加拿大稅務居民和非稅務居民有許多認識上的誤區(qū)，有人認為只要自己離開加拿大，不在加拿大長期居住，就自動成為非稅務居民，就不再需要向加拿大報稅和交稅了，還有人認為自已已經失去加拿大楓葉卡，自然而然就是非稅務居民，也就不需要報稅了。
加拿大稅法里“居民”的含義不同于移民法里的“居民”。稅務居民與是否是加拿大公民或楓葉卡持有人沒有直接的聯(lián)系。稅法里居民的概念是建立在“居住聯(lián)系”（residential ties）的基礎上。加拿大稅收制度將居民分為稅務居民（Residentfor Tax Purposes）和非稅務居民（Non-Resident for Tax Purposes）。
在稅務上，居民與非居民身份的主要差別是，稅務居民應為其全球收入報稅，而非稅務居民只為其加拿大的收入報稅。
加拿大非稅務居民（non-residentfor tax purposes）的含義
如果符合以下條件，您就是非稅務居民：
*整年住在加國境外，或
*一年中在加國停留少于183天，也非加國政府駐外人員。
主要顯著居住聯(lián)系（Significantresidential ties to Canada）
次級居住聯(lián)系Secondaryresidential ties
另外，您在另外一個國家所保留或建立的居住聯(lián)系也是用以判斷您的居住狀態(tài)的相關因素。要知道的是，判斷居住狀態(tài)是把所有的相關因素綜合在一起來看全貌，而不是只看個別單獨的居住聯(lián)系。比如有上面所列舉的一項或若干項居住聯(lián)系，并不等于您就一定是加拿大稅務居民。
即成為非稅務居民后，包括雇傭收入，生意收入，分紅，退休福利如OAS、CPP、RRSP，處置加國境內資產產生的增值收入，房屋出租的租金收入需要向加拿大稅局申報。如果沒有按時報稅，稅局會來信要求補稅并且還要交利息和罰款。
非稅務居民如何申請?
從加拿大稅法角度來說，沒有強制一定需要向加拿大稅務局提出加拿大非稅務居民的申請。但是對于很多在海外的加拿大人士來說，原則上不能隨便就認定自己是加拿大非稅務居民。
滿足了成為非稅務居民的條件后，向加拿大稅務局（Canadian Revenue Agency）提交NR73表格，大概一個月后，就會收到稅局對申請人身份認定的答復。值得注意的是，稅局對申請人身份認定的答復是基于申請人提供的信息，如果有一天稅局發(fā)現(xiàn)申請人不滿足成為非稅務居民的條件，稅局會對申請人以前的稅表進行全面審核，要補繳所有的稅款，而且會有利息和罰金。
申請成為非稅務居民時還需要最后一次報稅，除了收入要申報外，還要填寫全球資產清單和全球資產視同賣出的表格。全球資產清單包括全球的地產、股票、債券、股權、個人物品、收藏品等;全球資產視同賣出表格要列出清單所有財產的稅務成本和離境時的價值，稅局認定你成為非稅務居民的當天，這些財產視同出售，增值部分需要繳交增值稅。
**不進行申請，就貿然自己認為是加拿大非稅務居民的風險是比較大的。
非稅務居民的優(yōu)缺點
作為非稅務居民顯而易見的好處是，期間不需要在加拿大繳稅，待返加時，可以把這些財產帶回加拿大；身為加拿大公民還可以自由地出入境旅游、渡假，但一年之內在加居住的時間，累計不能超過183天。
不便之處在于，有配偶子女的人士為了滿足非稅務居民的條件，不得不將配偶小孩帶離熟悉的學習或生活環(huán)境，這種二次適應會影響孩子的健康成長。還有，不能再擁有加拿大的駕照、銀行帳戶、信用卡、醫(yī)療保險以及各種會員資格等個人財產和社會關系；甚至房產也需轉移，盡可能切斷在加的聯(lián)系。這也是值得認真考慮的問題。
非稅務居民如何保留PR身份?
