最近在稅務(wù)報(bào)上看到一則“一分錢轉(zhuǎn)賬揭開偷稅伎倆”的涉稅查處案件。通過了解發(fā)現(xiàn)，本案為一起舉報(bào)案件，檢查人員在初期檢查時(shí)，對(duì)該企業(yè)賬務(wù)處理、納稅申報(bào)和發(fā)票開具等進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)該業(yè)務(wù)的傭金收入確實(shí)已入賬并申報(bào)納稅。不由得懷疑難道舉報(bào)有誤？檢查一時(shí)陷入僵局！面對(duì)困境，檢查人員及時(shí)調(diào)整檢查方向，以資金流為突破口，查找到該企業(yè)竟然使用兩個(gè)不同的收款二維碼，于是便采用手機(jī)銀行一分錢轉(zhuǎn)賬的方式，獲取企業(yè)收錢的門戶，查實(shí)企業(yè)通過個(gè)人卡收取資金、不如實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)的違法事實(shí)，最終追繳企業(yè)少繳的稅款、滯納金和罰款共計(jì)300余萬元。隨著電子支付越來越發(fā)達(dá)，有些企業(yè)和老板可能為了一時(shí)方便，直接通過新型電子支付平臺(tái)（例如：微信或支付寶）轉(zhuǎn)賬給相應(yīng)的負(fù)責(zé)人。但您知道嗎？無論偷稅與否，使用新型支付方式，特別是微信/支付寶進(jìn)行私戶收款，都存在很多風(fēng)險(xiǎn)！為此，稅務(wù)人員在把控“資金”要道時(shí)，一方面要關(guān)注新型支付方式的變化和影響，及可能存在的監(jiān)管“盲區(qū)”，雖然電子支付這種方式具有隱蔽性、快速性結(jié)算的特點(diǎn)，但也不是法外之地，更不是避稅和逃稅天堂；另一方面，完善當(dāng)前的稅收征管體系，加強(qiáng)部門協(xié)作和數(shù)據(jù)整合，建立第三方涉稅信息共享機(jī)制。既然有風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，那我們首先要清楚其中風(fēng)險(xiǎn)的原因！《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第十七條規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
而現(xiàn)實(shí)情況是：個(gè)人微信/支付寶不屬于企業(yè)的對(duì)公賬戶，無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。所以很有可能給有心之人可趁之機(jī)，產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槎惥植榘l(fā)票的時(shí)候要看證據(jù)鏈條，比對(duì)銀行賬戶的資金流，貨物的流向與發(fā)票上是否一致，以此來判斷交易是否真實(shí)。現(xiàn)在還會(huì)加上合同流，也就是要求四流一致。四流不一致的發(fā)票很可能被認(rèn)定為虛開發(fā)票。
無法作為進(jìn)項(xiàng)抵扣的風(fēng)險(xiǎn)
通過微信/支付寶轉(zhuǎn)賬支付款項(xiàng)，可能導(dǎo)致款項(xiàng)賬面不透明，業(yè)務(wù)交易資金流不清晰。因增值稅專用發(fā)票票面信息需要填列齊全，通過微信/支付寶交易，對(duì)方無法準(zhǔn)確填寫發(fā)票上的銀行賬號(hào)信息，無法開具增值稅專用發(fā)票，進(jìn)而導(dǎo)致無法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，增值稅應(yīng)納稅額增加。
未能及時(shí)申報(bào)收入的風(fēng)險(xiǎn)
通過微信/支付寶轉(zhuǎn)賬收取的增值稅銷售款時(shí)，容易和個(gè)人消費(fèi)記錄混淆，導(dǎo)致部分微信收款收入未申報(bào)增值稅，存在偷漏稅的風(fēng)險(xiǎn)。
1、通過個(gè)人微信/支付寶收取貨款，未體現(xiàn)在對(duì)公賬戶收入中，即使收取的款項(xiàng)都已申報(bào)納稅，還是有可能被認(rèn)定為存在少報(bào)或隱瞞收入的風(fēng)險(xiǎn)。
換句話說，如果你經(jīng)常用微信/支付寶收款，而不如實(shí)繳稅，那就偷稅了！
2、通過微信/支付寶轉(zhuǎn)賬支付款項(xiàng)或者給員工發(fā)工資，可能導(dǎo)致無法取得合法的憑證以列支成本，所支付的相關(guān)款項(xiàng)無法在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行稅前扣除。
