第一章 公司會計政策和會計估計
會計政策，是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。適用于公司本部及所屬子公司的核算。
一、總則
（一）為了規(guī)范公司的會計核算，提高會計核算水平，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)財政部頒布的《企業(yè)會計準則》《企業(yè)會計準則應用指南》（ 2006年 ）等財會法規(guī)，結(jié)合公司具體情況，制定本會計政策。
（二）本會計政策的制訂遵循以下九項原則：
1．適用性原則。即確定的會計政策必須適應本公司的所有權(quán)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模及行業(yè)特點、發(fā)展階段和管理水平等若干理財環(huán)境。
2．可靠性原則。本公司以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。
3．相關(guān)性原則。本公司提供的會計信息與財務會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務會計報告使用者對公司過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預測。
4．可理解性原則。本公司提供的會計信息清晰明了，便于財務會計報告使用者理解和使用。
5． 可比性、一致性原則。本公司提供的會計信息應當具有可比性。同一公司不同時期的相同或相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策、不得隨意變更。確需變更的，在附注中說明。
6． 實質(zhì)重于形式的原則。本公司按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。
7．重要性原則。本公司提供的會計信息要反映與公司財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或事項。
8．謹慎性原則。公司對交易或事項進行會計確認、計量和報告保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。
9．及時性原則。企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或延后。
（三）公司會計采用的會計政策，在每一會計期間和前后各期應當保持一致，不得隨意變更。但是，滿足下列條件之一的，可以變更會計政策：
1．法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更。
2．會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息。
（四）下列情況不屬于會計政策變更：
1．本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策。
2．對初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項采用新的會計政策。
（五）公司根據(jù)法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更會計政策的，按照國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
會計政策變更采用追溯調(diào)整法處理，將會計政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報最早期初留存收益，其他相關(guān)項目的期初余額和列報前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也一并調(diào)整，但確定該項會計政策累積影響數(shù)不切實可行的采用未來使用法。
二、會計核算的基本原則
（一）會計制度：執(zhí)行中華人民共和國財政部制定《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計準則－應用指南》
（二）會計年度：以公歷1月1日至12月31日為一個會計年度。為保證日常會計核算的及時性，除3月、6月、9月、12月按月末最后一天結(jié)賬外，其他月份的結(jié)賬時間為每月25日。
(三)記賬本位幣：以人民幣為記賬本位幣。
(四)記賬原則：以權(quán)責發(fā)生制為記賬原則。
(五)記賬方法：采用復式借貸記賬法。
(六)會計計量：公司在將符合確認條件的會計要素登記入賬并列報于會計報表及其附注時，應按照規(guī)定的會計計量屬性進行計量，確定其金額。一般采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。
歷史成本：在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。負債按照因承擔現(xiàn)實義務而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔現(xiàn)時義務的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負債預期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。
重置成本：在重置成本計量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金等價物的金額計量。負債按照現(xiàn)在償付該項債務所需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。
可變現(xiàn)凈值：在可變現(xiàn)凈值計量下，資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額計量。
現(xiàn)值：在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按照預計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量。負債按照預計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計量。
公允價值：在公允價值計量下，資產(chǎn)和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務清償?shù)慕痤~計量。
(七)外幣核算方法：外幣業(yè)務發(fā)生時按交易發(fā)生日的即期匯率(即中國人民銀行公布的當日人民幣外匯牌價中間價)將外幣金額折算為記賬本位幣賬，發(fā)生的外幣兌換業(yè)務或涉及外幣兌換的交易事項按照交易實際采用的匯率(即銀行買入或賣出)折算。資產(chǎn)負債表日，公司按照下列規(guī)定對外幣項目和外幣非貨幣性項目進行處理：（發(fā)生日的即期匯率，發(fā)生日的月初匯率折算（即中國人民銀行公布的當月1日人民幣外匯牌價的中間價）
外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算，在正常經(jīng)營期間的，計入當期損益；屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，按照借款費用資本化的原則處理。貨幣性項目是指本公司持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負債，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、其他應收款、長期應收款、短期借款、應付賬款、其他應付款、長期借款、應付債券、長期應付款等。（貨幣性資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款和應收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等）
外幣非貨幣性項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。非貨幣性項目是指貨幣性項目以外的項目。（發(fā)生日的月初匯率或者收到投資成本的當日匯率折算）
對于以公允價值計量的外匯非貨幣性項目采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣的差額，作為公允價值變動(含匯率變動)處理，計入當期損益。
(八)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標準：
現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存的現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。
現(xiàn)金等價物，指持有期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期債券投資。權(quán)益性投資變現(xiàn)金額不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。
（九）金融資產(chǎn)在初始確認時劃分為以下四類：
1．以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)：包括交易性金融資產(chǎn)和指定為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)；主要包括公司以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金，支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到期付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，單獨確認為應收款項目。
公司在持有公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，確認為投資收益。資產(chǎn)負債表日，將以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債的公允價值變動計入當期損益；處置該金融資產(chǎn)或金融負債時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。
2．持有到期投資：主要包括從二級市場購入固定利率的國債，浮動利率的公司債券。支付的價款中包含已到期付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，單獨確認為應收款項目。
持有至到期投資在持有期間按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益。實際利率在取得持有至到期投資時確定，在該持有至到期投資預期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。實際利率與票面利率差別較小的，也可按票面利率計算利息收入，計入投資收益。
處置持有至到期投資時，將所取得的價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。
3．應收款項：主要指公司對外銷售商品或提供勞務形成的應收款項等債權(quán)。按從購貨方應收的合同或協(xié)議價款作為初始確認金額。公司收回或處置應收款項時，將取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額計入當期損益。
4．可供出售金融資產(chǎn)：公司購入的在活躍市場上有報價的股票、債券和基金等，沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)，歸為此類。支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到期付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，單獨確認為應收款項目。
可供出售金額資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，計入投資收益。資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)以公允價值計量，且公允變動計入資本公積(其他資本公積)。
處置可供出售金融資產(chǎn)時，將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額計入投資收益，同時將原直接計入股東權(quán)益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入投資收益。
(十)金融負債在初始確認時劃分為下列兩類：
1. 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，包括交易性金融負債和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債；
2. 其他金融負債。通常情況下是指，企業(yè)發(fā)行的債券，因購買商品發(fā)生的應付賬款、長期應付款等
(十一)金融資產(chǎn)或金融負債滿足下列條件之一的，應當劃分為交易性金融資產(chǎn)或金融負債：
1. 取得該金融資產(chǎn)或承擔該金融負債的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購。
2. 屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。
3. 屬于衍生工具。但是，衍生工具與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的出外。
活躍市場，是指同時具有下列特征的市場：
1. 市場內(nèi)交易的對象具有同質(zhì)性；
2. 可隨時找到自愿交易的買方和賣方；
3. 市場價格信息是公開的。
公司將為到期的某項持有至到期投資在本會計年度內(nèi)出售或重分類可供出售金融資產(chǎn)的金額，相對于該類投資在出售或重分類前的總額較大時，將該類投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，且在本會計年度及以后兩個完整的會計年度內(nèi)不得再該金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資。
(十二)金融工具計量
1. 公司初始確認金融資產(chǎn)或金融負債，應當按照公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債，相關(guān)交易費用直接計入當期損益；對于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負債，相關(guān)交易費用計入初始確認金額。
交易費用，是指直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用。新增的外部費用，是指企業(yè)不購買、發(fā)行或處置金融工具就不會發(fā)生的費用。
交易費用包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費用。
公司按照公允價值對金融資產(chǎn)進行后續(xù)計量，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時可能發(fā)生的交易費用。但下列情況除外：
A．持有至到期投資和應收款項，應當采用實際利率法，按攤余成本計量。
金融資產(chǎn)或金融負債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負債的初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：
Ⅰ 扣除已償還的本金;
Ⅱ 加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；
Ⅲ扣除已發(fā)生的減值損失（僅適用于金融資產(chǎn)）.
B．在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)，應當按照成本計量。
C．持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大，且不屬于《企業(yè)會計準則》第十六條例外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，公司將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價值進行后續(xù)計量。重分類日，該投資剩余部分的賬面價值與其公允價值之間的差額計入所有者權(quán)益，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認時轉(zhuǎn)出，計入當期損益。
D．因持有意圖或能力發(fā)生改變，或公允價值不再可靠計量，或持有期限已超過《企業(yè)會計準則》第十六所指“兩個完整的會計年度，使金融資產(chǎn)或金融負債不再適合按照公允價值計量時，公司將該金融資產(chǎn)或金融負債該按成本或攤余成本計量，該成本與攤余成本為重分類日該金融資產(chǎn)或金融負債的公允價值或賬面價值。與該金融資產(chǎn)相關(guān)、原直接計入所有者權(quán)益的利得或損失，按照下列規(guī)定處理：
Ⅰ該金融資產(chǎn)有固定到期日的，應當在該金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)，采用實際利率法攤銷，計入當期損益。該金融資產(chǎn)的攤余成本與到期日金額之間的差額，也應當在該金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)，采用實際利率法攤銷，計入當期損益。該金融資產(chǎn)在隨后的會計期間發(fā)生減值的，原直接計入所有者權(quán)益的相關(guān)利得或損失，應當轉(zhuǎn)出計入當期損益。
Ⅱ該金融資產(chǎn)沒用固定到期日的，仍保留所有者權(quán)益中，在該金融資產(chǎn)被處置時轉(zhuǎn)出，計入當期損益。該金融資產(chǎn)在隨后的會計期間發(fā)生減值的，原直接計入所有者權(quán)益的相關(guān)利得或損失，應當轉(zhuǎn)出計入當期損益。
E．金融資產(chǎn)或金融負債公允價值變動形成的利得或損失，除與套期保值有關(guān)外，按照下列規(guī)定處理：
Ⅰ以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債公允價值變動形成的利得或損失，應當計入當期損益。
Ⅱ可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應當直接計入所有者權(quán)益，在該金融資產(chǎn)終止確認時轉(zhuǎn)出，計入當期損益。
F．以攤余成本計量的金融資產(chǎn)或金融負債，在終止確認時、發(fā)生減值或攤銷時產(chǎn)生的利得或損失，應當計入當期損益。
2. 金融資產(chǎn)減值
A. 公司在資產(chǎn)負債表日對以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應當計提減值準備。
表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，是指金融資產(chǎn)初始確認后實際發(fā)生的，對該金融資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量有影響，且公司能夠?qū)υ撚绊戇M行可靠計量的事項。金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀依據(jù)，包括下列各項：
Ⅰ 發(fā)行方或債務人發(fā)生財務困難；
Ⅱ 債務人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；
Ⅲ 債權(quán)人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務困難的債務人做出讓步；
Ⅳ 債務人很可能倒閉或進行其他財務重組。
Ⅴ 因發(fā)行方發(fā)生重大財務困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場交易；
Ⅵ 無法辨認一組金融資產(chǎn)中的某項資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其他進行總體評價后發(fā)現(xiàn)，該組金融資產(chǎn)自初始確認以來的預計未來現(xiàn)金流量已減少且可計量，如該組金融資產(chǎn)的債務人支付能力逐步惡化，或債務人所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔保物在其所在地區(qū)的價格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等；
Ⅶ 債務人經(jīng)營所處的技術(shù)、市場、經(jīng)濟或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權(quán)益工具投資人可能無法收回投資成本。
Ⅷ 權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生嚴重或非暫時性下跌；
Ⅸ 其他表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀依據(jù)。
B. 以攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應當將該金融資產(chǎn)的賬面價值減記至預計未來現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的未來信用損失）現(xiàn)值，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益。短期應收款項的預計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時，可不對其預計未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)。
公司對于單項金額重大的應收款項，單獨進行減值測試。有客觀證據(jù)表明其發(fā)生減值的，應當根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。
公司對于單項金額非重大的應收款項一起按類似信用風險特征劃分為以下組合，再按這些應收款項組合再資產(chǎn)負債表日余額的一定比例計算確定減值損失，計提壞賬準備。根據(jù)應收款項組合余額的一定比例計算確定的壞賬準備，應反映各項目實際發(fā)生的減值損失，即各項組合的賬面價值超過其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的金額。公司應根據(jù)以前年度與之相同或相似的應收款項組合的實際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)實情況確定各項組合計提壞賬準備的比例，據(jù)此計算本期應計提的壞賬準備。
C. 對以攤余成本計量的金融資產(chǎn)確認減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價值已恢復，且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關(guān)（如債務人的信用評級已提高等）,原確認的減值損失應當予以轉(zhuǎn)回，計入當期損益。但是，該轉(zhuǎn)回后的賬面價值不應當超過假定不計提減值準備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。
4. 在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資發(fā)生減值時，應當將該權(quán)益工具投資的賬面價值，與按照類似金融資產(chǎn)當時市場收益率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認為減值損失，計入當期損益.
5. 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，即使該金融資產(chǎn)沒有終止確認，原直接計入所有者權(quán)益的因公允價值下降形成的累計損失，應當予以轉(zhuǎn)出，計入當期損益。該轉(zhuǎn)出的累計損失，為可供出售金融資產(chǎn)的初始取得成本扣除已收回本金和已攤銷金額、當前公允價值和原已計入損益的減值損失后的余額。
對于已確認減值損失的可供出售債務工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失確認后發(fā)生的事項有關(guān)的，原確認的減值損失應當予以轉(zhuǎn)回，計入當期損益。
對于可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。但在活躍市場中沒有報價其其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資發(fā)生的減值不得轉(zhuǎn)回。
(十三)公允價值確定
公允價值，是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或債務清償?shù)慕痤~。在公平交易中，交易雙方應當是持續(xù)經(jīng)營企業(yè)，不打算或不需要進行清算、重大縮減經(jīng)營規(guī)模，或在不利條件下仍進行交易。
存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負債，活躍市場中的報價應當用于確定公允價值。活躍市場中的報價是指易于定期從交易所、經(jīng)紀商、行業(yè)協(xié)會、定價服務機構(gòu)等獲得的價格，且代表了在公平交易中實際發(fā)生的市場交易的價.
在活躍市場上，公司已持有的金融資產(chǎn)或擬承擔的金融負債的報價，應當是現(xiàn)行出價；企業(yè)擬購入的金融資產(chǎn)或已承擔的金融負債的報價，應當是現(xiàn)行要.