決定做海外“非稅務居民”時，一定要數(shù)著日子玩。前提條件，既要滿足維持PR身份的要求，過去五年居住滿兩年（730日），又不能一年內在加拿大居住超過183天。只要一超過在一年內居住超過183天，對不起，就又成為光榮的加拿大納稅人了。
即便做完這一切，也不能就放心地不去給加拿大政府納稅，而是需要小心謹慎，因為隨時可能因一個舉動，而重新變成稅務居民。
什么情況下不能成為或者失去非稅務居民身份？
又或者，即使您居住少于183天，也不一定是非稅務居民，要視乎實際情況。例如：某人在加拿大居住4個月，在本國仍然擁有房屋和汽車，使用醫(yī)療福利；其他時間被公司派往不同國家或地區(qū)工作，在海外沒有購買任何物業(yè)，他仍是加拿大稅務居民。
舉幾個例子說明這種關系
案例1：A先生是加拿大公民，持加拿大護照。他回流上海，在上海做生意，每年能賺500萬，這500萬不用向加拿大交任何稅。因為A先生的家在上海，是中國居民，與加拿大的聯(lián)系也不密切，是加拿大非稅務居民。
案例2：B女士隨父母移民來加拿大，入籍后到北京工作，她會定期來回加拿大，仍然保持與加國的聯(lián)系，B女士被視為加拿大稅務居民，要為她在北京的收入向加拿大納稅。
案例3：C先生剛登陸加拿大時在溫哥華買了房子，太太入籍后決定兩夫婦回流到廣東，兒子留在加拿大工作。C先生可以申請非稅務居民，但他需要處理好加拿大的資產。
要成為非稅務居民，除了一年的居住時間不能超183天，不可以有配偶（或同居）以及需您撫養(yǎng)的親屬如父母、祖父母、孩子等留在加拿大。但這一點常常容易引起誤解，有不少人因為工作需要，必須長期的在加拿大境外工作，只有妻子和孩子在加拿大生活。因為已經失去了楓葉卡，來加拿大時用訪問簽證出入，所以認為自己不是稅務居民。這種想法是錯誤的。稅務局在考察主要顯著居住聯(lián)系時，首先了解的就是住所（Dwelling Place），不管是租的還是買的，只要是此人能合法居住的地方，就屬于住所。
由此可見，非稅務居民的限制不止是自身，還牽涉家人及很多相關的因素。
此外成為“非稅務居民”，雖然能減少繳稅，但基本上無法享受多項加國政府福利，包括兒童稅務福利（Canada childtax benefit）和牛奶金（Universal childcare benefit）。
所以，在提出非稅務居民的申請之前，一定要確定自己做好了準備，免得被國稅局懷疑而受到進一步的調查，帶來不必要的麻煩。
誰是稅務居民？誰是非稅務居民？
加拿大稅收制度將居民分為稅務居民和非稅務居民。稅務居民，與你是否是加拿大公民或楓葉卡持有人并沒有直接的聯(lián)系。加拿大公民和加拿大楓葉卡持有人，可能是稅務居民，也可能是非稅務居民；反之，非加拿大公民和非加拿大楓葉卡持有人，也可能是稅務居民。
非稅務居民，指的是遷離加拿大，并且完全切斷與加拿大的居住關系，其全球收入不需要在加拿大申報的特殊群體。
對于較長期離開加拿大的人士來說，離開并不能說明或認定自己是加拿大非稅務居民。一般情況下，需要在稅表中進行切割或向加拿大稅務局提交NR73Determination of Residency Status (Leaving Canada), 獲得加拿大稅務局的意見認定，進一步幫助自己識別是否是加拿大非稅務居民。
加拿大稅法并沒有要求離境人士向加拿大稅務局提出加拿大非稅務居民的申請，但如果能夠獲得加拿大稅務局的意見認定意見，就會極大地降低將來被查稅和補稅的風險。當然，如果提供的資料不真實或不準確，或者之后與加拿大的居住關系又發(fā)生了變化，稅局也是可以推翻以前的結論的。也就是說，稅局出具的這份非稅務居民認定意見不是一勞永逸的，任何時候情況變了，結論都會發(fā)生變化。
在什么情況下，非稅務居民才不需要報稅？
一旦成為非稅務居民，如果在加拿大境內沒有收入，就不需要每年向加拿大政府報稅和繳稅了。
在什么情況下，非稅務居民仍然需要報稅？
獲得加拿大稅務局認定自己是加拿大非稅務居民的回復后，離境時還需要向加拿大稅局報稅。除了申報收入外，還要填寫全球資產清單和全球資產視同賣出的表格。全球資產清單包括全球的地產、股票、債券、股權、個人物品、收藏品等。全球資產視同賣出表格要列出清單所有財產的稅務成本和離境時的價值，稅局認定你成為非稅務居民的當天，這些財產視同出售，增值部分就要計算繳納增值稅了。
對于某些在加拿大居住若干年，海外資產較多的投資移民而言，放棄加拿大身份，可能還需要繳納稅務居民期間全球資產增值部分的稅額。盡管，此時大部分資產并沒有真正賣出。如果這時候需要大額的現(xiàn)金來支付稅額，建議多方權衡——是依據(jù)維持稅務居民身份？還是成為非稅務居民？看來申請成為非稅務居民并非是一件輕而易舉，一走了之的事情。
非稅務居民的哪些收入需要繳稅？
成為非稅務居民后，在加拿大境內的收入，除了在加拿大銀行的利息收入外，其他各類收入，如雇傭收入、生意收入、分紅、退休福利如OAS、CPP、RRSP，處置加國境內資產產生的增值收入/房屋出租的租金收入等仍然需要向加拿大稅局申報。
如果沒有按時報稅，稅局會來信要求補報，而且還有可能要補交利息和罰款。
非稅務居民的哪些收入會被預扣稅？
通過加拿大金融機構取得的退休福利收入，如RRSP、分紅等會被預扣25%的稅，如果作為非居民賣房，通常也會被律師預扣房款的25%作為預扣稅上交給稅局。
為避免按房屋總價預扣款，非稅務居民可以先填報相關表格，按增值部分的25%交稅并取得稅局的清算證明即可，這樣就不再按房屋總價預扣房款的25%。
在賣房時通常會產生交易成本及律師費用等，另外，第二年還可以通過報稅抵扣賣房增值所發(fā)生的相關費用，從而把前面多預扣的稅款退回來。
非稅務居民報稅應注意什么？
作為非稅務居民，報稅前，首先需先申請稅號。另外，非稅務居民個人所得稅申報表，與稅務居民所使用的個人所得稅申報表也是不同的，可以享受的稅務減免額度和條件也不一樣。另外，由于中國與加拿大有稅務協(xié)定，對有稅務協(xié)定國家的非稅務居民來說，稅務處理可能更為復雜，建議進一步咨詢專業(yè)人員協(xié)助處理。
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