一、增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，自2009年4月1日起，應(yīng)當(dāng)在開具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)，以下簡稱《抵扣清單》）申請稽核比對，逾期未申請稽核比對的不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
二、每月申報(bào)期內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人提供上月《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》（以下簡稱《稽核結(jié)果通知書》）。
對稽核結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期不予抵扣。
對稽核結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)以海關(guān)繳款書原件為依據(jù)，逐一進(jìn)行核對，并區(qū)別情況按以下要求處理：
（一）屬于納稅人信息采集錯誤的，納稅人可在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月申請數(shù)據(jù)修改，再次稽核比對，稅務(wù)機(jī)關(guān)次月申報(bào)期內(nèi)向其提供稽核比對結(jié)果，逾期未申請數(shù)據(jù)修改的不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
1、納稅人重新采集數(shù)據(jù)的時間仍在報(bào)送期限（海關(guān)繳款書開具之日起90天）內(nèi)的，可通過企業(yè)電子報(bào)稅管理系統(tǒng)（下稱電子申報(bào)軟件）重新采集，并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)再次稽核比對。
2、納稅人重新采集數(shù)據(jù)的時間已超過報(bào)送期限的，可在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《稽核異常海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書核對申請表》申請數(shù)據(jù)修改，再次稽核比對。
（二）不屬于采集錯誤，納稅人仍要求申報(bào)抵扣的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)組織審核檢查。經(jīng)核查海關(guān)繳款書票面信息與納稅人真實(shí)進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期不予抵扣。
三、納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，用于核算納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人取得海關(guān)繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金———待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”專欄，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金———待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。
四、增值稅納稅申報(bào)表及“一窗式”比對項(xiàng)目的調(diào)整規(guī)定：
（一）非輔導(dǎo)期一般納稅人在2009年4月申報(bào)期，仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2004〕128號）等有關(guān)規(guī)定申報(bào)抵扣稅款所屬期為2009年3月的海關(guān)繳款書，并報(bào)送《抵扣清單》。
（二）輔導(dǎo)期商貿(mào)企業(yè)一般納稅人2009年4月納稅申報(bào)期仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電〔2004〕37號）等有關(guān)規(guī)定，報(bào)送海關(guān)繳款書待抵扣清單，并申報(bào)抵扣2009年3月稽核比對相符的海關(guān)繳款書。
（三）自2009年5月申報(bào)期起，納稅人在申報(bào)期內(nèi)可通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳或網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳下載《稽核結(jié)果通知書》及清單，并把清單數(shù)據(jù)導(dǎo)入電子申報(bào)軟件進(jìn)行申報(bào)抵扣。其中：已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額填入《增值稅納稅申報(bào)表》。
征稅范圍
凡是申報(bào)進(jìn)入我國海關(guān)境內(nèi)的貨物。
只要是報(bào)關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物，不論其是國外產(chǎn)制還是我國已出口而轉(zhuǎn)銷國內(nèi)的貨物，是進(jìn)口者自行采購還是國外捐贈的貨物，是進(jìn)口者自用還是作為貿(mào)易或其他用途等，均應(yīng)按照規(guī)定繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。
聯(lián)系客服
