如果勤勞的你除了按月有工資收入，還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)這三項(xiàng)收入，是不是為新個(gè)稅施行后如何計(jì)算繳納發(fā)愁。朋友圈里全是高冷的文件，稅務(wù)小白表示看不懂。沒關(guān)系，小何教您輕松兩步計(jì)算新個(gè)稅。
01
首先明確工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)這四項(xiàng)所得，采取當(dāng)年1-12月預(yù)扣預(yù)繳，次年3-6月匯算清繳的申報(bào)繳納方式。
其次明確計(jì)算個(gè)人所得稅的兩個(gè)基本公式，1、應(yīng)納稅所得額=收入-扣除項(xiàng)目；2、應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)。
02
稅法的理論較為枯燥，稅務(wù)小白都不愿多看。話不多說還是直接舉例。
一、1-12月預(yù)扣預(yù)繳階段：
例一：小何2019年1月取得工資收入10000元。
第一步：應(yīng)納稅所得額=收入-扣除項(xiàng)目
當(dāng)月收入額：10000元
當(dāng)月扣除項(xiàng)目：1、三險(xiǎn)一金個(gè)人繳納部分；2、免征額5000元；3、專項(xiàng)附加扣除。
計(jì)算得出應(yīng)納稅所額750=10000-800-200-50-1200-5000-2000
第二步：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)
應(yīng)納稅所得額：750
在稅率表中找到適用的稅率，750在不超過36000部分，則適用第一級(jí)稅率3%，速算扣除數(shù)0
計(jì)算得出當(dāng)月應(yīng)納稅額22.5元=750*3%-0
通過計(jì)算得出，小何就當(dāng)月的工資應(yīng)當(dāng)預(yù)繳22.5元的個(gè)人所得稅。
（如果對(duì)此計(jì)算過程有疑問的，可以翻看小何昨天的文章）
例二：小何2019年1月出去兼職講課取得勞務(wù)報(bào)酬取得6000元。
第一步：應(yīng)納稅所得額=收入-扣除項(xiàng)目
收入額：6000元
扣除項(xiàng)目規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。
故扣除項(xiàng)目為1200=6000*20%
計(jì)算得出應(yīng)納稅所額4800=6000-1200
第二步：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)
應(yīng)納稅所得額：4800
在稅率表中找到適用的稅率，4800在不超過20000部分，則適用第一級(jí)稅率20%，速算扣除數(shù)0
計(jì)算得出當(dāng)月應(yīng)納稅額960元=4800*20%-0
通過計(jì)算得出，小何就當(dāng)月的勞務(wù)報(bào)酬需要預(yù)繳960元的個(gè)人所得稅
例三： 小何2019年1月發(fā)明的專利取得特許權(quán)使用費(fèi)2000元。
第一步：應(yīng)納稅所得額=收入-扣除項(xiàng)目
收入額：2000元
扣除項(xiàng)目規(guī)定：特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。
故扣除項(xiàng)目為800
計(jì)算得出應(yīng)納稅所額1200=2000-800
第二步：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)
應(yīng)納稅所得額：1200
稿酬預(yù)扣稅率統(tǒng)一為20%
計(jì)算得出當(dāng)月應(yīng)納稅額240元=1200*20%
通過計(jì)算得出，小何就當(dāng)月的特許權(quán)使用費(fèi)需要預(yù)繳240元的個(gè)人所得稅。
例四： 小何2019年1月業(yè)余寫稿取得稿酬收入4000元。
第一步：應(yīng)納稅所得額=收入-扣除項(xiàng)目
收入額：4000元
扣除項(xiàng)目規(guī)定：
1、稿酬所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。
2、稿酬所得收入減去費(fèi)用后可以再扣30%。
故扣除項(xiàng)目為1760=800+（4000-800）*0.3
計(jì)算得出應(yīng)納稅所得額2240=4000-1760
第二步：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)
應(yīng)納稅所得額：2240
稿酬預(yù)扣稅率統(tǒng)一為20%
計(jì)算得出當(dāng)月應(yīng)納稅額448元=2240*20%
通過計(jì)算得出，小何就當(dāng)月的稿酬所得需要預(yù)繳448元的個(gè)人所得稅。
以上就是預(yù)扣階段四類所得的個(gè)人所得稅計(jì)算扣除方法，基本平移了原來老稅法的計(jì)算方法。
例五
2019年2月，小何取得工資收入10000元，需要按累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算，分兩步
第一步：應(yīng)納稅所得額=收入-扣除項(xiàng)目
累計(jì)1-2月收入20000元