不存在活躍市場的，公司應當采用估值技術(shù)確定其公允價值。
初始取得的金融資產(chǎn)或承擔的金融負債，應當以市場交易價格作為確定其公允價值的基礎(chǔ)。
沒用表明利率的短期應收款項和應付款項的現(xiàn)值與實際交易價格相差很小的，可以按照實際交易價格計量
(十四)金融資產(chǎn)、金融負債和權(quán)益工具定義
金融資產(chǎn)，是指公司的下列資產(chǎn)：
1. 現(xiàn)金；
2. 持有的其他單位的權(quán)益工具；
3. 從其他單位收取的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同全力；
4. 在潛在有利條件下，與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負債的合同權(quán)利；
5. 將來須用或可用公司自身權(quán)益工具進行結(jié)算的非衍生工具的合同權(quán)利，公司根據(jù)該合同將收到非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具。
金融負債，是指企業(yè)的下列負債：
1. 向其他單位交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務；
2. 在潛在不利條件下，與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負債的合同義務；
3. 將來須用或可用公司自身權(quán)益工具進行結(jié)算的非衍生工具的合同義務，企業(yè)根據(jù)該合同交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具；
權(quán)益工具，是指能證明擁有某個企業(yè)在扣除所有負債后資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同。
現(xiàn)金和銀行存款核算設(shè)置日記賬，并按照業(yè)務發(fā)生順序序時登記，做到日清月結(jié)。
（十五）投資性房地產(chǎn)的種類和計量模式；
投資性房地產(chǎn),是指為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。
本公司投資性房地產(chǎn)種類:
1. 已出租的土地使用權(quán)，已出租的建筑物，是指公司以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)和建筑物。
2. 持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；
3. 部分用于賺取租金或資本增值、部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務或經(jīng)營管理，能夠單獨計量和出售的、用于賺取租金或資本增值的部分，確認為投資性房地產(chǎn)，不能夠單獨計量和出售的，用于賺取租金或資本增值的部分，不確認為投資性房地產(chǎn)。
4. 企業(yè)將建筑物出租，按租賃協(xié)議向承租人提供的相關(guān)輔助服務在整個協(xié)議中不重大的，如企業(yè)將辦公樓出租并向承租人提供保安、維修等輔助服務，應當將建筑物確認為投資性房地產(chǎn)。
下列各項不屬于投資性房地產(chǎn)：
1. 自用房地產(chǎn)，即為生產(chǎn)商品、提供勞務或者經(jīng)營管理而持有的房地產(chǎn)；
2. 作為存貨的房地產(chǎn)。
投資性房地產(chǎn)的確認：投資性房地產(chǎn)同時滿足下列條件，才能予以確認：
1. 與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；
2. 該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。
投資性房地產(chǎn)的初始計量：投資性房地產(chǎn)應當按照成本進行初始計量。
1. 外購投資性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。
2. 自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。
3. 以其他方式取得的投資性房地產(chǎn)的成本，按照有關(guān)會計準則的規(guī)定確定。
投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量：公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。采用成本模式計量的建筑物的后續(xù)計量，適用《企業(yè)會計準則第4號－固定資產(chǎn)》，采用成本模式計量的土地使用權(quán)的后續(xù)計量，使用《企業(yè)會計準則第6號－無形資產(chǎn)》，在成本模式下，應當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值。
（十六）長期股權(quán)投資的初始計量、后續(xù)計量及收益確認方法；確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)。
長期股權(quán)投資包括本公司對子公司的股權(quán)投資、本公司對合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的股權(quán)投資以及本公司對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資。
1.對子公司的股權(quán)投資
子公司是指本公司能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂?，即有?quán)決定其財務和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從其經(jīng)營活動中獲取利益的被投資單位。在確定能否對被投資單位實施控制時，被投資單位當期可轉(zhuǎn)換公司債券、當期可執(zhí)行認股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素亦同時予以考慮。對子公司投資，在本公司個別財務報表中按照成本法確定的金額列示，在編制合并財務報表時按權(quán)益法調(diào)整后進行合并。
采用成本法核算的長期股權(quán)投資按照初始投資成本計價。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認為當期投資收益。確認的投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。
本公司向子公司的少數(shù)股東購買其持有的少數(shù)股權(quán)，在編制合并財務報表時，因購買少數(shù)股權(quán)增加的長期股權(quán)投資成本，與按照新取得的股權(quán)比例計算確定應享有子公司在交易日可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額，確認為商譽。與按照新取得的股權(quán)比例計算確定應享有子公司自購買日(或合并日)開始持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)份額之間的差額，除確認為商譽的部分以外，依次調(diào)整資本公積及留存收益。
2. 對合營及聯(lián)營企業(yè)的投資
合營企業(yè)是指本公司與其他方對其實施共同控制的被投資單位；聯(lián)營企業(yè)是指本公司對其財務和經(jīng)營決策具有重大影響的被投資單位。
對合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)投資按照實際成本進行初始計量，并采用權(quán)益法進行后續(xù)計量。初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額包含在初始投資成本中；初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額計入當期損益，同時調(diào)整其成本。
采用權(quán)益法核算時，本公司先對被投資單位的凈損益進行調(diào)整，包括以取得投資時被投資單位各項可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)的調(diào)整和為統(tǒng)一會計政策、會計期間進行的調(diào)整，然后按應享有或應分擔的被投資單位的凈損益份額確認當期投資損益。確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，但本公司負有承擔額外損失義務的，繼續(xù)確認投資損失和預計負債。被投資單位除凈損益以外股東權(quán)益的其他變動，在持股比例不變的情況下，本公司按照持股比例計算應享有或承擔的部分直接計入資本公積。被投資單位分派的利潤或現(xiàn)金股利于宣告分派時按照本公司應分得的部分，相應減少長期股權(quán)投資的賬面價值。
3.其他長期股權(quán)投資
其他本公司對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，采用成本法核算。
（十七）借款費用資本化的確認原則、資本化期間、暫停資本化期間以及借款費用資本化金額的計算方法。
1.本公司發(fā)生的借款費用包括借款的利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。
2. 本公司發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。
3.當資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費用已經(jīng)發(fā)生且為使資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始時，開始借款費用資本化。符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過 3個月的，暫停借款費用的資本化。當所購建的資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時，停止借款費用的資本化，以后發(fā)生的借款費用于發(fā)生當期確認為損益。
4. 每一會計期間資本化金額按至當期末購建資產(chǎn)累計支出加權(quán)平均數(shù)和資本化率計算確定。為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的應予資本化的利息費用，其資本化金額為專門借款實際發(fā)生的利息費用減去尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額；為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，其資本化金額根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率即一般借款的加權(quán)平均利率計算一般借款應予資本化的利息金額。
（十八）會計估計變更：采用未來適用法。企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，將其作為會計估計變更。
（十九）前期差錯更正：前期差錯，是指由于沒用運用或錯誤運用下列兩種信息，而對前期財務報表造成省略或錯報。
1. 編報前期財務報表時預期能夠取得并加以考慮的可靠信息。
2. 前期財務報告批準報出時能夠取得的可靠信息。
前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等。
前期會計差錯應采用追溯調(diào)整法，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的采用未來使用法。
追溯調(diào)整法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務報表相關(guān)項目進行更正的方法。
第二章 貨幣資金及債權(quán)債務制度
一、總則
1、為了進一步加強公司貨幣資金管理，確保貨幣資金安全，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范－貨幣資金（試行）》等財經(jīng)法規(guī)，結(jié)合公司實際，制定本制度。
2、本制度所稱貨幣資金是公司所擁有的現(xiàn)金、銀行存款、有價證券及其他貨幣資金。
3、本制度適用公司總部及子公司的貨幣資金管理。
二、貨幣資金管理體制
（一）公司實行“統(tǒng)一領(lǐng)導，集中管理”的貨幣資金管理體制。其中責任分工具體如下：
1、總裁是公司貨幣資金管理的第一責任人，對公司貨幣資金管理承擔法律責任。
2、財務總監(jiān)主管公司貨幣資金管理，對貨幣資金管理負領(lǐng)導責任。
3、財務部部長是公司貨幣資金管理的主要責任人，對貨幣資金管理負主要責任；
4、資金主管及直接崗位會計人員是公司貨幣資金管理具體經(jīng)辦人，對貨幣資金管理負直接責任。
（二）公司財務部負責制定和完善公司貨幣資金管理制度及實施細則，監(jiān)督、落實各項貨幣資金內(nèi)部控制措施的實施；確保貨幣資金的安全完整。
（三）各公司財務機構(gòu)根據(jù)不相容崗位相互分離、相互制約的原則，分別設(shè)置會計、出納崗位，明確各崗位的職責和權(quán)限，做到賬款分離。
1、出納員不得兼任稽核，會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作；
2、會計人員不得兼出納等貨幣資金收付的工作；
3、貨幣資金收入業(yè)務的開票與收款、貨幣資金支付業(yè)務的銀行票據(jù)與使用印鑒分別由兩人以上經(jīng)手，不得由一個人辦理貨幣資金收付業(yè)務的全過程。
（四）各公司財務機構(gòu)應配備合格的會計人員辦理貨幣資金業(yè)務，按有關(guān)規(guī)定實行定期崗位輪換。辦理貨幣業(yè)務人員應當具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，可觀公正。
三、貨幣資金審批程序和權(quán)限
1、公司董事長、總裁、財務總監(jiān)、分管領(lǐng)導應當在授權(quán)范圍內(nèi)辦理資金審批，不得超越審批權(quán)限。對于超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理。經(jīng)辦人員應當在制定范圍內(nèi)，按照本公司有關(guān)負責人批準的意見辦理貨幣資金業(yè)務。
2、對于列入月度常規(guī)性計劃和臨時計劃的貨幣資金支付，按以下程序?qū)徟?div style="height:15px;">
使用部門申請、審核
財務部依計劃復核
分管領(lǐng)導依計劃審核、確認
財務總監(jiān)核準
財務部
執(zhí) 行
3、未列入計劃管理的單項資金支出，根據(jù)以下權(quán)限及流程報相關(guān)領(lǐng)導審批。
單項資金管理審批權(quán)限基準表
工 作 事 項
有關(guān)部門
財務部
相關(guān)部門分管領(lǐng)導
財務總監(jiān)
總裁
董事長
行政費
1000元以下
審核①
審核②
審核③
核準④
1000元以上
審核①
審核②
審核③
審核④
審批⑤
業(yè)務招待費
1000元以下
審核①
審核②
審核③
核準④
1000元以上
審核①
審核②
審核③
審核④
審批⑤
差旅費
3000元以下
審核①
審核②
審核③
核準④
3000元以上
審核①
審核②
審核③
審核④
審批⑤
固 定
資 產(chǎn)
購 置
20萬元以下
審核①
審核②
核準 ③
20萬-100萬元以下
審核①
審核②
審核 ③
審批④
100萬元以上
審核①
審核②
審核③
審核 ④
審批⑤
控 股
公 司
借 款
3000萬以下
審核①
審批②
3000萬-5000萬以下
審核①
審核②
審批③
5000萬以上
審核①
審核②
審核③
審批④
基 建 建 設(shè) 資 金
審核①
審核②
審核③
核準④
對 外 捐 款 、贊 助
審核①
審核②
審核③
審批④
對 外 投 資
審核①
審核②
審核③
審批④
說明：上表所指“……以下”均含本數(shù)；控股公司借款指年度內(nèi)累計數(shù)。
四、貨幣資金支付及審批程序
（一）支付申請
部門或各人因公需要支付貨幣資金時，必須提供款項用途、金額、預算、支付方式等內(nèi)容的支付單據(jù)，如借款單據(jù)、發(fā)票、收據(jù)，公司之間的貨款支付必須提供相應的付款憑據(jù)，嚴禁直接支付而無付款依據(jù)，固定資產(chǎn)及大宗物資用款還應具備經(jīng)濟合同等相關(guān)證明，然后交審批人審查。
（二）支付審批
部門負責人根據(jù)其職責、權(quán)限和相應程序?qū)χЦ秵螕?jù)的用途、金額、支付方式及所附合同或其他證明的合法性、真實性進行審核并簽字；公司分管領(lǐng)導審核；財務總監(jiān)審核支付款項并簽字；總裁或董事長審核支付并簽字。
（三）支付復核
財務部主管負責對經(jīng)審核批準后的貨幣資金支付業(yè)務進行復核，復核內(nèi)容如下:
1、貨幣資金支付申請的批準范圍、權(quán)限、 程序是否正確；
2、付款手續(xù)及相關(guān)單證是否齊全，報銷單據(jù)是否合法，金額計算是否正確；
3、支付方式是否妥當，是否符合公司有關(guān)規(guī)定；
4、業(yè)務經(jīng)辦人、部門負責人、分管副總、批準人是否已在報銷單據(jù)上簽字；
5、支付款項是否列入貨幣資金支出預算或計劃等；
6、支付單據(jù)經(jīng)會計人員復核無誤后簽章并交出納員辦理。
五、現(xiàn)金管理
（一）公司現(xiàn)金開支范圍如下：
1、職工薪酬、勞務報酬
2、各種勞保
3、向個人收購原料價款
4、出差人員必須的差旅費
5、日常零星開支（人民幣1000元以下）
6、中國人民銀行確定需要支付的現(xiàn)金的其他支出。
（二）財務部要加強庫存現(xiàn)金限額的管理，對于超過庫存限額應及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。公司庫存現(xiàn)金限額為2萬元。
（三）收取的現(xiàn)金，必須及時交審核人員填制憑證入賬，嚴禁收入不入賬、私設(shè)“小金庫”和“賬外賬”；支出現(xiàn)金時，必須經(jīng)審核人員填制支付憑證，嚴禁“白條”抵庫，嚴禁挪用、借出現(xiàn)金、嚴禁用公款辦理銀行金卡業(yè)務。
（四）財務部庫存現(xiàn)金限額2萬元，超過限額必須存入銀行，凡超過限額而造成損失的，由當事人負責賠償；現(xiàn)金必須存放保險柜內(nèi)。
（五）存取現(xiàn)金必須有專人保護，嚴防搶劫，到銀行存取1萬元以上的必須有兩人同行，1萬元以上的公司應排專車運送。
（六）會計人員應按照規(guī)定的程序辦理現(xiàn)金收付款業(yè)務：
1、收取現(xiàn)金時，必須使用驗鈔機檢驗真?zhèn)?，出納員點驗完畢后才能讓交款人離開；
2、支付現(xiàn)金時，應提醒領(lǐng)款人當面點驗清楚，大額現(xiàn)金的支付，會計人員應查驗其有效身份證件后再付款，防止冒領(lǐng)現(xiàn)金。
（七）每日終了，現(xiàn)金出納必須盤點庫存現(xiàn)金，做到賬實相符。
（八）不準泄漏保險柜密碼，不得隨意亂放保險柜鑰匙，未經(jīng)財務部部長批準，不得將保險柜鑰匙交他人保管。出納人員如更換，及時更換保險柜密碼。
六、銀行存款管理
（一）財務部要嚴格按照《銀行賬戶管理辦法》辦理開立、變更、注銷銀行賬戶的手續(xù)，依法辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務，不得違反規(guī)定擅自開立和使用銀行賬戶。
（二）嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不得簽發(fā)無資金保證的空頭支票，不得簽發(fā)遠期支票，不得出租、出借銀行賬戶、不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有實際交易的票據(jù)。
（三）會計人員必須按照發(fā)票和購貨合同上的單位簽發(fā)支票。如變更收款人必須取得相應的合法憑據(jù)。
（四）公司原則上不辦理空白支票業(yè)務，如遇無法預計確切金額或單位特殊情況，確需使用空白轉(zhuǎn)賬支票的必須按下列程序辦理：
