近日，財政部國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅[2017]43號）（以下簡稱通知）給小微企業(yè)發(fā)了一個大紅包，但要拿到這個紅包，還必須認真學習該通知中的規(guī)定，否則拿到的可能不是紅包，而是炸彈了。
一、優(yōu)惠政策有效期間。通知規(guī)定，優(yōu)惠政策的期間為：2017年1月1日至2019年12月31日。
二、優(yōu)惠政策的內(nèi)容：對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
三、享受優(yōu)惠的條件
1、行業(yè)要求：小型微利企業(yè)從事國家非限制和禁止行業(yè)，才可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
2、應納稅所得額：年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元），應納稅所得額就指彌補五年內(nèi)以前年度虧損后的金額。
3、從業(yè)人數(shù)：工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過100人；其他企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過80人。
4、資產(chǎn)總額：工業(yè)企業(yè)，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
注意，以上四個條件均要符合必須同時具備，缺一不可。
四、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額一直在變化如何計算？
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。
五、核定征收企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？
符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，均可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。
六、季度預繳時可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎？
季度預繳時符合優(yōu)惠條件的小微企業(yè)即可享受稅收優(yōu)惠，不必等到匯算清繳時再享受。比如某小微企業(yè)二季度預繳申報時，累計應納稅所得額為40萬元，其他條件也都符合，那就可以享受減按50%計應納稅所得額，按20%的稅率繳納所得稅。三季度超過應納稅所得額50萬元時，不能享受優(yōu)惠，再按規(guī)定計算交納。
符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務機關審核批準，只需填寫納稅申報表相關欄次即可，無須進行專項備案。
七、小微企業(yè)可同時享受研發(fā)費加計扣除和減半征收雙重優(yōu)惠
《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠，企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。小型微利企業(yè)如果同時滿足《關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）或《關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅(2017)34號）等文件規(guī)定的，可以按規(guī)定享受研發(fā)費用加計扣除政策，再對照執(zhí)行小型微利企業(yè)優(yōu)惠。
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