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昨晚一位財務朋友打來電話，說公司作為重點稅源被稽查局隨機抽查了。

她還挺樂觀，說，被檢查也好，算是亡羊補牢，至少以后不會再有類似錯誤發(fā)生了。

我說，你倒是豁達?？膳c其被稽查出問題，還不如平時多注意風險的防范。

朋友說，風險點太多了，防不勝防啊。而且你們合并后，很多自由裁量的理解自己都還沒達成一致，公說公理，婆說婆理，我們找誰說理去？

我說，你這話就不對了。陳述權和申辯權不都是企業(yè)可以說理的渠道嗎？再往后說，還有行政復議和行政訴訟呢。

她笑著說，也是。不過思來想去，事后努力不如事前警惕。還是防患于未燃的好。你就不能經常給我提個醒，做點風險防范提示嗎？

好吧，今天就挑出十個常見而又容易忽略的風險點，一起來溫故而知新。

私車公用，這個話題已經說的太多了。

因為這種行為在公司的生產經營之中，目前也是非常的普遍。

對于私車公用業(yè)務，我們應當怎么來列支，才能防范一定的稅收風險呢？

如果是高管人員，我們可以選擇，就把車輛過戶給企業(yè)。作為企業(yè)自有的固定資產，燃油費、修理費、保險費、過路過橋費等等都可以稅前列支。個人轉讓使用過的物品免征增值稅。

如果是普通工作人員，可以簽訂租賃合同，租金不要選擇為0，可以選擇在月租金500元左右，自然人按次納稅，代開發(fā)票不超過500元屬于起征點政策之內。

租賃資產要注意的是，燃油費和過路過橋費可以企業(yè)所得稅前列支，保險費和維修費，要視地方政策而定。有些省市明確規(guī)定是不允許稅前扣除的。

因此，要關注本省市相關政策，以免出現(xiàn)不必要的涉稅風險。

朋友說，哎呀，這個風險提示太簡單啦。我們現(xiàn)在對于票面都檢查的非常嚴格，一次性填開，備注欄填寫，不能缺少發(fā)票專用章，不能虛假取得，這些都知道。

對的，發(fā)票基本票面問題都不會犯錯誤啦。

但稅收中的風險就是這樣防不勝防。

曾經有這樣一個案例。

一張普通發(fā)票，貨物名稱是混凝土，票面各種問題都沒有，填寫非常規(guī)范。

購買方是河南省某商貿公司，銷售方是廣西省某建筑材料公司。

河南公司說，買混凝土是用于建設規(guī)劃為五層的辦公樓。檢查人員問貨物是廣西的企業(yè)在本地有臨時生產場所還是從廣西直接送到河南的呢？

答曰從廣西購買，直接送來的。

檢查人員當時就斷定，這筆業(yè)務是虛假的。為什么呢？

混凝土的特性是什么？從生產到使用，時間最多不能超過三個小時左右，否則它就會凝結，無法使用。

因此怎么可能從廣西購買的混凝土到河南還可用呢？企業(yè)辯稱，確實購買了混凝土，不過是從本地購買后取得了這張發(fā)票。

最后如何處理暫且不論，案例的意義在于提醒，不僅僅是票面問題，有時涉及到的常識也要略知一二。

朋友聽完感嘆說，照你這么說，我們做財務還得上曉天文下知地理呢，每個月工資沒多高，要求還挺高。

印花稅應稅憑證包括購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證。

在工作當中，沒有簽訂合同的，是不是不用交印花稅呢？

這里就出現(xiàn)了“具有合同性質的憑證”這幾個字。

什么是具有合同性質的憑證？具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認書及其他各種名稱的憑證。

發(fā)票算是具有合同性質的憑證嗎？發(fā)票需要同上面所列舉的這些資料結合在一起，單獨并不能作為。

同時，稅務機關在檢查的時候可能會去查詢相應的業(yè)務，拿費用來說，比如大額裝修費，大額租賃費，貨物運輸費，倉儲保管費等等。

如果業(yè)務確實發(fā)生而沒有簽訂合同，也有可能會出現(xiàn)被核定印花稅的情形。

下面張圖印著瑪麗蓮夢露的是關于葡萄酒的一張印花稅票。印花稅，是一個歷史淵源非常悠久的稅種，印花稅票也被許多收藏愛好家所收集珍藏。

稅率適用錯誤。導致少計或者多記銷項稅額的風險。

主要是針對于新政策的發(fā)布。比如深化增值稅改革而出臺的一系列政策。

還有就是要區(qū)分混合銷售和兼營。應該適用兼營而錯當做混合銷售來處理，被稅務機關發(fā)生后，從高適用稅率。

另外，不要把高稅率的貨物和低稅率的貨物進行混淆。比如購進農產品適用低稅率，但是農產品如果被加工為罐頭或者冷凍食品等等，就不再適用低稅率，而是適用高稅率了。

還有城建稅的稅率，市區(qū)7%，縣城和縣屬鎮(zhèn)5%，其他1%。

因此，適用稅率的時候呢，一定要關注稅率是否有錯誤的情形發(fā)生。如果開具發(fā)票時運用稅率錯誤，發(fā)票是不可以使用的。

朋友說，這個風險點可以不用提示了。我們剛做完匯算清繳，熟的很。

好吧，那就簡單說兩句，不羅嗦。

罰款指的行政罰款。比如交通罰款，環(huán)保罰款等等。

滯納金有定語，稅收。也就是說，除了稅務機關依法征收的滯納金之外，其余滯納金都是可以扣除的。

另外，要區(qū)分什么樣的情況下屬于廣告性的贊助支出，什么情況下屬于非廣告性質的。

廣告支出一定是為企業(yè)達到宣傳的效果，廣而告之。有曝光，有提高知名度的后果，可以判定為是廣告性的。反之，則有可能會被認定為贊助支出。

今天就先羅嗦這么多，明天繼續(xù)。

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