1、申請人必須填寫《空白支票申請表》注明預計金額、用途等內(nèi)容。
2、部門負責人簽字；
3、預計在3萬元以下的由財務部部長批準，在3萬元以上由財務總監(jiān)批準。
簽發(fā)空白支票時，必須填寫日期、用途和限額，并在小寫金額處用人民幣符號封頂，加蓋印鑒?？瞻字鳖I(lǐng)用人應在2日內(nèi)將支票存根交財務部，同時在出納處注銷。
（五）按月核對銀行賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行賬戶的管理、核對不能由同一人員操作，銀行存款余額不符時，應查明原因，及時處理。每月10日前將上月的《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》編制完畢。
（六）及時清理“未達賬項”。特別是對銀行已付我方未付的“未達賬項”要及時到銀行查詢。單筆金額在5萬元以上的“未達賬項”，必須在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中注明日期、支票號、憑證號、摘要。超過兩個月的“未達賬項”要督促有關(guān)人員盡快查明原因，進行正確處理。
(七)定期存款、國庫券等有價證券應登記備查薄，詳細記錄購買金額、利率、期限、資金來源、存款地點、憑證編號及到期支取日等。
七、銀行票據(jù)和印鑒管理
（一）銀行票據(jù)包括轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票、現(xiàn)金交款單、進賬單、電匯單、銀行匯票等。
（二）財務部所需銀行票據(jù)由出納購買，登記臺賬并妥善保管。
（三）購買銀行票據(jù)要逐一清點檢查，轉(zhuǎn)賬支票和現(xiàn)金支票要檢查是否連續(xù)、有無缺頁破損。領(lǐng)用銀行票據(jù)時，要記錄登記，防止空白票據(jù)丟失和被盜用。
（四）作廢的支票應加蓋“作廢“戳記另行保管，一年后由出納和監(jiān)督人員共同銷毀。
（五）財務部應當加強銀行預留印鑒的管理，財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章，嚴禁保管銀行票據(jù)的人員同時保管該種票據(jù)需使用的預留印鑒。
八、應收票據(jù)的管理及核算
（一）顧客支付的銀行承兌匯票由資金管理員核收，認真審查票據(jù)的種類、號碼、簽發(fā)日期、到期日期、金額、付款人、承兌人、背書人等，并詳細登記"應收票據(jù)備查簿"。
（二）銀行承兌匯票的貼現(xiàn)由財務部提出，公司財務總監(jiān)批準后，資金管理員到銀行辦理貼現(xiàn)手續(xù)。
（三）銀行承兌匯票的背書轉(zhuǎn)讓，由業(yè)務部門提出并填寫"付款申請單”，經(jīng)部門主管、財務部長和公司財務總監(jiān)簽字后，由出納員到銀行辦理銀行承兌匯票的背書轉(zhuǎn)讓手續(xù)。
（四）銀行承兌匯票到期后，出納員應及時通知出納員到銀行辦理進賬手續(xù)并在“應收票據(jù)備查簿”中注銷。
九、 有價證券管理
（一）公司認購的各種有價證券由財務部統(tǒng)一管理，設(shè)置"有價證券備查簿"進行登記。
（二）公司認購的各種有價證券，均應鎖入保險柜內(nèi)，妥善保管，防止丟失和損壞。
（三）資金管理員要定期與"有價證券"明細賬核對，保證賬實相符。
（四）有價證券到期后，資金管理員應及時辦理兌換手續(xù)。
十、職工借款管理制度
（一）借款范圍
1、職工因公出差需要借支的款項；
2、業(yè)務員零星采購所需的款項；
3、經(jīng)財務部核準的可周轉(zhuǎn)使用的周轉(zhuǎn)金、備用金；
4、其他因業(yè)務需要必須借現(xiàn)金的款項。
（二）借款限額
1、因公出差（省外），借款限額車船票及飛機票，其他住宿及補助公司副總級別以上每天***元，總部中層及分廠副廠級以上每天***元借款，一般員工每天***元。
2、特殊原因需增加款項時，應在借款單上闡明理由。
（三）借款程序
1、借款人按借款限額填寫“現(xiàn)金借款單“，并簽名；
2、借款人所在部門負責人簽署意見；
3、公司分管領(lǐng)導批示；
4、財務總監(jiān)審批。
（四）借款的歸還
1、出差人員自最后一天的住宿日期算起，10日內(nèi)到財務部門辦理報銷及還款手續(xù)。
2、零星采購以購貨發(fā)票日期為準，10日內(nèi)到財務辦理報賬手續(xù)。
（五）借款違章處罰
對超過報銷期的借款扣罰息
罰息數(shù)額＝借款金額×1‰×超期天數(shù)
職工出差回本地后超過一個月未到財務部辦理結(jié)算手續(xù)的，除執(zhí)行罰款外，取消其享受出差補助費的資格。
十一、債權(quán)債務管理制度
在市場經(jīng)濟條件下，由于公司之間的經(jīng)濟往來，普遍采用賒銷或延期付款方式，給公司帶來大量的債權(quán)債務，極大增加了財務管理和會計核算的難度。債權(quán)債務管理不好，極易造成公司家底不清、會計核算失真，并導致大量呆賬、壞賬的發(fā)生，殃及公司財產(chǎn)的安全和完整。為了從根本上解決債權(quán)債務管理中存在的問題，明確公司各個部門的責任，使公司的債權(quán)債務管理適應市場經(jīng)濟的要求，特制定本制度。
（一）應收及預付款項由財務部統(tǒng)一管理。財務部指定專人負責，設(shè)置應收及預付款項分戶明細賬和輔助賬簿，及時登記應收及預付款項。
（二）月份終了，財務部結(jié)出應收及預付款項賬戶的余額，編制分戶對賬清單。
（三）營銷部等各有關(guān)業(yè)務部門建立分戶的輔助賬簿，定期和財務部核對，并及時做好應收及預付款項的催收工作。
（四）每年第四季度，財務部會同有關(guān)業(yè)務部門對應收賬款、其他應收款和預付賬款進行一次全面的清理。有關(guān)部門填寫對賬單，寄往對方進行核對，（必要時可派專人前往核對）。對賬齡超過一年的應收及預付款項，應進行逐項分析，提出催收措施和處理意見，報公司領(lǐng)導審批。
（五）每年第四季度，財務部根據(jù)應收賬款余額情況，制定下年貨款回收計劃同公司年度計劃一同下達，同時納入對營銷部的考核。
（六）應收及預付款項核算的賬務處理按《企業(yè)會計準則》的規(guī)定執(zhí)行。
（七）財務部應于年末時對應收款項（不包括應收票據(jù)）計提壞賬準備。
（八）計提的壞賬準備應當單獨核算。
1、壞賬損失確認辦法及審批制度
壞賬的確認標準
1、債務單位撤銷，經(jīng)民事訴訟確認無法追還的應收款項。
2、債務人破產(chǎn)或死亡，以其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應收款項。
3、債務人逾期未履行償還義務和超過三年確實不能收回的應收款項。
公司壞賬準備采用備抵法核算，期末，對單項金額重大的應收款項(包括應收賬款和其他應收款，公司單項金額定為100萬元)進行單獨減值測試，按該應收款項預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額計提壞賬準備；單項金額重大的應收款項未發(fā)生減值的應收款項并入剔除單項金額重大應收款項后的應收款項，按期末余額的賬齡分析計提。公司根據(jù)債務單位的實際財務狀況、現(xiàn)金流量情況等確定按賬齡分析計提的壞賬準備并計入當期損益。
財務部對應收款項的賬齡進行分析后計提壞賬準備，壞賬準備的計提比例按董事會決議執(zhí)行，計提的壞賬準備，計入當期資產(chǎn)減值損失，實際發(fā)生壞賬時，沖減壞賬準備。
本公司主要采用賬齡分析法計提壞賬準備。根據(jù)本公司以往實際發(fā)生壞賬損失狀況、債務單位的財務狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息，確定的計提比例如下：
（1）賬齡在一年以內(nèi)（含一年）的應收款項按其余額的5%計提；
（2）賬齡在一至二年（含二年）的應收款項按其余額的20%計提；
（3）賬齡在二至三年（含三年）的應收款項按其余額的50%計提；
（4）賬齡在三年以上的應收款項按其余額的100%計提。
對歸屬于同一合并報表范圍內(nèi)公司之間的應收款項按照個別認定法計提壞賬準備；對于有確鑿證據(jù)表明可在一年內(nèi)收回的應收款項，不計提壞賬準備。
壞賬的審批
（1）財務部應定期會同業(yè)務部門清理應收賬款，對賬齡過長的賬戶，要隨時組織人員進行調(diào)查，查明長期不能收回的原因，對符合壞賬確認條件的應收款項，需要作為壞賬損失處理時，由業(yè)務部門填寫“壞賬損失申請書”，提供必要的證明文件(如債務人所在地公安、工商管理、法院等開具的證明或法律手續(xù))，經(jīng)財務部長簽署意見，公司財務總監(jiān)審核，報總裁和董事長批準后，方可作壞賬損失處理。
（2）對造成壞賬損失的責任部門和責任人要追究責任，按照公司的有關(guān)規(guī)定進行處理。
（3）壞賬損失的賬務處理按《企業(yè)會計準則》的規(guī)定執(zhí)行。
第三章 存貨管理及核算制度
存貨，是指企業(yè)日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中用的材料和物資。存貨同時滿足下列條件的，才能予以確認：
1、與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；
2、該存貨的成本能夠可靠地計量。
一、材料管理及核算制度
（一）總則
1、為規(guī)范、加強材料管理和核算工作，正確核算材料成本，降低成本費用，提高經(jīng)濟效益，特制定本制度。
2、本制度所涉及的材料范圍包括公司生產(chǎn)經(jīng)營活動用的各種材料、物資。3、本制度涉及材料管理與核算的業(yè)務包括：
（1）材料采購；
（2）材料入庫；
（3）材料出庫；
（4）材料結(jié)存；
（5）材料清查、盤點等。
（二）存貨管理的范圍
主要原材料、輔助材料、燃料、包裝物、低值易耗品、備品備件、在產(chǎn)品、外購商品、委托加工物資、自制半成品和產(chǎn)成品等。
1、各部門主管的存貨，應設(shè)庫管理，并制定相應的采購、驗收、保管、領(lǐng)退、盤點、清查的管理制度，加強存貨管理。
（1）采供科負責原材料、輔助材料、燃料、包裝物和低值易耗品的采購管理；
（2）生產(chǎn)部負責車間在產(chǎn)品、外加工布、車間備用材料的管理；產(chǎn)成品完工后入產(chǎn)成品倉庫，產(chǎn)成品驗收合格后歸公司計劃儲運科負責管理。
（3）計劃儲運科負責存貨的驗收、保管、領(lǐng)用、盤點、清查的管理。
2、凡是所有權(quán)屬于公司的一切物品，無論其存放在什么地方，都應作為公司的存貨納入管理。
（三）存貨的計量
1、存貨按照成本進行初始計量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。
2、存貨的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費、運輸途中合理損耗、入庫前的加工整理及挑選費用和其他費用等計價。
存貨的加工成本，包括直接人工及按照一定分配的制造費用。
制造費用，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。企業(yè)根據(jù)制造費用的性質(zhì)，合理地選擇制造費用分配方法。
在同一生產(chǎn)過程中，同時生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品，并且每種產(chǎn)品的加工成本不能直接區(qū)分的，其加工成本按照合理的方法在各種產(chǎn)品之間進行分配.
（四）存貨的其他成本，是指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。
下列費用應當在發(fā)生時確認為當期損益，不計入存貨成本：
1、非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用。
2、倉儲費用（不包括在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必須的費用）。
3、不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態(tài)的其他支出。
應計入存貨成本的借款費用，按照《企業(yè)會計準則第17號－借款費用》處理。
1、公司自制的存貨，按照制造過程中的各項實際支出計價。
2、委托外單位加工的存貨，按照實際耗用的原材料或者半成品加運輸費、裝卸費、保險費和加工費用及按規(guī)定應計入成本的稅金計價。
3、投資者投入的存貨，按照投資合同或協(xié)議約定的的價值確定。
（五）接受捐贈的存貨，按以下規(guī)定計價：
捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)（如發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議）的，按憑據(jù)上標明的金額加上應支付的相關(guān)稅費計價。
捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序計價：（1）同類或類似存貨存在活躍市場的，按同類或類似存貨的市場價格估計的金額，加上支付的相關(guān)稅費計價；（2）同類或類似存貨不存在活躍市場的，按該接受捐贈的存貨的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計價。同類或類似存貨的市場價格估計的金額，加上支付的相關(guān)稅費計價。
接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的存貨，或以應收債權(quán)換入存貨的，應當對受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬重組債權(quán)的賬面余額與受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額，計入當期損益；對已提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入當期損益。
（六）以非貨幣性交易換入的存貨。非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足下列條件，應當以公允價值和應支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益：
1、該項交換具有商業(yè)實質(zhì)；
2、換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量。
3、換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價值均能夠可靠計量的，應當以換出資產(chǎn)的公允價值作為確定換入資產(chǎn)成本的基礎(chǔ)。
滿足下列條件之一的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)：
（1）換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同。
（2）換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的。
企業(yè)按照公允價值和應支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)成本的情況，發(fā)生補價的，應當分別下列情況處理：
（1）支付補價的，換入資產(chǎn)成本與換出資產(chǎn)價值賬面價值加支付的補價、應支付的相關(guān)稅費之和的差額，計入當期損益。
（2）收到補價的，以換出資產(chǎn)的賬面價值，減去收到的補價并加上應支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本，不確認損益。
（七）盤盈的存貨，按照同類存貨或類似存貨的市場價格計價。
（八）在產(chǎn)品、外購商品和產(chǎn)成品按照實際成本核算。采用加權(quán)平均法按月結(jié)轉(zhuǎn)其應負擔的成本。
二、材料物資收發(fā)的管理
（一）材料物資采購的管理
1、采供科依據(jù)公司年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃、材料物資消耗定額、庫存限額和材料物資計劃價格等資料，對市場價格進行預測分析，按年、季、月編制材料物資采購計劃，經(jīng)公司主管領(lǐng)導批準后，財務部據(jù)此提供資金，保證材料物資采購的資金需要。
2、采購材料物資必須按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票。對確實不能取得增值稅專用發(fā)票的，須事先提出申請，經(jīng)公司領(lǐng)導批準后，方可采購報銷。
（二）材料物資入庫的管理
材料物資入庫必須由采供科采購員根據(jù)結(jié)算憑證、發(fā)票和運雜費等單據(jù)與采購計劃、采購合同核對，檢查材料物資的品種、型號、規(guī)格、價格、數(shù)量、重量、質(zhì)量和發(fā)貨日期等是否與合同、計劃相符。按相關(guān)規(guī)定經(jīng)檢驗部門或倉庫保管員檢驗，
驗收合格后辦理入庫,填制材料物資入庫驗收單。
1、采購員依據(jù)入庫憑證到財務部辦理報賬手續(xù)，財務部根據(jù)有關(guān)憑證審核發(fā)票的合法性、正確性及價格的合理性，并進行相應的賬務處理。對于價格明顯不合理的材料有權(quán)要求采購人員說明原因后方可報銷，對于價格明顯不合理又說不清原因的，必要時由財務部提出建議，投資經(jīng)營部（法律顧問室）組織人員對其進行調(diào)查，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果進行處理。
2、材料物資在驗收中，發(fā)現(xiàn)如有品種、型號、規(guī)格、價格、數(shù)量、重量和發(fā)貨日期等是否與合同、計劃不相符及損壞等情況，應查明原因并按照公司管理體系有關(guān)規(guī)定辦理拒付與索賠手續(xù)。
3、對發(fā)票未到的貨物，應估價入庫，按存貨管理辦法進行管理。
4、在途材料由經(jīng)辦人根據(jù)外來憑證與采購計劃與合同核對無誤后，進行登記。貨物收到后，按規(guī)定辦理驗收入庫手續(xù)。
5、外單位委托加工材料物資入庫，由計劃儲運科對委托加工協(xié)議、合同審核無誤后，經(jīng)質(zhì)量部檢驗，倉庫辦理臨時驗收入庫手續(xù)，并單獨設(shè)賬管理。（是否由該業(yè)務？）
（三）材料物資發(fā)出的管理
1、生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料、染化料和輔助材料，領(lǐng)料部門領(lǐng)料員根據(jù)材料消耗定額或材料消耗計劃，按照當期的生產(chǎn)計劃，填制“領(lǐng)料單”，經(jīng)部門核算員簽字，由計劃儲運科審核簽字后，倉庫保管員據(jù)此辦理出庫手續(xù)。
2、領(lǐng)用其他消耗性材料，領(lǐng)料部門領(lǐng)料員根據(jù)材料消耗計劃，填制“領(lǐng)料單”，經(jīng)部門主管簽字，由計劃儲運科審核簽字后，倉庫保管員據(jù)此辦理出庫手續(xù)。
3、領(lǐng)用勞動保護用品，領(lǐng)料部門領(lǐng)料員根據(jù)公司勞動保護用品管理辦法規(guī)定，填制“領(lǐng)料單”，經(jīng)部門主管簽字，由生產(chǎn)部審核簽字后，倉庫保管員據(jù)此辦理出庫手續(xù)。
4、需委托外部加工的材料物資，應依據(jù)生產(chǎn)計劃，委托加工材料消耗定額和外協(xié)價格，編制委托加工材料清單，報經(jīng)物資管理部門主管批準后，方可簽訂委托加工合同、協(xié)議。并根據(jù)合同、協(xié)議以及材料消耗定額填制委托加工領(lǐng)料單，經(jīng)有關(guān)部門審核后，倉庫保管員據(jù)以辦理出庫手續(xù)，財務部設(shè)置委托加工材料賬戶進行核算。
5、自營技改、大修工程領(lǐng)用材料物資，由施工部門填制“領(lǐng)料單”，經(jīng)項目歸口管理部門審核批準后，倉庫保管員辦理出庫手續(xù)。
6、材料物資的對外銷售由經(jīng)辦人填寫“銷售物資審批表”并說明原因，由經(jīng)辦人、部門主管簽字后，經(jīng)公司主管領(lǐng)導審批，總裁批準后，經(jīng)辦人員依據(jù)財務部門開據(jù)的發(fā)票辦理結(jié)算后，倉庫保管員辦理出庫手續(xù)。