政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布（企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法）的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。
企業(yè)如果經(jīng)常性地通過微信/支付寶轉(zhuǎn)賬支付業(yè)務(wù)款項(xiàng)，而不通過對(duì)公賬戶進(jìn)行交易，可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)混亂，公司資金無法受到監(jiān)管，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。
四、股東對(duì)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)
用個(gè)人微信/支付寶長(zhǎng)期收取款項(xiàng)，會(huì)導(dǎo)致公私財(cái)產(chǎn)不分，如果企業(yè)出現(xiàn)資不抵債，股東要承擔(dān)無限連帶責(zé)任，用個(gè)人資產(chǎn)償還公司債務(wù)。
企業(yè)一旦被查實(shí)利用個(gè)人微信/支付寶收取款項(xiàng)來隱匿收入，補(bǔ)稅、繳納滯納金及罰款事小，企業(yè)負(fù)責(zé)人還會(huì)被追究刑事責(zé)任。
有人要說了，企業(yè)以后是不是不能通過微信/支付寶收款呀？通過個(gè)人微信/支付寶收款，就都存在偷漏稅嗎？這個(gè)不是絕對(duì)的，是否偷稅并不是說看你企業(yè)用的是哪種方式首付款，而是看企業(yè)是否存在采用欺騙、隱瞞等方式逃避納稅的違法行為。如果你微信/支付寶正常的收款，正規(guī)的經(jīng)營(yíng)，正常的報(bào)稅、納稅，那也不用擔(dān)心什么！但是，如果利用微信/支付寶有意少報(bào)、瞞報(bào)應(yīng)稅項(xiàng)目、銷售收入和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)等進(jìn)行偷漏稅行為，在稅局與銀行、社保局三方合作的這種大環(huán)境下，企業(yè)被查、負(fù)責(zé)人被抓，真的都是早晚的事情了！一般情況下，企業(yè)通過個(gè)人微信/支付寶收款碼偷稅，第一步就是將部分營(yíng)收通過私人收款碼收取，且申報(bào)收入，要貼近同行業(yè)的收入情況。（偷稅是隱瞞收入，不申報(bào)就不用交稅，但如果相關(guān)部門一看，同一個(gè)城市的規(guī)模相當(dāng)?shù)耐心晔杖?50萬，而你只有200萬，稅局肯定查你?。?/em>
早在央行發(fā)布的《中國(guó)人民銀行關(guān)于非銀行支付機(jī)構(gòu)開展大額交易報(bào)告工作有關(guān)要求的通知》（銀發(fā)〔2018〕125號(hào)）文件中提到，非銀行支付機(jī)構(gòu)也需要提交大額交易報(bào)告，也就是說通過微信/支付寶等第三方支付機(jī)構(gòu)進(jìn)行大額交易也會(huì)被稽查到！那么，如何正確使用微信/支付寶等賬戶進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)呢?1、開立對(duì)公的微信/支付寶賬戶。也就是以公司的名義開通單獨(dú)的微信/支付寶賬戶，這個(gè)憑借營(yíng)業(yè)執(zhí)照等相關(guān)資料就能申請(qǐng)開立。2、比照銀行賬戶嚴(yán)格管理微信/支付寶賬戶，不混用，按期對(duì)賬。目前微信/支付寶都有對(duì)賬中心，可以下載賬單進(jìn)行對(duì)賬。說白了就是要像管理銀行賬戶一樣，每個(gè)月編制余額調(diào)節(jié)表，核對(duì)賬實(shí)差異。3、微信/支付寶收支按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則如實(shí)入賬。收到貨款及時(shí)確認(rèn)收入，支付費(fèi)用等及時(shí)取得發(fā)票等憑證如實(shí)記賬。4、盡量避免通過股東或者其他員工個(gè)人私人的微信/支付寶收支款項(xiàng)。如果有收到的貨款及時(shí)匯入公賬，支付的貨款及時(shí)報(bào)銷通過公賬支出。總之，新型電子支付，特別是微信/支付寶收付是趨勢(shì)，它適應(yīng)了時(shí)代的發(fā)展，但是企業(yè)應(yīng)該盡量避免使用個(gè)人的相關(guān)賬戶收支，包括個(gè)人銀行賬戶，當(dāng)然也包括個(gè)人實(shí)名的微信/支付寶賬戶。中國(guó)人民銀行已發(fā)文明確將微信/支付寶支付等新型網(wǎng)絡(luò)支付納入央行監(jiān)控管理，試圖通過私人賬戶“避稅”已經(jīng)行不通了。
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