首先我們來(lái)看一個(gè)案例，我們用案例來(lái)實(shí)際分析。
小韓在大學(xué)期間表現(xiàn)優(yōu)異，畢業(yè)的時(shí)候經(jīng)過(guò)老師的推薦，到了一家單位做助理會(huì)計(jì)。剛開(kāi)什么都不懂，但是“師傅領(lǐng)進(jìn)門(mén)，修行在個(gè)人”，看這幾天小韓就遇到了一個(gè)問(wèn)題：公司最近收到的一筆個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還收入，該入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目呢？小韓不懂，因?yàn)閷W(xué)校沒(méi)有學(xué)到這些問(wèn)題啊，所以不得不去上網(wǎng)、翻書(shū)查閱相關(guān)資料。
看小韓到底查到了那些呢。。
關(guān)于個(gè)人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)返還收入該入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目的問(wèn)題，網(wǎng)上還存在不同的意見(jiàn)，主要有以下幾種觀點(diǎn)：
一、計(jì)入其他應(yīng)付款，因?yàn)樵擁?xiàng)收入是用于獎(jiǎng)勵(lì)單位專門(mén)從事代扣代繳工作的辦稅人員的，日后這筆手續(xù)費(fèi)支出的時(shí)候直接沖減其他應(yīng)付款，不體現(xiàn)任何損益。
二、應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，理由是代扣代繳手續(xù)費(fèi)是企業(yè)提供了—定勞務(wù)后取得的收入，這部分錢(qián)使用的時(shí)候，按照對(duì)應(yīng)發(fā)生的消耗所使用的科目核算。
?三：應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，因?yàn)槿〉玫倪@筆手續(xù)費(fèi)是政府補(bǔ)貼收入，與企業(yè)銷售商品、提供服務(wù)取得的收入無(wú)關(guān)。
觀點(diǎn)二和觀點(diǎn)三都認(rèn)為，企業(yè)只要正常履行了代扣代繳義務(wù)，該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益就可以確定獲得，又由于手續(xù)費(fèi)收入的比例是確定的，從而該經(jīng)濟(jì)利益也是可以計(jì)量的，因而它符合勞務(wù)收入的確認(rèn)原則。
那么以上觀點(diǎn)哪個(gè)是正確的呢？代扣代繳手續(xù)費(fèi)應(yīng)不應(yīng)計(jì)入收入？如果計(jì)入收入，應(yīng)計(jì)入什么收入？對(duì)此問(wèn)題，實(shí)務(wù)中不同的企業(yè)處理方法不同，也沒(méi)有一個(gè)明確規(guī)定。
但是近日，官方終于把這個(gè)問(wèn)題終于明確了。財(cái)政部會(huì)計(jì)司在《關(guān)于2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式有關(guān)問(wèn)題的解讀》提到，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，應(yīng)作為其他與日?；顒?dòng)相關(guān)的項(xiàng)目在利潤(rùn)表的“其他收益”項(xiàng)目中填列。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)項(xiàng)目因此發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》等的相關(guān)規(guī)定，對(duì)可比期間的比較數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。
“其他收益”是什么？它是新修訂的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——政府補(bǔ)助（財(cái)會(huì)[2017]15號(hào)）增設(shè)的一個(gè)損益類會(huì)計(jì)科目，根據(jù)新準(zhǔn)則規(guī)定，與企業(yè)日常活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。
按政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南的解釋，“其他收益”科目核算總額法下與日常活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助以及其他與日?；顒?dòng)相關(guān)且應(yīng)直接計(jì)入本科目的項(xiàng)目。由于個(gè)稅手續(xù)費(fèi)不是總額法下與日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，只是因?yàn)槠鋵儆谄渌c日?；顒?dòng)相關(guān)的項(xiàng)目，而納入該科目核算。
因此，根據(jù)最新解讀，個(gè)稅代扣手續(xù)費(fèi)不計(jì)入其他應(yīng)付款，也不計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入，而應(yīng)通過(guò)“其他收益”科目來(lái)核算。所以在遇見(jiàn)這樣問(wèn)題就不用糾結(jié)了！
是不是大多數(shù)財(cái)務(wù)人員都不知道個(gè)人所得稅會(huì)反還手續(xù)費(fèi)呢，所以快去溝通稅務(wù)吧，
有什么建議或者意見(jiàn)的，歡迎留言大家一起討論啊!!
聯(lián)系客服