7、各部門領(lǐng)用的材料剩余時，應辦理退庫手續(xù)。由退料部門根據(jù)退料數(shù)量填制紅字領(lǐng)料單，經(jīng)本部門主管簽字后，到倉庫辦理退料手續(xù)。
8、生產(chǎn)領(lǐng)用廢料，按材料領(lǐng)用辦法辦理。銷售廢料，按材料銷售辦法辦理。
（四）在產(chǎn)品的管理
1、在產(chǎn)品是指尚未轉(zhuǎn)移到成品庫或尚未辦理入庫手續(xù)，停留在成品車間的產(chǎn)品。
2、月末，各車間和生產(chǎn)部分別對在產(chǎn)品進行盤點，核實實物數(shù)量，編制“在產(chǎn)品盤點表”由經(jīng)手人、部門主管簽字后報財務部。
（五）委托加工的存貨
（六）產(chǎn)成品管理
1、庫存商品的賬戶設(shè)置與計價
總賬科目
二級科目
三級科目
四級科目
庫存商品
倉庫或部門
產(chǎn)區(qū)
具體產(chǎn)品
2、公司產(chǎn)品按實際成本進行計價核算。
3、因為產(chǎn)成品的入庫成本只有月末才能計算出來，銷售成本也只有到月末通過加權(quán)平均才能確定。所以，為了及時反映產(chǎn)成品的入庫、出庫、轉(zhuǎn)庫及結(jié)存情況，財務部需設(shè)置庫存商品臺賬只登記產(chǎn)成品收入、發(fā)出、轉(zhuǎn)庫及結(jié)存數(shù)量明細賬進行日常核算。
4、產(chǎn)成品收入、發(fā)出的管理
公司應設(shè)置產(chǎn)成品庫房，負責產(chǎn)成品的收入、發(fā)出的管理，并保證產(chǎn)成品的安全完整。
成品車間完工的產(chǎn)品，應填寫“產(chǎn)品入庫驗收單”，經(jīng)質(zhì)監(jiān)科檢驗合格后，送成品庫房點收數(shù)量。經(jīng)過產(chǎn)成品庫房倉庫保管員簽收的“產(chǎn)品入庫驗收單”是倉庫保管員記賬、生產(chǎn)部統(tǒng)計產(chǎn)量和計算成品車間入庫量的依據(jù)。
對外銷售產(chǎn)品，應根據(jù)出庫產(chǎn)品填寫“產(chǎn)品出庫票”辦理產(chǎn)品的出庫手續(xù)，開具銷售發(fā)票。
5、為了加強對產(chǎn)成品的管理，財務部設(shè)置“產(chǎn)成品賬簿”，反映產(chǎn)成品的收入、發(fā)出、退貨和結(jié)存情況。月末財務部應對公司成品庫編報的“產(chǎn)成品稽核表”中的有關(guān)數(shù)據(jù)核對相符。對不符的地方，應及時和公司成品庫聯(lián)系，查找原因，進行調(diào)整，確保賬賬相符。
6、產(chǎn)成品對賬的核算。
財務部的“庫存商品數(shù)量明細賬”與本公司成品庫核對，按月進行。
（八）低值易耗品的管理
1、使用年限在兩年以內(nèi)，單位價值在2000元以下，不作為固定資產(chǎn)管理的設(shè)備、工裝、器具、工具、勞保用品、辦公用品、用具等物品，列為低值易耗品。低值易耗品按其用途由各使用部門進行管理。
2、低值易耗品的購入、領(lǐng)用程序同原材料、燃料等。
3、領(lǐng)用部門要建立賬簿進行登記，物品領(lǐng)出后，由領(lǐng)用人員在賬簿上簽字后，方可發(fā)出。
4、各部門按領(lǐng)用人設(shè)置臺賬，對在用低值易耗品，工量器具加強管理。
5、低值易耗品在領(lǐng)用時，一律采用領(lǐng)用時“一次攤銷法”計入成本、費用。
6、包裝物的核算：隨同產(chǎn)品出售不單獨計價包裝物，按實際成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本。
7、存貨的期末計價：企業(yè)的存貨應當在期末時按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計提存貨跌價準備，計入當期損益。
可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用及相關(guān)稅費后的金額。
（1）提取的范圍：原材料、庫存商品、包裝物、委托加工材料等。
（2）提取方法：按單項存貨的成本與可變現(xiàn)價值孰低法計提存貨跌價準備。年度終了，存貨管理部門對存貨進行全面的清查，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊或銷售價格低于成本等原因，使存貨可變現(xiàn)凈值低于成本價時，按規(guī)定計提存貨跌價準備。存貨的可變現(xiàn)凈值由存貨管理部門根據(jù)以上要求確定，財務部審核后報公司總裁批準。
如已計提跌價準備的存貨價值得以恢復的，則按恢復增加的數(shù)額（其增加數(shù)應以原計提的金額為限）調(diào)整存貨跌價準備及當期收益。
（3）特殊提取條件：當存在以下一項或若干項情況時，應將存貨賬面價值全部轉(zhuǎn)入當期損益。
a) 已霉爛變質(zhì)的存貨；
b) 已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨；
c) 生產(chǎn)中已不在需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨；
d) 其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。
存貨核算的賬務處理按《企業(yè)會計準則》規(guī)定執(zhí)行
第四章 固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)制度
一、固定資產(chǎn)的管理及核算
（一）固定資產(chǎn)的標準和分類
固定資產(chǎn)的標準
1、使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、儲罐、運輸工具以及其它與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
2、不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也列為固定資產(chǎn)。
固定資產(chǎn)的分類
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，公司的固定資產(chǎn)分為五類，其折舊年限分別為：
固定資產(chǎn)類別
預計使用年限
預計凈殘值率
年折舊率
房屋建筑物
20
3%
4.85%
通用設(shè)備
10
3%
9.70%
專用設(shè)備
10
3%
9.70%
運輸設(shè)備
5
3%
19.40%
電子設(shè)備
5
3%
19.40%
其它設(shè)備
10
3%
9.70%
（二）固定資產(chǎn)的分級歸口管理。固定資產(chǎn)管理的分工如下：（討論？）
1、財務部對固定資產(chǎn)的價值實行綜合管理和明細核算。
2、機器、機械、工具等由設(shè)備科管理。
3、房屋、建筑物由綜合辦公室（投資經(jīng)營部？）歸口管理。
4、電腦、網(wǎng)絡等電子設(shè)備及運輸設(shè)備由綜合辦公室歸口管理。
（三）固定資產(chǎn)管理部門的職責（討論？）
1、財務部的職責
（1）負責固定資產(chǎn)的價值核算，辦理固定資產(chǎn)的增減、轉(zhuǎn)移、報廢和租賃等財務手續(xù)，編制固定資產(chǎn)目錄。
（2）正確計提折舊。
（3）負責組織各歸口管理部門和使用部門進行固定資產(chǎn)的清查盤點。
2、各歸口管理部門的職責
（1）配備專職或兼職人員負責固定資產(chǎn)管理工作，編制本部門的固定資產(chǎn)目錄，建立固定資產(chǎn)臺賬和卡片，記錄固定資產(chǎn)增減變化，內(nèi)部轉(zhuǎn)移、技術(shù)狀態(tài)、修理、使用等情況。
（2）負責固定資產(chǎn)購建、安裝、大修理等計劃的申報，經(jīng)批準后，負責組織實施、竣工驗收和決算。
（3）負責搜集整理固定資產(chǎn)的有關(guān)技術(shù)資料和圖紙，及時歸檔，妥善保管。
3、固定資產(chǎn)使用部門的職責（討論）
（1）指定專人負責本部門固定資產(chǎn)的管理，建立固定資產(chǎn)臺賬，記錄固定資產(chǎn)增減變化，技術(shù)狀態(tài)、修理、使用等情況。
（2）針對固定資產(chǎn)的技術(shù)狀態(tài)和使用情況，及時向歸口管理部門提出固定資產(chǎn)的增減和大修理申請報告。
（3）加強固定資產(chǎn)的維護保養(yǎng)，確保固定資產(chǎn)的完好。
二、固定資產(chǎn)的計價方法
（一）購入的不需要安裝即可使用的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等計價。
因采購國產(chǎn)設(shè)備而收到的稅務機關(guān)退還的增值稅款，沖減固定資產(chǎn)的入賬價值。
（二）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出計價。
（三）投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認的價值計價。
（四）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者計價。
（五）在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進行改、擴建的，按照固定資產(chǎn)的賬面價值，加上由于改、擴建而使該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改、擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價。
（六）企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的固定資產(chǎn)，或以應收債權(quán)換入固定資產(chǎn)的，按應收債權(quán)的賬面價值加上應支付的相關(guān)稅費計價。
（七）以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關(guān)稅費計價。
（八）接受捐贈的固定資產(chǎn)，按以下規(guī)定計價：
（1）捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標明的金額，加上應支付的相關(guān)稅費計價；
（2）捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應支付的相關(guān)稅費計價；同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計價。
（九）盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額計價。
（十）經(jīng)批準，無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的賬面價值加上發(fā)生的運輸費、安裝費等相關(guān)費用計價。
（十一）公司購建固定資產(chǎn)交納的耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費也應計入固定資產(chǎn)價值。
三、固定資產(chǎn)的增減
（一）增加固定資產(chǎn)的管理
1、技術(shù)改造、外購和自制的固定資產(chǎn)投入使用前，由歸口管理部門組織使用部門、財務部進行驗收，對特殊項目，需請國家規(guī)定的有關(guān)部門進行驗收。驗收合格后，由歸口管理部門辦理“固定資產(chǎn)移交卡”一式三份，由財務部、固定資產(chǎn)使用部門和歸口管理部門建賬建卡，列入固定資產(chǎn)管理。
2、盤盈的固定資產(chǎn)由使用部門填寫“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧申報表”,經(jīng)歸口管理部門核查后，報財務部進行賬務處理。并辦理“固定資產(chǎn)移交卡”一式三份，由財務部、固定資產(chǎn)使用部門和歸口管理部門建賬建卡，列入固定資產(chǎn)管理。
3、接受捐贈的固定資產(chǎn)，由歸口管理部門辦理“固定資產(chǎn)移交卡”一式三份，由財務部、固定資產(chǎn)使用部門和歸口管理部門建賬建卡，列入固定資產(chǎn)管理。
4、融資租入固定資產(chǎn)，由使用部門提出申請，經(jīng)歸口管理部門上報總裁批準后，辦理租賃手續(xù)，由歸口管理部門辦理“固定資產(chǎn)移交卡”一式三份，由財務部、固定資產(chǎn)使用部門和歸口管理部門建賬建卡，列入固定資產(chǎn)管理。
5、經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)，由使用部門提出申請，經(jīng)歸口管理部門上報分管領(lǐng)導和總裁批準后，辦理租賃手續(xù)，財務部按照租賃協(xié)議或者合同建立輔助賬簿，發(fā)生的租賃費計入公司的管理費用，使用部門和歸口管理部門單獨建賬建卡，不列入公司的固定資產(chǎn)管理。
（二）減少固定資產(chǎn)的管理
1、對公司不適用、不需用的閑置固定資產(chǎn)，由歸口管理部門提出處理報告，填寫“銷售物資審批表”由經(jīng)辦人、部門主管簽字經(jīng)公司主管領(lǐng)導審核，總裁批準后方可出售、抵賬。財務部根據(jù)批準的“銷售物資審批表”和出售憑證辦理財務結(jié)算手續(xù)。
2、固定資產(chǎn)報廢由使用部門提出申請,經(jīng)歸口管理部門進行技術(shù)鑒定后,填寫“固定資產(chǎn)報廢申報表”, 報經(jīng)分管領(lǐng)導同意，總裁批準后,方可拆除報廢,財務部根據(jù)“固定資產(chǎn)報廢申報表”將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”賬戶,并按規(guī)定進行核算。報廢的固定資產(chǎn)由歸口管理部門會同財務部處理。
3、固定資產(chǎn)盤虧由使用部門填寫“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧申報表”,由歸口管理部門會同使用部門查明原因,分析責任,簽署處理意見, 經(jīng)分管領(lǐng)導同意，報總裁批準后,財務部進行賬務處理。
4、出租固定資產(chǎn)由歸口管理部門提出書面報告, 經(jīng)分管領(lǐng)導同意，報總裁批準后, 委托歸口管理部門簽署租賃合同,租出固定資產(chǎn)應合理確定租金,年租金不得低于年折舊和年大修建費用之和。租賃合同一式三份,由租入單位歸口管理部門和財務部各執(zhí)一份,租賃期滿,由歸口管理部門負責收回,并清收租金。如有毀損,由租入單位按規(guī)定賠償,固定資產(chǎn)不得無償外借。
3、財務部、歸口管理部門和使用部門同時將減少的固定資產(chǎn)從固定資產(chǎn)目錄中注銷，并將固定資產(chǎn)卡片抽出另行保管。
四、固定資產(chǎn)折舊
（一）除以下情況外，公司對所有的固定資產(chǎn)計提折舊：
1、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
2、按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。
固定資產(chǎn)折舊方法采用平均年限法。其計算公式如下：
1-預計凈殘值率
年折舊率 = ————————
折 舊 年 限
年折舊率
月折舊率 = --------------
12
月折舊額 = 固定資產(chǎn)原值 *月折舊率
固定資產(chǎn)的折舊率采用分類折舊率，預計凈殘值率為固定資產(chǎn)原值的10%。
3、固定資產(chǎn)折舊，按月計提。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊。月份內(nèi)減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計入公司的營業(yè)外支出，不得補提折舊。
4、提取的折舊，計入成本、費用，不得沖減資本金。
（二）固定資產(chǎn)的修理
1、歸口管理部門按照固定資產(chǎn)的使用年限及技術(shù)狀況編制年度大修計劃，報公司批準后,歸口管理部門組織實施，修理完畢，由歸口管理部門組織驗收，并報財務部進行決算。
2、財務部根據(jù)公司年度大修計劃，按月預提計入各有關(guān)部門的費用。年末，實際支出脫離預提費用的差額，在管理費用中調(diào)整。
3、各部門的固定資產(chǎn)發(fā)生的中、小修理費，在費用發(fā)生時，直接計入本部門的費用。
五、固定資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移
固定資產(chǎn)經(jīng)批準在公司內(nèi)部轉(zhuǎn)移時，必須由歸口管理部門填制“固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單”一式四份，經(jīng)轉(zhuǎn)出部門、轉(zhuǎn)入部門和歸口管理部門簽字后,交轉(zhuǎn)入部門, 轉(zhuǎn)出部門、轉(zhuǎn)入部門、歸口管理部門和財務部分別根據(jù)“固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單”進行賬務處理。
六、固定資產(chǎn)的清查盤點
固定資產(chǎn)的清查盤點由各歸口管理部門負責，平時根據(jù)需要，輪流進行局部的清查或重點抽查，在每年編制年度會計報表以前，應至少進行一次全面的清查盤點，以保證年度會計報表的真實可靠。
七、固定資產(chǎn)的期末計價
（一）公司的固定資產(chǎn)應當在期末按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應當計提固定資產(chǎn)減值準備。
（二）計提方法：按可收回金額低于賬面價值單項計提。年末固定資產(chǎn)管理部門對固定資產(chǎn)逐項進行檢查，根據(jù)固定資產(chǎn)使用狀況按提取條件中的規(guī)定（如果由于市價持續(xù)下跌，或技術(shù)落后、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的，應當按可收回金額低于其賬面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準備）作表說明情況，財務部審核后，公司財務總監(jiān)簽署意見，報總裁批準后計提固定資產(chǎn)減值準備（見固定資產(chǎn)減值準備計算表），財務部進行賬務處理。
（三）特殊提取條件：全額計提固定資產(chǎn)減值準備
1、長期閑置不用，在可預見的未來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；
2、由于技術(shù)進步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)；
3、雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)；
4、已遭毀損，以至于不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；
5、其他實質(zhì)上已不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)。
（四）固定資產(chǎn)核算的賬務處理按《企業(yè)會計準則》規(guī)定執(zhí)行。
在建工程的管理及核算
一、在建工程管理的范圍：
（一）設(shè)備更新；
（二）固定資產(chǎn)的技術(shù)改造；
（三）固定資產(chǎn)的新建擴建；
（四）固定資產(chǎn)的大修理。
二、在建工程管理的職責
在建工程實行歸口管理，即在總裁的統(tǒng)一領(lǐng)導下，由項目部總負責，按照各部門的職責范圍，實行部門管理。
（一）項目部對在建工程管理的職責。
1、審核公司批準的工程項目（包括技術(shù)改造、新建擴建工程和房屋、建筑物大修理工程）的預（決）算及實施方案；
2、按照公司已批準工程項目組織實施，并對因組織不力造成未能按期完成計劃負責。
3、編制工程預算，監(jiān)督工程預算的執(zhí)行情況，審批工程費用的支出，嚴格控制工程成本。
4、對工程的使用效果和經(jīng)濟效果負責。
（二）財務部對在建工程管理的職責。
1、協(xié)助審核工程決算。
2、根據(jù)工程計劃積極籌集資金，在資金上保證工程的順利進行。
3、監(jiān)督工程預算的執(zhí)行情況，嚴格控制工程成本。
4、正確歸集工程費用，認真核算工程成本，保證工程成本的準確性、完整性。
5、考核工程成本計劃的執(zhí)行情況。
