（2）C（3）B（4）C（5）A
解析:（1）超期6個(gè)月單證不齊的外銷(xiāo)視同內(nèi)銷(xiāo)來(lái)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。16×17％＋8×17％＝4.08萬(wàn)元。
（2）按國(guó)內(nèi)免稅材料價(jià)款及征退稅率之差來(lái)計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額為：
5×（17％－13％）＝0.2萬(wàn)元。
（3）要將超期6個(gè)月單證不齊的外銷(xiāo)視同內(nèi)銷(xiāo)并將原計(jì)算過(guò)的不得免征的抵扣稅額沖轉(zhuǎn)回來(lái)，所以本期免抵退稅不得免征和抵扣稅額為：15×（17－13％）－8×（17％－13％）-0.2＝0.08萬(wàn)元。
（4）當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅3.4－0.08＋0.3＝3.62萬(wàn)元。
（5）當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝4.08－3.62＝0.46萬(wàn)元，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額為正數(shù)，應(yīng)納增值稅0.46萬(wàn)元，無(wú)法享受出口退稅，即此時(shí)出口應(yīng)退稅額已抵減了內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額。
四、綜合分析題
1、某電器專(zhuān)賣(mài)店（一般納稅人）2002年8月發(fā)生下列購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售空調(diào)機(jī)300臺(tái)，每臺(tái)3000元（含增值稅），商場(chǎng)派人負(fù)責(zé)安裝，每臺(tái)收取安裝費(fèi)200元；（2）采取有獎(jiǎng)銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售電冰箱100臺(tái)，每臺(tái)2800元（含增值稅）；獎(jiǎng)品為電子石英手表，市場(chǎng)零售價(jià)格200元，共計(jì)送出50只電子石英手表；（3）收取客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)20臺(tái)空調(diào)機(jī)的預(yù)付款40000元，每臺(tái)3000元（含增值稅），按60000元金額開(kāi)具普通發(fā)票，因供貨商的原因本期未能向客戶(hù)交貨；（4）將本專(zhuān)賣(mài)店自用2年的小汽車(chē)一輛，賬面原價(jià)160000元，已提折舊30000元，以140000元的價(jià)格售出；（5）購(gòu)進(jìn)空調(diào)機(jī)200臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款420000元，貨款已支付；另支付運(yùn)輸費(fèi)20000元，運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的貨票上注明運(yùn)費(fèi)15000元，建設(shè)基金1000元，裝卸費(fèi)2000元，保險(xiǎn)費(fèi)2000元；（6）購(gòu)進(jìn)電冰箱150臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款300000元，因資金周轉(zhuǎn)困難只支付廠(chǎng)商70％的貨款，余款在下月初支付；因質(zhì)量問(wèn)題，退回從某冰箱廠(chǎng)上期購(gòu)進(jìn)電冰箱20臺(tái)，每臺(tái)出廠(chǎng)單價(jià)價(jià)稅合計(jì)2340元，并取得廠(chǎng)家開(kāi)具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明單。 根據(jù)上述資料回答下述問(wèn)題: （1）采取有獎(jiǎng)銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售電冰箱，該項(xiàng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（ ）元。 A．47600 B．42136.75 C．40683.76 D．42383.76 （2）銷(xiāo)售本專(zhuān)賣(mài)店自用2年的小汽車(chē)一輛應(yīng)該繳納的增值稅為（ ）元。 A. 1800 B.8400 C. 1200 D. 0 （3）購(gòu)進(jìn)空調(diào)機(jī)200臺(tái)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（?。┰?。 A . 72520 B. 71400 C. 72660 D.72800 （4）對(duì)于第（6）項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)該予以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和扣減的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額分別為（ ）元。 A. 0 7956 B. 51000 6800 C. 0 6800 D. 35700 7956 （5）除了本專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售自用小汽車(chē)之外，本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)為（ ?。┰?。 A.214054.7 B. 148205.13 C. 181623.93 D.190341.88 （6）當(dāng)期應(yīng)納的增值稅為（ ）元。 A．174823.93 B．124621.88 C．207254.7 D．141405.13
答案:（1）B（2）D（3）A（4）C（5）D（6）B
解析:（1）有獎(jiǎng)方式銷(xiāo)售電冰箱100臺(tái)同時(shí)贈(zèng)送的獎(jiǎng)品電子石英手表應(yīng)做視同銷(xiāo)售處理，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為：（2800÷1.17×100＋200÷1.17×50）×17％=42136.75元。
（2）出售舊小轎車(chē)售價(jià)低于原值，免征增值稅。