累計(jì)扣除項(xiàng)目：1、三險(xiǎn)一金個(gè)人繳納部分；2、免征額；3、專項(xiàng)附加扣除。
計(jì)算出應(yīng)納稅所得額：
1500=20000-1600-400-100-2400-10000-4000
第二步：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)-已納稅額（新增）
應(yīng)納稅所得額：1500
在稅率表中找到適用的稅率，1500在不超過36000部分，則適用稅率3%，速算扣除數(shù)0
計(jì)算得出當(dāng)月應(yīng)納稅額22.5元=1500*3%-0-22.5
所謂累計(jì)預(yù)扣法，是不是很簡(jiǎn)單，收入是累計(jì)數(shù)，扣除項(xiàng)目也是累計(jì)數(shù)，得出的應(yīng)納稅所得額找稅率計(jì)算出應(yīng)納稅額，再減去已繳稅金，就是當(dāng)月應(yīng)繳個(gè)人所得稅。
2019年2月小何同樣取得了勞務(wù)報(bào)酬所得6000元、特許權(quán)使用費(fèi)2000元、稿酬所得4000元。計(jì)算方法不需要象工資薪金所得采取累計(jì)預(yù)扣法，計(jì)算方法同例二、例三、例四。
二、次年3-6月匯算清繳階段
例六：假設(shè)小何2019年財(cái)運(yùn)較好，每月均衡取得上述四項(xiàng)收入，到2020年需要對(duì)這四項(xiàng)綜合收入進(jìn)行匯算清繳。
第一步：應(yīng)納稅所得額=收入-扣除項(xiàng)目
全年累計(jì)收入264000=（10000工資+6000勞務(wù)+2000特許+4000稿酬）*12
全年累計(jì)扣除項(xiàng)目：151320=111000+40320
其中：工資薪金扣除111000=（2250三險(xiǎn)一金+5000免征額+2000專項(xiàng)附加扣除）*12
勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用稅扣除40320
計(jì)算過程見圖
全年累計(jì)應(yīng)納稅所得額112680=264000-151320
第二步：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)-已納稅額
應(yīng)納稅所得額：112680
找稅率表，適用第二級(jí)超過36000不超過144000那檔10%稅率，速算扣除數(shù)2520（參照預(yù)繳稅率表的速算扣除數(shù)，分段計(jì)算與運(yùn)用速算扣除數(shù)的結(jié)果是一致的）
全年已累計(jì)預(yù)繳稅款20046=（22.5+960+240+448）*12
計(jì)算得出2019年應(yīng)補(bǔ)繳稅額：
—11298元=112680*10%-2520-20046
大家能看出什么了嗎，補(bǔ)繳數(shù)額為負(fù)的11298元，相當(dāng)震驚吧。也就是小何通過匯算清繳可以申請(qǐng)退稅11298元。為什么會(huì)這樣？因?yàn)轭A(yù)繳時(shí)的勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用稅的稅率基本是20%，而匯算清繳計(jì)算時(shí)適用10%的稅率。
03
總結(jié)：
1、個(gè)人除取得工資所得外，還有勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)時(shí)，正常情況下，次年是需要到稅務(wù)局進(jìn)行匯算清繳的，因?yàn)轭A(yù)繳數(shù)額與匯算清繳數(shù)額不一致，需要多退少補(bǔ)。
2、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)預(yù)扣階段平移了老稅法的計(jì)算方法，基本適用20%左右的稅率。匯算清繳時(shí)，這三項(xiàng)收入需要和工資收入合并，以合并后的收入減合并后的扣除項(xiàng)目計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，適用工資薪金稅率表，重新計(jì)算應(yīng)納稅款。
3、個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：
（一）工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
（二）勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
（三）稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。
（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。
工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬所得最大的區(qū)別就是：工資薪金是在任職單位上下班，打考勤取得的所得；勞務(wù)報(bào)酬是臨時(shí)去幫助某單位做了某事，臨時(shí)可能是幾小時(shí)，也可能是幾個(gè)月，但是他不接受服務(wù)單位的管理，不用打考勤。比如某單位把機(jī)修工作外包給某人，機(jī)器壞了打電話讓他來修，不壞就不找他，這種性質(zhì)的所得，應(yīng)該就是勞務(wù)報(bào)酬所得。
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