6、視在建工程的投入，不定期的對在建工程項目投入提出進行審計的意見報審計部。
（三）在建工程管理程序
1、每年第四季度初，固定資產(chǎn)使用部門根據(jù)本部門固定資產(chǎn)的狀況，向公司主管部門提出報告，申請立項。
2、主管部門根據(jù)立項申請，在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營計劃，編制工程計劃并立項，經(jīng)總裁批準后下發(fā)執(zhí)行。
3、重大技術(shù)改造和新建擴建項目，由總裁召集分管領(lǐng)導、生產(chǎn)部、環(huán)能設(shè)備科和財務部等部門，對項目進行認真的可行性論證，在保證經(jīng)濟上合算、技術(shù)上可行的前提下，提出可行性研究報告，經(jīng)公司董事會批準，報上級有關(guān)部門批準后，根據(jù)上級有關(guān)部門下達的計劃執(zhí)行。
4、主管部門根據(jù)年度工程計劃，制定實施方案，并組織有關(guān)部門實施。
5、因工程項目投資較大，因此對外的經(jīng)濟來往都必須簽訂合同。簽訂合同時，必須嚴格執(zhí)行公司簽定合同的相關(guān)的規(guī)定。
6、因特殊情況，需追加項目計劃時，按上述程序下達專項工程的補充計劃。
三、在建工程核算
（一）財務部設(shè)置“在建工程”科目，核算各項工程發(fā)生的實際支出。本科目應按工程項目和外購工程物資設(shè)置二級科目。
（二）工程項目設(shè)置以下明細科目
1、固定資產(chǎn)名稱。用來歸集各項固定資產(chǎn)的外購價值、運雜費、自制成本等直接費用。
2、安裝費。用來歸集各項固定資產(chǎn)的安裝費用。
3、其他費用。用來歸集工程發(fā)生的設(shè)計費、電力增容費和工程借款利息等費用。
4、出包工程。用來歸集出包工程發(fā)生的各項支出，本明細科目應按照承包單位和項目名稱分別設(shè)置明細賬。
（三）計劃儲運科應按工程物資名稱設(shè)置明細賬。用來核算各項庫存工程物資的實際成本。
四、購入設(shè)備和工程物資的核算
（一）主管部門根據(jù)工程計劃，需要外購設(shè)備或工程物資時，持有效的供貨合同到財務部辦理請款手續(xù)，經(jīng)財務部審核無誤后，根據(jù)合同約定和公司的資金情況，合理安排資金。
（二）如因設(shè)備或工程物資質(zhì)量不合格，需要退貨時，經(jīng)辦人員必須抓緊預付貨款的清理工作，對兩個月內(nèi)清理不回來的預付款項，從經(jīng)辦人員的工資當中扣回。
（三）設(shè)備或工程物資到達后，并取得發(fā)貨票等單據(jù)，經(jīng)辦人應及時辦理入庫驗收報賬手續(xù)，財務部根據(jù)供銷合同、入庫驗收單及發(fā)票等單據(jù)，作賬務處理。
（四）設(shè)備或工程物資先到，而未收到發(fā)貨票時，經(jīng)辦人員應根據(jù)合同約定的價款和實際發(fā)生的運雜費等單據(jù)辦理估價驗收入庫手續(xù)，財務部根據(jù)供銷合同、運雜費單據(jù)和估價入庫驗收單等作賬務處理。
（五）支付供貨單位欠款時，必須符合以下規(guī)定：
1、公司主管部門必須與供貨單位簽定有效的供貨合同。
2、設(shè)備或工程物資到達后，同時取得發(fā)貨票等單據(jù)并辦理了入庫驗收手續(xù)。
3、如遇特殊情況，設(shè)備或工程物資到達后，暫時不能取得發(fā)貨票時，必須取得運雜費等單據(jù)并辦理了估價入庫驗收手續(xù)。但是當付款金額超過50％以后，再付款必須取得全部貨款的發(fā)貨票（100 萬元以上的款項，可以按照已付款的金額開具發(fā)貨票），否則，財務部有權(quán)拒絕付款。簽訂合同時，必須將開具發(fā)票并交給購貨方的時限明確在合同條款中注明。
4、由于設(shè)備或工程物資質(zhì)量等原因造成減少付款金額時，經(jīng)辦人員應及時和供貨單位聯(lián)系變更合同的有關(guān)條款，或再簽訂調(diào)整貨款總額的協(xié)議，財務部根據(jù)變更合同的有關(guān)條款或協(xié)議付款。否則，財務部有權(quán)拒絕付款。
5、符合以上規(guī)定，由經(jīng)辦人員填寫“借款單”或“付款申請單”到財務部辦理付款手續(xù)。并在公司資金允許的情況下，按照合同約定付款。
五、外購設(shè)備和工程物資出庫的核算
（一）不需要安裝的設(shè)備出庫時，由生產(chǎn)部填寫出庫單和辦理固定資產(chǎn)卡片，辦理出庫手續(xù)，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。
（二）需要安裝的設(shè)備或工程用物資出庫時，由施工單位填寫物資出庫單注明詳細的用途和項目編號，經(jīng)主管部門批準后，辦理出庫手續(xù)。
六、安裝費用的核算。
（一）零星技術(shù)改造項目和大修理工程，其發(fā)生的安裝費直接記入工程項目的成本當中。
（二）重大的技術(shù)改造和新建、擴建工程，應在“在建工程”科目中單獨設(shè)置安裝費明細科目，用來核算安裝固定資產(chǎn)發(fā)生的費用。其核算方法有以下兩種情況。
1、為某項固定資產(chǎn)直接發(fā)生的安裝費，根據(jù)有關(guān)原始憑證，直接計入該項固定資產(chǎn)。
2、為多項固定資產(chǎn)共同發(fā)生的安裝費用，有關(guān)部門應向財務部提供有關(guān)原始憑證的同時，提供安裝費用的分配標準，財務部根據(jù)有關(guān)原始憑證，先記入在建工程的安裝費項目，然后，根據(jù)分配標準計算各項固定資產(chǎn)應負擔的安裝費。
六、其他費用的核算。
其他費用指工程發(fā)生的設(shè)計費、電力增容費和工程借款利息等費用。其他費用按照費用內(nèi)容分別設(shè)置明細科目，費用發(fā)生后，按照直接費用直接計入，間接費用按照固定資產(chǎn)的直接成本（含安裝費）分配計入的原則計入有關(guān)的固定資產(chǎn)。
七、出包工程的核算。
（一）出包工程項目合同簽定后，工程主管部門將合同副本交財務部。
（二）項目預算調(diào)整后，工程主管部門應與承包單位簽訂調(diào)整合同（或協(xié)議）將副本交財務部。
（三）工程主管部門根據(jù)合同規(guī)定在公司資金允許的前提下，及時填寫“借款單”，經(jīng)主管部門批準后，辦理付款手續(xù)。
（四）如承包單位領(lǐng)用公司材料，供應公司根據(jù)實際領(lǐng)用的材料按照當前的市場價格（含增值稅）加公司管理費，開具銷售發(fā)票，經(jīng)承包單位簽字認可后，財務部根據(jù)銷售發(fā)票沖減應付工程款。
（五）承包單位使用公司的水、電、汽等，動力公司應按月根據(jù)實際使用的數(shù)量，計算應收取的費用，經(jīng)承包單位簽字認可后，到財務部開具收款收據(jù)，財務部根據(jù)收款收據(jù)沖減應付工程款。
（六）工程主管部門對大型工程應按月向財務部報送工程的形象進度和預計支出，督促開具發(fā)票，及時到財務部報賬，財務部審核無誤后，根據(jù)預計支出計入工程成本。
八、工程項目完工的核算。
（一）工程完工后，主管部門應及時組織有關(guān)部門辦理決算、竣工驗收和交付使用等手續(xù)，并將全部資料報財務部一份。財務部根據(jù)有關(guān)資料，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本。
（二）因種種原因造成項目失敗，所建工程需要整體報廢或局部報廢的，由項目歸口管理部門提出申請，并組織有關(guān)方面的專家對工程進行技術(shù)簽定后，連同鑒定報告一并報公司主管領(lǐng)導審批簽注意見，造成項目損失的，單項損失金額在一萬元以內(nèi)的，由公司財務總監(jiān)批準處理，單項損失金額在一萬元以上（含一萬元）的，由公司財務總監(jiān)提出處理意見報總裁批準處理。屬于國家撥款項目失敗的，應報相應的主管機關(guān)審批。
九、年末應對在建工程提取減值準備
（一）提取方法：年末在建工程管理部門對在建工程進行全面檢查。若存在工程項目在性能或技術(shù)上已經(jīng)落后且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟效益具有很大的不確定性，或長期停建及預計在未來幾年內(nèi)不會重新開工再建的工程，或其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形，應按工程項目計提在建工程減值準備，財務部審核后，公司財務總監(jiān)簽署意見，報公司總裁批準。
（二）提取條件：
1、長期停建并且預計在未來3年內(nèi)不會重新開工的在建工程；
2、所建項目無論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益有很大的不確定性；
3、其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。
（三）在建工程的核算的賬務處理按《企業(yè)會計制度》規(guī)定執(zhí)行。
無形資產(chǎn)
一、無形資產(chǎn)的內(nèi)容包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、經(jīng)營特許權(quán)和商譽等。
二、財務部應根據(jù)無形資產(chǎn)的內(nèi)容，建立明細臺賬。詳細記錄無形資產(chǎn)的種類、名稱、購入時間、購進價、攤銷期限、年攤銷額、月攤銷額等。
三、無形資產(chǎn)的計價
1、外購入無形資產(chǎn)，按照實際支付的價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出；
2、投資者投入的無形資產(chǎn)，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定；
3、接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的無形資產(chǎn)，或以應收債權(quán)換入無形資產(chǎn)的，按應收債權(quán)的賬面價值加上應支付的相關(guān)稅費計價；
4、以非貨幣性交易換入的無形資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關(guān)稅費計價；
（5）接受捐贈的無形資產(chǎn)，捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標明的金額加上應支付的相關(guān)稅費計價；捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定：
（1）同類或類似無形資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似無形資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應支付的相關(guān)稅費計價；
（2）同類或類似無形資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈的無形資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計價。
5、自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括滿足資產(chǎn)確認條件并同時滿足下列條件后達到預定用途前所發(fā)生的支出總額，但不包括前期已經(jīng)費用化的支出。
① 完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；
② 具有該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；
③ 無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，證明其有用性；
④ 有足夠的技術(shù)、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；
⑤歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。
四、無形資產(chǎn)的攤銷
1、合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應超過合同規(guī)定的受益年限；
2、合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應超過法律規(guī)定的有效年限；
3、合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應超過受益年限和有效年限兩者之間較短者；
4、如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應該超過10年。
5、 土地使用權(quán)按剩余使用年限攤銷。
五、無形資產(chǎn)的歸口管理
1、屬于科研、工藝、技術(shù)、自制產(chǎn)品、設(shè)備等技術(shù)工藝方面的專利，由研發(fā)部門歸口管理。
2、屬于管理方面的專利，由行政管理部歸口管理。如商譽、商標權(quán)、土地使用權(quán)等。
六、無形資產(chǎn)管理的基本要求
1、無形資產(chǎn)的取得要按照法律、法規(guī)程序辦理有關(guān)手續(xù)，按照實際支出數(shù)入賬。
2、遵循謹慎原則．只有能夠確認為取得無形資產(chǎn)而發(fā)生的支出，才能作為無形資產(chǎn)的成本入賬，否則，即使企業(yè)確實擁有某項無形資產(chǎn)，也不能將其資本化，作為無形資產(chǎn)入賬。
3、對于具有一定機密性的非專利技術(shù)，必須對研制、使用人員加強管理。調(diào)出人員必須交回所有專利技術(shù)及非專利技術(shù)資料，對由于研制、使用人員泄密給企業(yè)經(jīng)濟帶來損失的，追究其相應責任。
七、無形資產(chǎn)的日常管理
（一）無形資產(chǎn)增加的申請
（二）科研課題由研發(fā)部門負責提出申請，管理課題由歸口管理部門提出申請。
（三）外購無形資產(chǎn)由歸口管理部門提出申請。
八、無形資產(chǎn)的審定
（一）對增加無形資產(chǎn)的申請，應由總裁組織分管領(lǐng)導、提出申請的歸口管理部門和財務部等部門進行可行性論證。
（二）歸口管理部門在可行性論證的基礎(chǔ)上編制無形資產(chǎn)外購或自創(chuàng)計劃，報經(jīng)總裁辦公會議通過后下達執(zhí)行，財務部按照規(guī)定計價入賬。
（三）接受捐贈的無形資產(chǎn)，由歸口管理部門會同財務部等有關(guān)部門共同進行審定，報總裁審核批準后，由財務部按照規(guī)定計價入賬。
九、無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓
（一）專利技術(shù)及專利技術(shù)所有權(quán)和使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，由歸口管理部門提出申請，報經(jīng)總裁批準后方可辦理有關(guān)手續(xù)。
（二）土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓、抵押、擔保，由歸口管理部門提出報告，經(jīng)財務部審核，總裁辦公會議通過后方可辦理有關(guān)報批手續(xù)。
（三）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入，除國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，計入其他業(yè)務收入。
（四）無形資產(chǎn)對外投資，由歸口管理部門提出申請，按對外投資管理辦法的規(guī)定程序報批后，財務部門進行財務處理。
十、無形資產(chǎn)的期末計價：年末無形資產(chǎn)應當按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回低于賬面價值的差額，應當計提無形資產(chǎn)減值準備。
（一）提取方法：年末，財務部根據(jù)各項無形資產(chǎn)期末余額與有關(guān)部門聯(lián)系，檢查各項無形資產(chǎn)預計給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的能力，如果該項無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益的能力受到重大不利影響，或由于市價大副下跌，在剩余攤銷年內(nèi)預期不會恢復，或存在其他足以證明無形資產(chǎn)實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值的情形而導致其預計可收回金額低于賬面價值的，將可收回金額低于賬面價值的差額計提無形資產(chǎn)減值準備。
（二）提取條件：
出現(xiàn)以下情況之一的無形資產(chǎn)，全額提取無形資產(chǎn)減值準備：
1、某項無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代，并且該項無形資產(chǎn)已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值；
2、某項無形資產(chǎn)已超過法律保護期限，并且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益；
3、其他足以證明某項無形資產(chǎn)已經(jīng)喪失了使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的情形；
出現(xiàn)以下情況之一的無形資產(chǎn)，部分提取無形資產(chǎn)減值準備：
1、某項無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益的能力受到重大不利影響；
2、某項無形資產(chǎn)的市價在當期大幅下跌，在剩余攤銷期內(nèi)預期不會恢復；
3、某項無形資產(chǎn)已超過法律保護期限，但仍然具有部分使用價值；
4、其他足以證明某項無形資產(chǎn)實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值的情形。
無形資產(chǎn)核算的賬務處理按《企業(yè)會計制度》規(guī)定執(zhí)行
第五章 其他資產(chǎn)的管理與核算
一、其他資產(chǎn)，是指除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如長期待攤費用
二、長期待攤費用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用，如租入固定資產(chǎn)的改良支出等。
三、以經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期限內(nèi)分期攤?cè)胫圃熨M用或者管理費用。
第六章 負債、股東權(quán)益管理及核算制度
負債的管理及核算
流動負債管理的范圍:包括短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他暫收應付款項、預提費用和一年內(nèi)到期的長期借款等。
長期負債管理的范圍:包括長期借款、應付債券、長期應付款等。
一、應付工資的管理及核算
（一）人力資源部每年十月份編制下年度工資總額計劃，經(jīng)公司總裁辦公會通過，并納入公司年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃下達執(zhí)行。
（二）財務部負責對工資進行會計核算，辦理工資的結(jié)算，監(jiān)督工資費用支出，并按規(guī)定進行工資費用的分配。
二、應付福利費核算范圍:
1、公司參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費;
2、員工因公負傷赴外地就醫(yī)路費；
3、員工生活困難補助費；
4、按照國家和公司規(guī)定開支的其他員工福利支出。
（三）每月，財務部根據(jù)人力資源部轉(zhuǎn)來的應交納醫(yī)療保險費的有關(guān)憑證，向醫(yī)療保險部門撥付醫(yī)療費；
（四）財務部每年十月份根據(jù)年度工資總額計劃，測算年度應付福利費總額報公司財務總監(jiān)。財務總監(jiān)經(jīng)過綜合平衡后，納入公司年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃下達執(zhí)行。
