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在日常的增值稅納稅申報(bào)過程中，有些增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）和稅務(wù)人員會(huì)經(jīng)常遇到以下幾個(gè)問題，現(xiàn)進(jìn)行明確。

    一、固定資產(chǎn)銷售后的納稅申報(bào)

　?。ㄒ唬┘{稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，可根據(jù)購買方的要求，按照適用稅率開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票，與其他貨物或勞務(wù)一并申報(bào)納稅。

　?。ǘ┘{稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率開具普通發(fā)票，減半繳納增值稅。納稅人在申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)在“增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）”中第10行的“4%征收率”欄次中按照普通發(fā)票上注明的固定資產(chǎn)的銷售額和稅額填列 “銷售額”和“應(yīng)納稅額”，減半繳納的部分在“增值稅納稅申報(bào)表”主表的第23欄“應(yīng)納稅額減征額”中填列。

　　二、輔導(dǎo)期納稅人預(yù)繳稅款后的納稅申報(bào)

　?。ㄒ唬┹o導(dǎo)期納稅人可能由于專用發(fā)票增量而預(yù)繳稅款，在本期應(yīng)納稅額合計(jì)小于本期預(yù)繳稅款，也就是 “增值稅納稅申報(bào)表”主表的第24欄數(shù)額小于第28欄數(shù)額的情況下，第34欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”出現(xiàn)負(fù)數(shù)是正常的運(yùn)算結(jié)果，不是錯(cuò)誤數(shù)據(jù)。

　?。ǘ┹o導(dǎo)期納稅人按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，也可抵減下期應(yīng)納稅額。

　?。ㄈ┰谳o導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人。如果納稅人同意，可繼續(xù)抵減以后各期應(yīng)納稅額。

　　三、免稅貨物及勞務(wù)的納稅申報(bào)

　?。ㄒ唬┏龂屑Z食購銷企業(yè)外，納稅人免稅貨物及勞務(wù)的銷售額應(yīng)在“增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）”中第16行或17行的相應(yīng)欄次填列，銷售額為不含稅銷售額。

　　（二）納稅人用于免稅貨物而購進(jìn)的貨物或勞務(wù)，如果取得了增值稅專用發(fā)票，認(rèn)證后必須在“增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）”中第14行將進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出，否則將在“增值稅納稅申報(bào)表”主表第20行中形成錯(cuò)誤的“期末留抵稅額”。

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