所謂的新股限售股是指新股lP0時(shí)，為了防止股票上市后，原持股股東拋掉股票變現(xiàn)，導(dǎo)致上市公司控制權(quán)的快速更迭，影響公司的正常經(jīng)營。無論是《公司法》，還是證券交易所的交易規(guī)則，均對首次公開發(fā)行股份(IPO)并上市公司股東所持股份有一定限售期規(guī)定。即此類股東所持股票在一定期限內(nèi)不能上市交易。這便是我們所說的新股限售股。新股限售股于解禁前獲得的送轉(zhuǎn)股也屬于限售股的一部分。
對于新股限售股解禁后出售股票的企業(yè)股東與自然人股東，稅收收有不同的規(guī)定。
一、股東為企業(yè)的
根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)讓上市公司股票，除個(gè)人、證券投資基金等享受增值稅免稅優(yōu)惠外，其他納稅人應(yīng)按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅，銷售額為賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額。買入價(jià)為IPO的發(fā)行價(jià)。
銷售額=（賣出價(jià)-買入價(jià)）
企業(yè)如果是一般納稅人，則適用6%的稅稅率；如果是小規(guī)模納稅人，則適用3%的征收率。
2、企業(yè)所得稅
企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股所取得的收入，應(yīng)當(dāng)并入企業(yè)的應(yīng)稅收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅額。轉(zhuǎn)讓限售股的收入為扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額。其計(jì)算公式為：
限售股轉(zhuǎn)讓收入=賣出價(jià)-（股權(quán)原值+合理稅費(fèi)）
如果企業(yè)不能提供或所提供的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，確定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。
對于企業(yè)代持的限售股，其轉(zhuǎn)讓收入也應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)稅收入，計(jì)算交納企業(yè)所得稅。企業(yè)將完稅后的余額轉(zhuǎn)給被代持人時(shí)不再納稅。
二、股東是個(gè)人的
按個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，自然人轉(zhuǎn)讓限售股要繳納個(gè)人所得稅。其計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅額=[賣出價(jià)-（買入價(jià)+合理稅費(fèi)）]x20%
如果自然人股不能提供或所提供的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，確定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。
政策法律依據(jù)：1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào))：
2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第39號(hào)）
3、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2009]167號(hào)）
4、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅〔2010〕70號(hào))。
聯(lián)系客服