三、其他負債管理的有關(guān)規(guī)定
（一）財務部應設(shè)置專人負責負債的核算，按計劃償還各種負債，對不能及時償還的銀行長、短期借款，應提前辦理展期手續(xù)，防止逾期借款。對由于債權(quán)人特殊原因確實無法支付的應付款項，及時清理，報公司財務總監(jiān)批準后，計入營業(yè)外收入。
（二）各種負債的清償應按計劃進行，應由主管部門按月編制還款計劃，經(jīng)公司財務總監(jiān)批準后，填寫“付款申請單”，經(jīng)審批后清付。因特殊請況零星付款，一萬元以內(nèi)由財務部經(jīng)理批準，超過一萬元的由公司財務總監(jiān)批準。
（三）公司流動負債的應計利息支出，計入財務費用。長期負債的應計利息支出，籌建期間的，計入長期待攤費用；生產(chǎn)期間的，計入財務費用；清算期間的，計入清算損益。其中：與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)達到預定使用狀態(tài)前，計入購建資產(chǎn)的價值。
四、預提費用的核算
（一）對于應由本期成本負擔而在以后月份支付的費用，應當在本期提取時，列作預提費用，并分別費用項目計入本月的生產(chǎn)成本，不得多提、少提或不提。預提費用與實際發(fā)生額差額較大時，應及時調(diào)整提取標準。多提的數(shù)額，一般年終沖減成本，不得保留余額。因特殊情況必須保留余額的，應在會計報表和財務情況說明書中加以說明。
（二）根據(jù)公司的實際情況和費用特點，預提費用的內(nèi)容包括：
1、按照保險合同規(guī)定應支付保險公司的財產(chǎn)保險金；
2、按照借款合同規(guī)定應支付銀行的借款利息；
3、固定資產(chǎn)的大修理費用；
4、其他經(jīng)公司批準的預提費用。
（三）對于尚未支付，但按規(guī)定應由本期生產(chǎn)成本負擔的費用，屬于管理部門負擔的費用，財務部直接根據(jù)有關(guān)原始憑證進行賬務處理。
（四）支付費用時，財務部根據(jù)有關(guān)原始憑證，借記預提費用，貸記銀行存款或有關(guān)科目。
（五）年末，對于無款支付的預提費用，財務部根據(jù)有關(guān)結(jié)算憑證，轉(zhuǎn)入“其他應付款”科目。
（六）負債核算的賬務處理按《企業(yè)會計準則》的規(guī)定執(zhí)行
所有者權(quán)益的管理及核算
一、所有者權(quán)益包括股本、資本公積、盈余公積、和未分配利潤等。
二、公司的股本，按以下規(guī)定核算：
公司的股本應當在核定的股本總額的范圍內(nèi)發(fā)行股票取得。公司發(fā)行的股票，應按其面值作為股本，超過面值發(fā)行取得的收入，作為股本溢價，計入資本公積。
三、公司的股本除下列情況外，不得隨意變動：
（一）符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準增資的，在實際取得投資者的出資時，登記入賬。
（二）按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，在實際發(fā)還投資時登記入賬。采用收購本企業(yè)股票方式減資的，在實際購入本企業(yè)股票時登記入賬。
（三）投資者按照出資比例分享公司利潤和分擔風險及虧損。
（四）投資者未按照規(guī)定履行出資義務的，依法追究違約責任。
四、資本公積的管理及核算
資本公積金的來源
1、股本溢價；
2、接受捐贈資產(chǎn)；
3、撥款轉(zhuǎn)入；
4、外幣資本折算差額；
5、股權(quán)投資準備；
6、關(guān)聯(lián)交易差價；
7、其他資本公積。
五、盈余公積的管理
（一）盈余公積包括：法定盈余公積、任意盈余公積
（二）企業(yè)的盈余公積可用于彌補虧損、轉(zhuǎn)贈股本。
（三）盈余公積轉(zhuǎn)增股本的管理。
1、財務部根據(jù)盈余公積的狀況和財務制度規(guī)定，提出轉(zhuǎn)增股本意見報公司財務總監(jiān)，公司財務總監(jiān)審查并提交董事辦公會討論通過報股東會批準。
2、財務部根據(jù)董事會的決議，向主管財政機關(guān)辦理報批手續(xù)。
3、行政管理部根據(jù)主管財政機關(guān)的批復意見，向工商行政管理局辦理注冊資金變更手續(xù)。
第七章 收入、利潤、報告及分析制度
收入的管理與核算
收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。
主營業(yè)務收入包括銷售產(chǎn)成品、自制半成品、提供工業(yè)性勞務取得的收入。在建工程和福利部門使用的產(chǎn)成品也應作為主營業(yè)務收入。
其他業(yè)務收入包括材料銷售、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、外購商品銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、提供非工業(yè)性勞務、裝卸費、運輸費和技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。
應列為營業(yè)外收入的業(yè)務收入，不得列入收入范圍。
一、商品銷售收入的確認
（一）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，勞務已經(jīng)提供，同時收訖價款或者取得收取價款的憑據(jù)時，確認銷售收入的實現(xiàn)；
（二）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售商品實施控制；
（三）與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；
（四）相關(guān)收入和成本能夠可靠計量。
二、銷售價格的管理
（一）營銷部是公司產(chǎn)品價格的主管部門，對產(chǎn)成品、自制半成品銷售、勞務協(xié)作和新產(chǎn)品試銷等行使定價權(quán)。
（二）產(chǎn)品銷售價格的管理在總裁的領(lǐng)導下，由營銷部組織實施。
（三）營銷部根據(jù)產(chǎn)品開發(fā)室、質(zhì)監(jiān)科和生產(chǎn)部提供的產(chǎn)品各項技術(shù)定額資料，財務部提供的成本資料，結(jié)合市場顧客的有關(guān)信息和公司的價格策略，測算出定價、調(diào)價方案，報總裁批準后執(zhí)行。
（四）非公司生產(chǎn)的商品產(chǎn)品，如低值易耗品、原材料、廢料等需要對外出售時，須由計劃儲運科提出銷售價格意見，報公司分管領(lǐng)導批準后執(zhí)行。
（五）財務部應隨時檢查各部門價格的執(zhí)行情況，若發(fā)現(xiàn)違反價格規(guī)定的，應追究責任，并根據(jù)情節(jié)輕重建議公司給予行政處分或經(jīng)濟處罰。
三、銷售收入計劃的管理
（一）營銷部應根據(jù)公司年度經(jīng)營計劃、市場預測情況，編制年度銷售收入計劃，報總裁批準后下達執(zhí)行。
（二）營銷部應按年度銷售收入計劃，分解編制月份銷售收入計劃，于每月30日前將次月計劃報分管領(lǐng)導理批準后下達執(zhí)行。
四、銷售收入的日常管理
（一）營銷部負責產(chǎn)品銷售收入的預測、分析工作。包括市場、銷售渠道、銷售量及銷售價格的預測分析等工作。
（二）營銷部應作好對銷售合同的管理工作，將合同簽訂情況隨時通知生產(chǎn)部安排生產(chǎn)。銷售發(fā)出的商品，應及時通知財務部門辦理結(jié)算，并負責及時清收貨款。
（三）財務部是銷售收入結(jié)算的唯一部門，任何部門不得收取或截留銷售收入。財務部門收回的貨款要及時入賬，并隨時將銷售收入實現(xiàn)情況、回款額、欠款額每月向公司領(lǐng)導和營銷部通報，以便營銷部掌握銷售情況并及時清理貨款，保證銷售收入任務的完成。
（四）財務部應依據(jù)銷售收入按月結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本和銷售費用。產(chǎn)品銷售成本應按加權(quán)平均法進行結(jié)轉(zhuǎn)，銷售費用月末應無余額。
（五）財務部每月應與營銷部核對產(chǎn)成品收、發(fā)、結(jié)存情況，保證產(chǎn)成品的準確性、真實性，合理性。
五、銷售折讓與折扣的管理（處理等級品）
（一）在發(fā)生銷售折讓時由營銷部、質(zhì)監(jiān)科根據(jù)顧客的要求，提出折讓比例，經(jīng)分管領(lǐng)導批準后，財務部據(jù)此沖減銷售收入。
（二）發(fā)生銷售折扣的銷售業(yè)務，由營銷部和顧客協(xié)商，提出折讓比例，經(jīng)分管領(lǐng)導批準后，財務部據(jù)此計入財務費用。
利潤及利潤分配的管理及核算
利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。
一、目標利潤的確定：
（一）營銷部根據(jù)公司的生產(chǎn)能力、市場情況等，編制年度銷售及銷售收入計劃。
（二）生產(chǎn)部根據(jù)銷售計劃，編制年度生產(chǎn)計劃。
（三）人事部根據(jù)生產(chǎn)計劃，編制年度工資計劃。
（四）財務部根據(jù)上述計劃及有關(guān)資料，編制成本計劃，費用預算及利潤計劃，報經(jīng)公司董事會批準后下發(fā)執(zhí)行。
二、目標利潤的保證體系：
（二）營銷部負責主營業(yè)務收入、營業(yè)費用、貨款回收及產(chǎn)成品資金占用計劃指標的完成。
（二）財務部負責營業(yè)外收支、補貼收入等計劃指標的完成。
（三）對外投資歸口管理部門負責投資收益計劃指標的完成。
（四）各車間、部、室等與成本、費用有關(guān)的責任部門負責本單位成本、費用指標的完成。
三、營業(yè)外收支的管理
（一）營業(yè)外收入的管理
營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等。各項營業(yè)外收入必須及時足額人賬。
（三）營業(yè)外支出的管理
1、固定資產(chǎn)盤虧報廢、毀損和出售凈損失：根據(jù)固定資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定，主管部門辦理完有關(guān)審批手續(xù)后，經(jīng)財務部審核，確定凈損失，計入營業(yè)外支出。
2、非常損失： 由于自然災害造成的各項資產(chǎn)凈損失，由主管部門寫出損失報告，公司財務總監(jiān)同意，總裁批準后，財務部按照規(guī)定計入營業(yè)外支出。
3、公益救濟性捐贈:由主管部門提出申請，經(jīng)總裁批準后，財務部按照規(guī)定計入營業(yè)外支出。
4、賠償金、違約金、罰款：由于未履行經(jīng)濟合同、協(xié)議而向其他單位支付的賠償金、違約金、罰息等罰款性支出，首先由責任部門寫出報告，說明原因并落實責任，由公司財務總監(jiān)審批，主管部門提出考核意見，財務部按規(guī)定進行賬務處理。
5、非季節(jié)性和修理期間的停工損失：公司發(fā)生的非自然災害、非季節(jié)性和非修理期間的停工而造成的損失，包括停工期間的直接費用，如：停工期間的工資、固定資產(chǎn)折舊等，財務部應嚴格據(jù)實核算，不得人為擴大和縮小停工損失金額。
6、處置無形資產(chǎn)損失：由主管部門寫出報告，說明原因，公司財務總監(jiān)同意，總裁批準后，財務部按規(guī)定進行賬務處理。
7、計提的無形資產(chǎn)減值準備：期末，財務部根據(jù)各項無形資產(chǎn)期末余額與無形資產(chǎn)管理部門聯(lián)系，檢查各項無形資產(chǎn)預計給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的能力，如果由于該項無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益的能力受到重大不利影響，或由于市價大副下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預期不會恢復，或存在其他足以證明無形資產(chǎn)實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值的情形而導致其預計可收回金額低于賬面價值的，將可收回金額低于賬面價值的差額計提的無形資產(chǎn)減值準備。編制無形資產(chǎn)減值準備明細表，報公司財務總監(jiān)簽署意見，總裁批準后，財務部按規(guī)定進行賬務處理。
8、計提的固定資產(chǎn)減值準備：按固定資產(chǎn)管理及核算規(guī)定執(zhí)行。
四、利潤分配
（一）公司發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤彌補，下一年度利潤不足彌補的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補。5年內(nèi)不足彌補的，用稅后利潤等彌補。
（二）公司的利潤總額按照國家規(guī)定作納稅調(diào)整后，依法繳納企業(yè)所得稅。
（三）繳納企業(yè)所得稅后的利潤，加上年初未分配利潤，為可供分配的利潤，除國家另有規(guī)定者外，可供分配的利潤按照下列順序分配：
1、彌補以前年度虧損；
2、提取法定盈余公積；
3、提取法定公益金；
4、提取任意公積金；
5、支付股東股利；公司以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。
6、法定公益金、任意公積金的提取比例由公司股東大會確定。
7、公司法定公積金累計額為公司注冊資本50%以上的，可以不再提取。公司不在彌補虧損和提取法定公積金、公益金之前向股東分配利潤。
8、股東大會決議將公積金轉(zhuǎn)為股本時，按股東持有股份比例派送新股。但法定公積金轉(zhuǎn)為股本時，所留存的該項公積金不得少于注冊資本的25%。
9、公司股東大會對利潤分配方案作出決議后，公司董事會應在股東大會召開后兩個月內(nèi)完成股利或股份的派發(fā)工作。
10、公司可以采取現(xiàn)金或者股票方式分配股利。
五、或有事項的管理
（一）或有事項，是指過去的交易或事項形成的一種狀況，其結(jié)果需通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。
（二）或有負債，是指過去的交易或事項形成的潛在義務，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；或過去的交易或事項形成的現(xiàn)實義務，履行該義務不是很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)或該義務的金額不能可靠的計量。
（三）或有資產(chǎn)，是指過去的交易或事項形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。
（四）或有事項的確定
或有事項涉及單個項目時，最佳估計數(shù)按最可能發(fā)生的金額確定；或有事項涉及多個項目時，最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額及其發(fā)生概率計算確定。
六、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易
（一）在公司財務和經(jīng)營決策中，如果一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，則他們中間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
（二）在公司與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，公司應當在會計報表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型極其交易要素。包括：交易的金額或相應比例、未結(jié)算項目的金額或相應比例、定價政策。
（三）財務部應在會計報表附注中按以上要求披露關(guān)聯(lián)方交易及其他應披露的內(nèi)容。
財務會計報告
企業(yè)的財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告
一、財務報表
（一）對外報表的內(nèi)容及報送時間
1、對外報表包括：月報、季報、中期報表和年報
（1）月報、季報、中期報表有：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及其他國家規(guī)定的報表，月報于次月2日前報出，季報于次月3日前報出，中期報表于中期結(jié)束后10日內(nèi)報出。
（2）年報有：資產(chǎn)負債表、利潤表、利潤分配表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準備明細表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表、應交增值稅明細表、分部報表及其他國家規(guī)定的報表，年報于年度終了后4個月內(nèi)報出（年度財務報表應于召開股東大會20日前制備于本公司，供股東查閱）。
（3）報表的格式：按《企業(yè)會計準則》統(tǒng)一規(guī)定格式上報。
（4）報表的報出程序：財務部門編制的月、季、中期報表、年報必須由部長審核簽字后，送公司財務總監(jiān)審閱，法定代表人批準后簽字蓋章，方可上報，年報還須經(jīng)注冊會計師審計蓋章后方可上報。
（5）公司的成本資料、價格資料及物資消耗資料等方面的報表，未經(jīng)總裁或授權(quán)人的批準，一律不得隨意報出。
（二）內(nèi)部報表的內(nèi)容及報送時間
內(nèi)部報表包括：
1、管理費用及財務費用明細表；
2、制造費用明細表；
3、應收貨款及回款明細表；
4、外購材料成本差異分析表（季報）；
5、主要材料采購成本分析表；
6、產(chǎn)品成本表；
7、主要產(chǎn)品單位成本表；
（1）在建工程明細表（季報）；
（2）產(chǎn)品銷售利潤明細表；
（3）利潤附表。
（4）應上交及應彌補款項情況表
（三）內(nèi)部會計報表按以下規(guī)定編報
1、 管理費用及財務費用明細表的編制說明（月報）
（1）本表反映公司在一定期間內(nèi)發(fā)生的各項管理費用及財務費用。
（2）費用項目欄，反映公司按財務制度規(guī)定設(shè)置的費用項目，本項目按各明細項目分別列示。
（3）本月實際欄，反映公司本期發(fā)生的各項管理費用及財務費用，本項目應根據(jù)管理費用及財務費用明細賬本期發(fā)生額填列。
（4）本年累計欄，反映公司本年累計發(fā)生的各項管理費用及財務費用，本項目應根據(jù)管理費用及財務費用明細賬累計發(fā)生額填列。
（5）本年計劃欄，反映公司年度財務計劃中的管理費用及財務費用，本項目應根據(jù)年度財務計劃分分項填列。
（6）上年同期累計欄，反映公司上年管理費用及財務費用實際發(fā)生數(shù)，本項目應根據(jù)上年管理費用及財務費用明細表所列數(shù)字填列。
2、制造費用明細表的編制說明（月報）
（1）本表反映基本生產(chǎn)工廠為組織生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務而發(fā)生的各項費用。
（2）費用項目欄，反映公司按財務制度規(guī)定設(shè)置的費用項目，本項目按各明細項目分別列示。
（3）本月實際欄，反映基本生產(chǎn)工廠為組織生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的間接費用總和，本項目應根據(jù)制造費用明細賬本期發(fā)生額填列。
（4）累計發(fā)生額項目中本年累計欄，反映公司本年為組織生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的累計間接費用，本項目應根據(jù)制造費用明細賬累計發(fā)生額填列。
（5）累計發(fā)生額項目中本年計劃欄，反映公司年度計劃中制造費用，本項 目應根據(jù)年度財務計劃計算填列。
（6）累計發(fā)生額項目中上年同期項目,反映公司上年同期為組織生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的間接費用，本項目應根據(jù)上年同期制造費用明細表所列數(shù)字填列。
3、應收貨款及回款明細表的編制說明（月報）
（1）本表反映公司因銷售產(chǎn)品和提供勞務而應向購買單位收取的款項。
（2）客戶名稱項目欄，反映公司的客戶，本項目應按應收賬款明細賬列示.