（3）取得運(yùn)輸企業(yè)的貨票，票上的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金之和可按7％抵扣，不能包括裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額為420000×17％＋（15000＋1000）×7％=72520元。
（4）購(gòu)進(jìn)的150臺(tái)電冰箱因未付清貨款，所以進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，退貨后因?yàn)槿〉脧S(chǎng)家開(kāi)具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明單，所以應(yīng)該扣減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,，20×2340÷1.17×17％＝6800元。
（5）銷(xiāo)售空調(diào)300臺(tái)，派人負(fù)責(zé)安裝每臺(tái)收取的200元為價(jià)外費(fèi)，應(yīng)價(jià)稅分離后，并入銷(xiāo)售額計(jì)征銷(xiāo)項(xiàng)稅；客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)的20臺(tái)空調(diào)機(jī)未交貨，不應(yīng)開(kāi)具發(fā)貨票，但已開(kāi)了發(fā)票就應(yīng)全額計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅；所以銷(xiāo)項(xiàng)稅額為：（3000＋200）÷1.17×300×17％＋（2800÷1.17×100＋200÷1.17×50）×17％＋60000÷1.17×17％＝139487.18＋42136.75＋8717.950＝190341.88元。
（6）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額：72520-6800=65720元，所以本期應(yīng)納增值稅為：190341.88元-65720元=124621.88元。
2、某副食品商店（一般納稅人），主管各類(lèi)食品批發(fā)零售，同時(shí)兼營(yíng)飲食服務(wù)業(yè)。2004年9 月份該企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）本月取得營(yíng)業(yè)收入351000元（含稅）其中包括飲食服務(wù)收入。該企業(yè)在財(cái)務(wù)核算時(shí)對(duì)商品銷(xiāo)售收入和飲食業(yè)收入劃分不清。（2）以分期付款方式從某食品廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)副食品一批，價(jià)稅合計(jì)36000元，已驗(yàn)收入庫(kù)，并取得銷(xiāo)貨方全額開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明的增值稅額為523077元。協(xié)議規(guī)定，貨款分3 期分別于9 月、10月、11月等額支付，本期已支付12000 元。（3）向農(nóng)民購(gòu)進(jìn)紅棗一批，購(gòu)進(jìn)價(jià)30000元，已驗(yàn)收入庫(kù)，并按規(guī)定開(kāi)具收購(gòu)憑證。（4）購(gòu)進(jìn)空調(diào)器1臺(tái)，由管理部門(mén)使用，取得的增值稅發(fā)票上注明的金額40000元，稅額680元。購(gòu)進(jìn)打印機(jī)一臺(tái)，用于防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，已取得的增值稅發(fā)票上注明稅額為510元。（5）將購(gòu)進(jìn)的紅棗用于發(fā)給本企業(yè)職工，賬面成本10800 元。 根據(jù)上述資料回答下述問(wèn)題: （1）該企業(yè)下列購(gòu)進(jìn)貨物(或勞務(wù))的進(jìn)項(xiàng)稅額一律不得從增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的有（ ） A．分期付款方式購(gòu)進(jìn)副食品 B．向農(nóng)民購(gòu)進(jìn)的紅棗 C．購(gòu)進(jìn)空調(diào)機(jī)、打印機(jī) D．發(fā)給本企業(yè)職工的紅棗中的進(jìn)項(xiàng)稅額（2）將購(gòu)進(jìn)的紅棗用于發(fā)給本企業(yè)職工需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（ ）元。 A. 981.82 B. 1080 C. 1200 D.1613.79 （3）不考慮進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，該企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）元。 A.5090 B. 5610 C. 4410 D. 5780 （4）該企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額為（）元。 A.48203.79 B.46590 C.37602.32 D. 56891.79
答案:（1）AD（2）D（3）C（4）A
解析:（1）商業(yè)企業(yè)應(yīng)該在全部購(gòu)貨款支付之后，才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)進(jìn)紅棗用于銷(xiāo)售可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,但發(fā)給本企業(yè)職工的紅棗應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)進(jìn)的空調(diào)作為固定資產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，購(gòu)入的打印機(jī)用于稅控系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
（2）10800*13%/（1-13%）=1613.79元。
（3）30000*13%+510=4410元，空調(diào)機(jī)作為固定資產(chǎn)處理，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（4）銷(xiāo)項(xiàng)稅額：351000/（1-17%）*17%=51000元，應(yīng)納增值稅51000-（4410-1613.79）=48203.79元
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