諸葛總結(jié)了一下，通行費(fèi)票據(jù)的類別見下圖所示：
一、紙質(zhì)通行費(fèi)發(fā)票
這種就是沒有辦理ETC的，或者辦理了ETC卻走了非ETC通道的，通過人工窗口當(dāng)場拿到的紙質(zhì)票據(jù)，一般有兩類。
1、通行費(fèi)機(jī)打發(fā)票
下面是一張經(jīng)營性收費(fèi)公路的紙質(zhì)通行費(fèi)機(jī)打發(fā)票，不同地區(qū)樣式可能不太一樣。
有些地方還印制了專門的通行費(fèi)發(fā)票，像下面的“重慶高速公路通行費(fèi)專用發(fā)票”。
雖然樣式很多，但他們都是紙質(zhì)通行費(fèi)發(fā)票，而且都是普通發(fā)票，別看有的還印了“專用發(fā)票”字眼。這種發(fā)票的特點(diǎn)就是，都是從非增值稅管理新系統(tǒng)開具的，不能實(shí)現(xiàn)全國通查，只能在各地稅務(wù)局網(wǎng)站進(jìn)行真?zhèn)魏土飨虻牟樵儭?/span>
2、通行費(fèi)財(cái)政收費(fèi)票據(jù)
下面的是政府還貸公路的紙質(zhì)通行費(fèi)票據(jù)，不同地區(qū)樣式也不太一樣，印有財(cái)政票據(jù)監(jiān)制章。
注：在這里，諸葛給大家普及一下經(jīng)營性收費(fèi)公路和政府還貸公路。經(jīng)營性公路的投資主體則為經(jīng)授權(quán)的投資主體，以營利為目的，其車輛通行費(fèi)屬于企業(yè)經(jīng)營收費(fèi)，是需要交納增值稅的；政府還貸公路的投資主體是縣級以上地方人民政府交通主管部門或其不以營利為目的的專門機(jī)構(gòu)，車輛通行費(fèi)屬于國家行政事業(yè)性收費(fèi)，是要納入國家財(cái)政專戶管理的，不需要繳納增值稅的。
二、通行費(fèi)電子發(fā)票
3、左上角標(biāo)識“通行費(fèi)”字樣且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票
根據(jù)稅率和征收率的不同，發(fā)票稅率欄一般存在3種不同的情況。
(1)稅率9%：道路通行服務(wù)(包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等)是按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅，一般計(jì)稅情況下稅率為9%。
(2)征收率3%：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號附件2：<營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定>相關(guān)規(guī)定，公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
目前征收率3%的發(fā)票是最普遍的，因?yàn)闋I改增之前開工的高速公路占比居多。
發(fā)票如下圖所示：
(3)征收率5%：根據(jù)財(cái)稅[2016]47號相關(guān)規(guī)定，一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
發(fā)票如下圖所示：
4、左上角無“通行費(fèi)”字樣且稅率欄次顯示“不征稅”通行費(fèi)電子發(fā)票
這種發(fā)票就是在試點(diǎn)期間，客戶通行非試點(diǎn)地區(qū)的政府還貸公路，暫由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)代為開具的。試點(diǎn)完成后，將在全國范圍內(nèi)全面實(shí)行通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)，這種發(fā)票也就沒了。
發(fā)票如下圖所示：
5、左上角無“通行費(fèi)”標(biāo)識的不征稅的預(yù)付卡銷售發(fā)票
這種發(fā)票就是ETC充值發(fā)票，是在充值的時候開具的，和一般的預(yù)付卡銷售發(fā)票是一樣的。
發(fā)票如下圖所示：
三、通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)
6、通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)
這個就是這次政策推出的，通行政府還貸公路時由經(jīng)營管理者開具財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制的通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)。通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)先行選擇部分地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)，試點(diǎn)完成后，將在全國范圍內(nèi)全面實(shí)行。
發(fā)票如下圖所示：
以上票據(jù)都是可以報(bào)銷的，都是企業(yè)所得稅上可以稅前扣除的憑證。
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