（3）年初余額欄，反映公司年初應收賬款余額，本項目應根據(jù)上年期末數(shù)分項填列。
（4）發(fā)貨金額欄，反映公司本月、本年向客戶銷售產(chǎn)品的數(shù)額，本項目應根據(jù)應收賬款明細賬借方發(fā)生額分析填列。
（5）回款金額欄，反映公司本月、本年銷售產(chǎn)品收回的貨款，本項目應根據(jù)應收賬款明細賬貸方發(fā)生額分析填列。
（6）應收賬款欄，反映公司因銷售產(chǎn)品和提供勞務而應向客戶收取的各種款項，本項目應根據(jù)應收賬款明細賬期末余額填列。
（7）潛在損失欄，反映公司對顧客處的產(chǎn)品由于質(zhì)量等原因公司認可而實際未進行處理的潛在損失，未沖減應收賬款，本項目應根據(jù)營業(yè)部提供的有關(guān)資料計算后填列。
（8）應收貨款合計欄，反映公司應收賬款扣除潛在損失后的余額，本項目應根據(jù)應收賬款和潛在損失項目計算填列。
4、主要材料采購成本分析表的編制說明（月報）
（1）本表反映公司在一定時期內(nèi)采購生產(chǎn)消耗主要材料的實際采購成本變動情況表。
（2）材料類別欄，反映所購材料按公司材料類別劃分的材料分類。
（3）材料名稱欄，反映采購材料的材料名稱，本項目應根據(jù)公司規(guī)定應考核的材料名稱分項填列。
（4）上年同期采購成本欄，反映上年采購該項材料的實際采購成本，本項目應根據(jù)上年同期報表所列數(shù)字填列。
（5）本期實際采購數(shù)量欄，反映本月按公司規(guī)定的實際采購入庫的數(shù)量，本項目應根據(jù)物資采購部門入庫驗收單的所列數(shù)量及發(fā)票數(shù)量核對相符后填列。
（6）本期實際采購總成本欄，反映本月按公司規(guī)定的實際采購入庫材料的總成本，本項目應根據(jù)物資采購部門提供的發(fā)票賬單等資料計算填列。
（7）本期實際平均單位成本欄，反映本月按公司規(guī)定的實際采購入庫材料的平均單位成本，本項目應根據(jù)采購數(shù)量欄和采購總成本欄計算填列。
（8）本年累計采購數(shù)量欄，反映本年按公司規(guī)定的實際采購入庫的數(shù)量，本項目應根據(jù)物資采購部門入庫驗收單的所列數(shù)量及發(fā)票數(shù)量核對相符后與上期本年累計采購數(shù)量欄計算填列。
（9）本年累計采購總成本欄，反映本年按公司規(guī)定的實際采購入庫材料的總成本，本項目應根據(jù)物資采購部門提供的發(fā)票賬單等資料與上期本年累計采購總成本欄計算填列。
（10）本年累計平均單位成本欄，反映本年按公司規(guī)定的實際采購入庫材料的平均單位成本，本項目應根據(jù)本年累計采購數(shù)量欄和本年累計采購總成本欄計算填列。
5、產(chǎn)品成本表的編制說明（月報）
（1）本表反映公司在一定期間內(nèi)生產(chǎn)的產(chǎn)品，按成本項目填制的單位成本、總成本變動情況。
（2）成本項目欄，反映公司主要產(chǎn)品的成本項目，本項目應根據(jù)成本核算表的項目分別列示。
（3）單位成本上年實際累計平均項目欄，反映公司上年實際累計平均單位成本，本項目應根據(jù)上年報表中實際累計平均項目所列數(shù)據(jù)填列。
（4）單位成本本年計劃項目欄，反映公司年度財務計劃中成本項目數(shù)，本項目應根據(jù)年度財務計劃所列數(shù)據(jù)填列。
（5）單位成本本月實際項目欄，反映公司本月實際單位成本，本項目應根據(jù)成本計算表所列項目計算填列。
（6）單位成本中本年累計平均項目欄，反映本年產(chǎn)品成本的實際單位成本，本項目應根據(jù)本年總成本和實際的產(chǎn)量計算填列。
（7）本月總成本中按上年單位成本計算的成本項目欄，反映本月合格入庫產(chǎn)品按上年實際單位成本計算的總成本，本項目應根據(jù)本月實際產(chǎn)量和上年平均單位成本計算填列。
（8）本月總成本中本月實際項目欄，反映本月實際總成本，本項目應根據(jù)月份成本計算表分項填列。
（9）本年總成本中按上年單位成本計算的成本項目攔，反映本年合格入庫產(chǎn)品按上年實際平均單位成本計算的總成本，本項目應根據(jù)本年實際累計入庫產(chǎn)量和上年平均單位成本計算填列。
（10）本年總成本中本年實際項目欄，反映本年累計實際總成本，本項目應根據(jù)上期總成本加本期總成本計算填列。
（11）比上年實際降低額項目欄，反映本年實際成本比上年實際成本的降低情況，本項目應根據(jù)本年實際總成本和按上年單位成本計算的成本計算后填列。
（12）比上年實際降低率項目欄，反映本年實際成本比上年實際成本的降低幅度，本項目應根據(jù)降低額和按上年單位成本計算的成本計算后填列。
6、在建工程明細表的編制說明（季報）
（1）本表反映公司期末各項未完工程的實際支出，包括技改工程、大修理工程等。
（2）項目名稱欄，反映公司在建工程項目，本項目應根據(jù)公司批準的項目填列。
（4）工程項目預算欄，應根據(jù)公司批準的項目預算填列。
（5）本季累計發(fā)生額欄，應根據(jù)在建工程明細賬的本季發(fā)生額分析填列。
（6）本年累計發(fā)生額欄，應根據(jù)在建工程明細賬的本年發(fā)生額分析填列。
（5）開工以來累計發(fā)生額欄，反映各項未完工程的實際支出，本項目應根據(jù)在建工程明細賬的期末余額填列。
9、存貨月末分布表的編制說明（月報）
（1）本表反映公司一定期間內(nèi)存貨的實際變動情況。
（2）上月結(jié)存數(shù)量、金額欄，反映庫存產(chǎn)品期初實際結(jié)存量和實際成本，本項目應根據(jù)上期期末數(shù)填列。
（3）本月入庫數(shù)量、金額欄，反映本期實際采購或生產(chǎn)入庫產(chǎn)品的數(shù)量和金額，本項目應根據(jù)原材料、在產(chǎn)品、庫存商品賬借方發(fā)生額分析填列。
（4）本月出庫數(shù)量、金額欄，反映本期實際采購或生產(chǎn)入庫產(chǎn)品的數(shù)量和金額，本項目應根據(jù)原材料、在產(chǎn)品、庫存商品賬貸方發(fā)生額分析填列。
（5）期末結(jié)存欄，反映本期存貨的期末庫存數(shù)量、實際成本，本項目應根據(jù)原材料、在產(chǎn)品、庫存商品的期末結(jié)存數(shù)填列。
二、財務分析制度
（一）財務分析內(nèi)容
1、資金分析 :主要分析資金來源及其合理性、資金分布情況及各類資金占用的結(jié)構(gòu)比例和資金使用效果及其合理性。同時，分析本期貨幣資金收支計劃的完成情況
2、成本分析,主要通過分析成本的完成情況與上年平均單位成本的對比分析,剖析影響本期成本變動的因素及產(chǎn)品產(chǎn)量、材料消耗量、材料價格、人工費用、制造費用分別對成本升降的影響數(shù)額，揭示成本管理中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，提出降低成本的具體措施，以促使采購部門降低采購成本，生產(chǎn)部門提高勞動效率，降低材料消耗，控制人工費用，壓縮制造費用。
3、期間費用分析。主要通過管理費用、營業(yè)費用、財務費用的對比分析，剖析影響期間費用與預算、與去年同期相比而變動的因素，分析各項費用支出的合理性，揭示期間費用中存在的問題，提出壓縮各項費用支出的具體措施。
4、銷售收入分析。主要通過銷售收入與預算、與去年同期的對比，剖析影響本期銷售收入增加或減少的因素，分析銷售數(shù)量、銷售價格、銷售結(jié)構(gòu)分別對銷售額的影響，揭示銷售工作中存在的問題，找出潛力，提出增加收入的具體措施。
5、利潤分析。主要通過本期利潤完成情況與預算、與去年同期的對比分析，剖析銷售收入、銷售價格、銷售稅金、銷售成本、銷售結(jié)構(gòu)、期間費用、營業(yè)外收支等因素對本期利潤的影響，分析影響利潤變動的主、客觀因素，揭示生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在的問題，尋找提高經(jīng)濟效益的途徑，提出增加利潤的具體措施。
6、應收賬款分析。主要通過應收賬款余額分析、賬齡分析、應收賬款周轉(zhuǎn)率分析，以及去年年末的對比分析，剖析應收賬款結(jié)構(gòu)、變動趨勢及不合理資金占用，分析影響應收賬款的主、客觀因素，揭示應收賬款管理中存在的問題，估算可能發(fā)生呆壞賬金額，提出加強應收賬款管理的具體措施。
7、存貨分析。主要通過分析存貨的采購、入庫、出庫和結(jié)存數(shù)額，以及對比分析、庫齡分析、超儲短缺分析和存貨周轉(zhuǎn)率分析等方法，剖析存貨的庫存結(jié)構(gòu)、變動趨勢及不合理的資金占用；分析影響存貨變動的主、客觀因素，揭示存貨管理中存在的問題，提出加強存貨管理、提高存貨管理水平的具體措施。
8、財務比率分析。主要通過分析償債能力、營運能力、盈利能力三個方面的比率來綜合分析企業(yè)的財務狀況。主要財務比率指標如下：
（1）反映企業(yè)償債能力的指標
資產(chǎn)負債率＝（負債總額/資產(chǎn)總額）×100％
已獲利息倍數(shù)＝息稅前利潤/利息支出
息稅前利潤＝利潤總額＋利息支出
流動比率＝流動資產(chǎn)/流動負債
速動比率＝（流動資產(chǎn)－存貨－待攤費用）/流動負債
現(xiàn)金比率＝（現(xiàn)金＋有價證券）/流動負債
（2）反映企業(yè)營運能力的指標
應收賬款周轉(zhuǎn)率＝賒銷輸入凈額/應收賬款平均余額
存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售成本/存貨平均余額
流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入凈額/流動資產(chǎn)平均余額
固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入凈額/固定資產(chǎn)平均凈值
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入凈額/總資產(chǎn)平均值
（3）反映企業(yè)盈利能力的指標
凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤/平均凈資產(chǎn)×100％
總資產(chǎn)報酬率＝息稅前利潤/平均資產(chǎn)總額×100％
成本費用利潤率＝（利潤總額/成本費用總額）
毛利率＝（銷售收入－成本）/銷售收入
（4）反映上市公司需增加如下財務指標分析
每股收益＝凈利潤/年末普通股股份總數(shù)
市盈率＝普通股每股市價/普通股每股收益
每股凈資產(chǎn)＝期末股東權(quán)益/期末普通股股數(shù)
調(diào)整后的每股凈資產(chǎn)＝（年末股東權(quán)益－3年以上的應收款項凈額－待攤費用－長期待攤費用）/年末普通股股份總數(shù)
（5）反映社會貢獻能力率分析
社會貢獻率＝社會貢獻總額/平均資產(chǎn)總額
社會貢獻總額＝職工薪酬＋利息支出＋各項稅款
社會積累率＝上交國家財政總額/社會貢獻總額
（6）反映資金需求量分析（固定成本不變）
外界資金需求量分析＝A/S(△S)－B/S(△S)－EP(S')
A－隨銷售變化的資產(chǎn)（現(xiàn)金、應收賬款、存貨等）
B－隨銷售變化的負債（應付賬款、應付費用）,短期借款不變
S－基期銷售額
S'－預測期初銷售額
P－銷售凈利率
E－收益留存比率；
△S－銷售增加量
（7）敏感性分析
本量利分析：邊際貢獻＝銷售收入－變動成本
貢獻邊際率＝貢獻邊際/銷售收入
營業(yè)利潤＝貢獻邊際－固定成本
保本點分析：
保本量＝固定成本/(單價－單位變動成本)
安全邊際量＝實際或預計銷售量－保本量
安全邊際額＝實際或預計銷售額－保本銷售額
企業(yè)安全邊際的評價標準
安全邊際率
10％以下
10－20%
20－30％
30－40％
40％以上
安全程度
危險
值得注意
較安全
安全
很安全
保本點敏感性分析：
保本單價＝現(xiàn)有單位變動成本＋現(xiàn)在固定成本/現(xiàn)有銷量
保本變動成本＝現(xiàn)有的單價－現(xiàn)在固定成本/現(xiàn)有銷量
保本的固定成本＝（現(xiàn)有單價－現(xiàn)有單位變動成本）×現(xiàn)有銷量
分析結(jié)論：只要預計銷售單價不低于保本單價，或預計產(chǎn)品的單位變動成本不高于保本的變動成本，或預計固定成本不高于保本的固定成本，公司就不會虧損。
（二）財務報表分析
主要通過資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的分析，綜合評價企業(yè)的財務狀況。
1、資產(chǎn)負債表的分析：
總體分析：分析企業(yè)的規(guī)模和變化趨勢；
結(jié)構(gòu)分析：通過資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析，分析資產(chǎn)的利用效果；通過負債結(jié)構(gòu)分析，分析企業(yè)經(jīng)營的安全性；通過資本結(jié)構(gòu)分析，分析資本保值增值情況。
財務比率指標進行分析；
具體項目分析：對企業(yè)財務狀況產(chǎn)生較大影響的項目和變化幅度較大的項目進行分析。
2、利潤表分析
總體分析：分析企業(yè)的盈利狀況和變化趨勢；
結(jié)構(gòu)分析：通過利潤表構(gòu)成的結(jié)構(gòu)分析，分析企業(yè)持續(xù)生產(chǎn)盈利的能力和利潤形成的合理性；
財務比率分析：利用財務比率指標進行分析；
具體項目分析：對企業(yè)經(jīng)營成果產(chǎn)生較大影響的項目和變化幅度較大的項目進行具體分析。
3、現(xiàn)金流量分析
總體分析：分析企業(yè)現(xiàn)金凈流量的情況，為經(jīng)營管理決策提供依據(jù)；
結(jié)構(gòu)分析：通過經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量分別占現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額的比重以及各自結(jié)構(gòu)分析，揭示企業(yè)現(xiàn)金流量的能力。
財務比率分析：利用財務指標進行分析：
①流動比分析
現(xiàn)金到期債務比＝經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/本期到期債務
現(xiàn)金流動負債比＝經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/流動負債
現(xiàn)金債務總額比＝經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/債務總額
② 獲取現(xiàn)金能力分析
銷售現(xiàn)金比率＝經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/銷售額
每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/普通股股數(shù)
全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率＝經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/資產(chǎn)總額
