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親愛的小伙伴們，在前面的文章中，我們講到了不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的6種情況，你是否還記得呢？現(xiàn)在我們要說的是已經(jīng)抵扣了要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的情況，那么這個(gè)轉(zhuǎn)出的金額我們?nèi)绾未_定呢？跟我一起來學(xué)習(xí)吧！

購進(jìn)貨物或服務(wù)改變生產(chǎn)經(jīng)營用途的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果在購進(jìn)時(shí)已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，需要在改變用途當(dāng)期作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

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進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額的確定方法有三種：

1.按原抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

【舉例】甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其生產(chǎn)的貨物適用17%增值稅稅率，2017年10月從農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營者（小規(guī)模納稅人）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批（不適用進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法），取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為30萬元，稅額為0.9萬元，同時(shí)支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5萬元（不含增值稅），取得運(yùn)輸部門開具的增值稅專用發(fā)票，上面注明的不含稅運(yùn)輸費(fèi)5萬元。本月下旬將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。

要求：計(jì)算甲生產(chǎn)企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

『正確答案』可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅﹦（30×10%＋5×10%）×（1-20%）﹦2.8（萬元）

2.無法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本（即買價(jià)＋運(yùn)費(fèi)＋保險(xiǎn)費(fèi)＋其他有關(guān)費(fèi)用）計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額＝當(dāng)期實(shí)際成本×稅率

注意：這里所說的檔期實(shí)際成本不是僅指該貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的原進(jìn)價(jià)，還包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他有關(guān)費(fèi)用。對(duì)進(jìn)口貨物也是完全適用的。

3.利用公式： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)納增值稅=100*16%-（6.8-2.27）=11.47（萬元）

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