會(huì)計(jì)實(shí)操第一公眾號(hào)?
關(guān)注我，就對(duì)了
帶你分分鐘成為實(shí)操高手
實(shí)操君，我們公司最近因?yàn)椴糠稚唐焚|(zhì)量不符合客戶要求被申請(qǐng)退貨，最后經(jīng)協(xié)商，我們公司在價(jià)格上做了減讓，這時(shí)候我該怎么做會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理，你可以教教我嗎？
當(dāng)然可以啊
在實(shí)際業(yè)務(wù)中，會(huì)發(fā)生這樣的情況：企業(yè)將商品銷售給買方后，如買方發(fā)現(xiàn)商品在質(zhì)量、規(guī)格等方面不符合要求（不退貨），可能要求賣方在價(jià)格上給予一定的減讓。這種情況叫銷售折讓，也是商業(yè)企業(yè)總會(huì)遇到事情。需要注意銷售折讓不是一種銷售方式！
雖然銷售折讓同商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣一樣，也是在原價(jià)的基礎(chǔ)上給予的減讓，但是會(huì)計(jì)與稅收處理跟商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣是有很大區(qū)別的！
企業(yè)銷售折讓發(fā)生后實(shí)際有2種情況
1.購(gòu)銷雙方均未作賬務(wù)處理；
2.購(gòu)買方已付貨款或者貨款未付但已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無(wú)法退還。
對(duì)于第1種情況，處理起來(lái)非常簡(jiǎn)單，購(gòu)買方將原增值稅專用發(fā)票第二聯(lián)（發(fā)票聯(lián)）和第三聯(lián)（稅款抵扣聯(lián)）退還給銷售方，銷售方根據(jù)重新簽訂的銷售補(bǔ)充協(xié)議按照折讓后的金額開具增值稅專用發(fā)票。
對(duì)于第2種情況，處理起來(lái)就比較麻煩：
企業(yè)發(fā)生的第二種情況的銷售折讓在時(shí)間上分為三個(gè)期間：
①第一期：銷售商品與銷售折讓是在同一會(huì)計(jì)年度；
②第二期：銷售商品是在前一個(gè)會(huì)計(jì)年度，而對(duì)應(yīng)的銷售折讓，在銷售年度后至上年度財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間；
③第三期：銷售商品與銷售折讓不在同一會(huì)計(jì)年度。
在會(huì)計(jì)處理上：
①發(fā)生在第一期的銷售折讓，會(huì)計(jì)上直接沖減銷售折讓當(dāng)期的銷售收入；
②發(fā)生在第二期的銷售折讓，即屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涉及的報(bào)告年度所屬期間的銷售折讓，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整報(bào)告年度的相關(guān)收入，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目來(lái)處理（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則才用以前年度損益調(diào)整科目，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則記入當(dāng)期損益即可）；
③會(huì)計(jì)發(fā)生在第三期的銷售折讓，是在年度報(bào)告日批準(zhǔn)報(bào)出日后，會(huì)計(jì)上直接沖減發(fā)生折讓當(dāng)期的收入。
在稅收處理上：
同時(shí)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2006]1279號(hào)規(guī)定：納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)買方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者猶豫市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。
關(guān)于如何開具紅字發(fā)票的最新規(guī)定，需根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)文操作。
來(lái)源于蘇州航信，每日會(huì)計(jì)實(shí)操整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載須注明
謝謝實(shí)操君
聯(lián)系客服
