專(zhuān)家老師好，我們公司酒店房屋建筑物投資8400萬(wàn)元，酒店裝修支出2800萬(wàn)元，配套支出1200萬(wàn)元，空調(diào)系統(tǒng)支出1100萬(wàn)元，電梯支出1600萬(wàn)元，現(xiàn)在項(xiàng)目完工，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的時(shí)候是將以上項(xiàng)目分別結(jié)轉(zhuǎn)，還是合計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)記入固定資產(chǎn)（房屋建筑物下），這五個(gè)支出項(xiàng)目的折舊年限是否一致，如果分別結(jié)轉(zhuǎn)的話，房產(chǎn)稅是以以上房屋建筑物部分計(jì)稅，還是五項(xiàng)合計(jì)提稅。按我們的計(jì)劃，酒店裝修可能使用8年左右需要重新裝修，裝修部分我是否可以按8年折舊，所得稅匯算時(shí)是否需要調(diào)整。這個(gè)會(huì)計(jì)上和稅務(wù)上是如何規(guī)定的。
專(zhuān)家回復(fù)：
由于折舊年限存在差異，所以應(yīng)當(dāng)分別結(jié)轉(zhuǎn)。建議在固定資產(chǎn)下分別設(shè)置房屋建筑物及配套支出（含電梯、空調(diào)系統(tǒng)支出）、裝修支出，并分別按各自的使用年限計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)。
無(wú)論是分別填寫(xiě)，還是合并填寫(xiě)，計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)，都是按5項(xiàng)合計(jì)作為房產(chǎn)原值的。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]152號(hào)）
一、關(guān)于房產(chǎn)原值如何確定的問(wèn)題
對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。對(duì)納稅人未按國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估。
裝修部分可以按8年折舊，所得稅匯算時(shí)不需要調(diào)整。裝修支出稅法沒(méi)有規(guī)定，建議按長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)。
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》第六條規(guī)定與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合本準(zhǔn)則第四條規(guī)定的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不符合本準(zhǔn)則第四條規(guī)定的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。準(zhǔn)則第四條規(guī)定固定資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：①與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；②該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。
《企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出、其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤的支出，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)。
2.匯算清繳時(shí)預(yù)收賬款該如何處理
我單位在2014年的企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，根據(jù)稅務(wù)局建議，將以前年度預(yù)收賬款按照未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)了收入調(diào)增了企業(yè)所得稅。請(qǐng)問(wèn)收入怎么確認(rèn)，何時(shí)繳納增值稅
專(zhuān)家回復(fù)：
增值稅的納稅義務(wù)時(shí)間需要根據(jù)具體情況確定，在《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中有明確的規(guī)定。采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；
專(zhuān)家分析：
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條折疊
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:
(一)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條 條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷(xiāo)售結(jié)算方式的不同，具體為：
?。ㄒ唬┎扇≈苯邮湛罘绞戒N(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天；
?。ǘ┎扇⊥惺粘懈逗臀秀y行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；
?。ㄈ┎扇≠d銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；
?。ㄋ模┎扇☆A(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；
（五）委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的當(dāng)天；
?。╀N(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天；
（七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷(xiāo)售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。
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