第八章 其他財務管理制度
會計工作人員交接制度
一、總則
（一）為了實現(xiàn)會計人員的規(guī)范化管理，確保會計人員崗位變動時，劃清前任和后任的責任，保證會計工作的前后銜接，防止賬目不清，責任不清等混亂現(xiàn)象的發(fā)生，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，制定本制度。
（二）會計人員調(diào)動工作、變動崗位或因故離職的，必須按照本制度的規(guī)定處理善后事宜，與接管人員辦理交接手續(xù)，編制移交清冊，否則，一律不得離崗。
（三）本制度適用于公司所有會計人員。
二、移交手續(xù)
離崗會計人員辦理移交手續(xù)前，必須做好以下各項工作：
（一）已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。
（二）尚未登記的賬目應當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。
（三）整理應該移交的各項資料，對未了事項要寫出書面資料。要核實所有內(nèi)外往來賬目，部門間財產(chǎn)物資賬，并盡可能處理結(jié)清，處理不完的列表交接。
（四）編制移交清冊。移交清冊一般應包括：單位名稱、交接日期、交接內(nèi)容、交接雙方和監(jiān)交人的職務、姓名、移交清冊數(shù)以及需要說明的問題和意見等。交接內(nèi)容要詳細列明應該移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和會計用品等內(nèi)容。會計核算電算化部分，還應移交會計軟件及密碼、會計軟件備份資料及其他資料。
1、財務部負責人移交時，還必須將自己分管的財務會計工作、重大財務收支和會計人員的情況等向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。
2、會計人員臨時離職或者因病不能工作需要他人接替或代理的，財務負責人或會計主管人員必須制定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。臨時離職會計人員恢復工作的，應當與接替或代替人員辦理交接手續(xù)。
3、移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)財務負責人批準由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應當承擔相關(guān)責任。
4、公司、部門撤銷的，公司財務部必須確定必要的會計人員辦理清算工作。清算工作未完畢前，不得離職。接收單位和移交日期由公司財務部確定。
三、接管手續(xù)
會計人員辦理交接手續(xù)時，移交人員要按照移交清冊逐項移交，接管人員要逐項核對點收，并注意以下幾點：
（一）現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿有關(guān)記錄進行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬簿記錄保持一致，不一致時，移交人要在規(guī)定期限內(nèi)負責查清處理。
（二）會計憑證、賬簿、報表和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，要查明原因，并要在移交冊中加以注明，由移交人負責。
（三）銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符，如不一致，應當編制銀行余額調(diào)節(jié)表相符；
（四）財產(chǎn)物資和債權(quán)債務的明細賬戶要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符。要通過隨機抽查個別賬戶余額方式，進行賬賬、賬實的核對；
（五）接管的會計人員應繼續(xù)使用移交的賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計信息記錄的連續(xù)性、完整性。
（六）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚，移交人員從事會計電算化的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在微機上進行實際操作，以檢查電子數(shù)據(jù)的運行和有關(guān)數(shù)字的情況，在實際操作狀態(tài)下進行交接。
四、監(jiān)交手續(xù)
（一）會計人員辦理交接時，必須有專人負責監(jiān)交。監(jiān)交人的規(guī)定如下：
1、一般會計人員交接，由所在部門主管會計監(jiān)交；
2、主管會計交接，由財務部部長監(jiān)交。
3、財務部長交接，由公司財務總監(jiān)監(jiān)交。
4、財務總監(jiān)交接，由公司總裁監(jiān)交。
（二）交接工作結(jié)束后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或簽章，以明確責任。移交清冊一式四份，交接雙方、監(jiān)交人各一份，財務部存檔一份。
（二）移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性、完整性承擔法律責任，不能因為會計資料已移交而推卸責任。
會計檔案管理制度
一、會計檔案的范圍及管理部門
（一）會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等會計核算專業(yè)資料，是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的重要飼料和憑據(jù)。
（二）會計檔案管理部門為：公司綜合檔案室，3年內(nèi)財務檔案歸財務部專門人員管理，出納員不得兼管會計檔案。
（三）財務部在年度終了后，應將當年形成的會計檔案清理造冊。
二、會計檔案的整理與歸檔
（一）會計檔案由會計人員負責整理。月度終了，各財務部門要安排專人及時整理裝訂各類會計憑證和會計報表；年度終了，要及時整理、裝訂各類會計賬簿。各類會計檔案的整理、裝訂要求是：
1、會計憑證：應將各種記賬憑證按時間和憑證號順序裝訂成本，做到附件齊全、折疊整齊、厚薄均勻、裝訂牢固美觀、不壓字、無金屬物。每本會計憑證的厚度一般應在2厘米左右，封面要填寫規(guī)定的內(nèi)容和加蓋公章，在脊背上注明該本憑證的日期、憑證種類和順序號。
2、會計賬簿，用線繩裝訂成本，逐頁編號、貼上封面、分類標號、標注清晰。
3、財務會計報告：應將各類會計報表整理齊全、封面按規(guī)定填寫、蓋章。
4、工資表：應分月裝訂成冊，保證其不漏頁、重頁、印章齊全；
5、銀行余額調(diào)節(jié)表，按月按銀行順序裝訂。
6、計算機存儲的會計信息要打印輸出為紙質(zhì)會計檔案進行保管,儲存會計信息的磁盤、光盤等介質(zhì)應定期拷貝、更換，以保證其安全性。
（二）當年形成的會計檔案，原則上由財務部門保管三年。期滿后,由財務部門編造清冊,移交公司檔案室。檔案室要按期清點查收，不得推諉和拒絕。
（三）檔案室接收保管的會計檔案，應當保持原卷冊的封裝，個別需要拆封重新整理的，應當會同財務部門和原經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責任。
（四）財務部門和檔案室對會計檔案室對會計檔案必須進行科學管理，做到妥善保管、存放有序、查找方便。要嚴格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意存放，嚴防毀損、散失和泄密。
（五）合并、撤銷單位的會計檔案，原則上由并入單位負責接收保管，并由交接雙方在移交清冊上簽章。
三、會計檔案的查閱和借用
（一）各類會計檔案原則上只允許本公司財務部門會計人員查閱和使用，其中，查閱已歸檔的會計憑證，應辦理查閱登記手續(xù)。
（二）本公司其他部門或外單位人員需要查閱、借用會計檔案，必須經(jīng)財務負責人批準，辦理查閱登記手續(xù)后，由會計檔案管理員協(xié)同查閱。凡經(jīng)批準查閱會計檔案者，應嚴格執(zhí)行有關(guān)保密制度，在會計檔案存放地點查閱，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封或抽換，未經(jīng)領(lǐng)導批準嚴禁復印和借出。凡經(jīng)公司分管領(lǐng)導批準借出的會計檔案，必須詳細登記調(diào)閱檔案的名稱、調(diào)閱日期、調(diào)閱人員的姓名、工作單位、調(diào)閱理由和歸還日期等。
四、會計檔案保管期限
（一）會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。
（二）會計檔案根據(jù)其特點在保管期限上分為永久和定期兩種。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。各種會計檔案的保管期限詳見《會計檔案保管期限表》
會計檔案保管期限表
順序號
檔 案 名 稱
保管
期限
備 注
一、會計憑證類
1
原始憑證、記賬憑證和匯總憑證
15年
其中：涉及外事和對私改造的會計憑證
永久
2
銀行存款余額調(diào)節(jié)表
3年
二、會計賬簿類
3
日記賬
15年
其中：現(xiàn)金和銀行存款日記賬
25年
4
明細賬
15年
5
總賬
15年
包括日記總賬
6
固定資產(chǎn)卡片
固定資產(chǎn)報廢清理后保存5年
7
輔助賬簿
15年
8
涉及外事和對私改造的會計賬簿
永久
三、會計報表類
包括各級主管部門的匯總會計報表
9
主要財務指標快報
3年
包括文字分析
10
月、季度會計報表
5年
包括文字分析
11
年度會計報表（決算）
永久
包括文字分析
四、其他類
12
會計移交清冊
15年
13
會計檔案保管清冊
25年
14
會計檔案銷毀清冊
25年
（三）會計檔案的保管期限可根據(jù)實際需要適當延長。
五、會計檔案的銷毀
（一）會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由檔案室會同財務部門提出銷毀意見，共同鑒定、嚴格審查，編制銷毀清冊，經(jīng)公司財務負責人及總裁審查同意、并在銷毀清冊簽署意見后，報經(jīng)董事會批準后銷毀。
（二）會計檔案銷毀時，應由檔案室和財務部共同派員銷毀。監(jiān)銷人在銷毀會計檔案之前，應當按照跨機檔案銷毀清冊所列內(nèi)容認真清點核對；銷毀后，在銷毀清冊上簽章，并將監(jiān)銷情況報告公司財務負責人及總裁。
（三）保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項了結(jié)為止。
財務部會議、學習及考核制度
為適應公司快速發(fā)展的需要，努力提高財會人員素質(zhì)，實現(xiàn)財務管理的規(guī)范化和標準化，促進公司經(jīng)濟效益的不斷增長，決定在財務部建立“例會、學習、考核”制度。
一、每周星期五下午財務部召開會議，由財務部經(jīng)理主持，主要內(nèi)容為：
1、各公司主管會計匯報上周工作情況和需要協(xié)調(diào)解決的問題；
2、財務部經(jīng)理通報公司的重大經(jīng)營事項和總裁辦公會議精神，總結(jié)上周工作，布置本周工作任務和工作重點。
二、建立業(yè)務學習制度
1、每月第二周星期五下午為財會人員業(yè)務學習時間，財務部人員如無特殊情況，都必須參加學習。
2、業(yè)務學習的主要內(nèi)容如下：
（1）學習新會計準則；
（2）學習國家稅收政策；
（3）學習經(jīng)濟法規(guī)；
（4）專題研討會。
二、建立財務部內(nèi)部考核制度
每月20－25日為財務部內(nèi)部考核時間，由財務部長負責組織，考核分兩個階段：
首先每名會計人員自行填寫《會計人員工作考核表》；
再次財務經(jīng)理根據(jù)檢查結(jié)果，逐項評分；
最后《會計人員工作考核表》集中備案，財務部經(jīng)理根據(jù)備案資料，作為財會人員晉升、崗位變動、綜合評價的重要依據(jù)之一。
發(fā)票管理制度
為了認真貫徹執(zhí)行國務院、財政部、國家稅務總局頒布的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》等法規(guī)文件，加強本公司銷售發(fā)票、購貨發(fā)票、收購發(fā)票的使用管理，維護財經(jīng)紀律，根據(jù)上級規(guī)定精神，結(jié)合公司實際情況，制定本制度。
一、總則
1、發(fā)票管理部門為財務部。財務部指定專人負責發(fā)票的購買、使用、回收、保管和檢查工作，各發(fā)票使用部門和經(jīng)辦人必須服從財務部的管理。
2、銷貨發(fā)票的使用部門為公司營銷部及其他經(jīng)公司批準有相對獨立經(jīng)營權(quán)子公司。
二、銷貨發(fā)票
1、銷貨發(fā)票是公司銷售產(chǎn)品及提供勞務時向客戶開具的發(fā)票。
2、財務部稅務專管員負責銷售發(fā)票的購買、保管、發(fā)放以及報表填制和報送工作。使用過的增值稅專用發(fā)票，專管員要及時登記，按時向稅務部門報送稅務報表。
3、發(fā)票使用部門領(lǐng)用空白發(fā)票，須到財務部辦理登記手續(xù)，根據(jù)需要領(lǐng)用，不得領(lǐng)用備用發(fā)票。使用完的發(fā)票存根要及時交財務部辦理注銷手續(xù)。
三、 購貨發(fā)票
1、購貨發(fā)票是指本公司采購材料、物資、設(shè)備或接受勞務時，由銷貨單位出具給本公司的發(fā)票。
2、所有部門和個人在為公司購買商品、接受勞務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，都應向收款方索取發(fā)票。
3、物資采購部門和費用支出部門向收款方索取發(fā)票時，都必須索取增值稅專用發(fā)票，若對方不能提供增值稅專用發(fā)票，則不得與其發(fā)生業(yè)務。
4、下列經(jīng)濟活動不向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票：
（1）具有獨立法人資格的交通運輸企業(yè)提供的運輸勞務；
（2）建筑企業(yè)提供的建筑安裝勞務；
（3）旅店、餐飲服務業(yè)提供的住宿、就餐服務；
（4）郵電費、保險費、娛樂活動費；
（5）行政事業(yè)單位的非納稅性服務收費；
（6）其他按國家稅務局規(guī)定的不實行增值稅專用發(fā)票的項目。
5、各業(yè)務部門向供貨單位采購物資，發(fā)生的勞務、費用，一經(jīng)發(fā)生，不管付款與否，都要及時向?qū)Ψ剿魅“l(fā)票，采購的物資應立即辦理入庫手續(xù)，費用支出辦好簽字手續(xù)，發(fā)票報銷的各種手續(xù)齊全后，立即交財務部門入賬。對不能立即付款的發(fā)票，財務掛應付賬款。
6、財務人員要充分履行《中華人民共和國會計法》賦予的會計監(jiān)督職能，對有下列情況之一的發(fā)票有權(quán)拒絕付款：
（1）未按本公司規(guī)定辦理法定手續(xù)的發(fā)票；
（2）應收取增值稅發(fā)票，卻收取了普通發(fā)票；
（3）項目不全、填寫不清楚的發(fā)票；
（4）內(nèi)容不真實，有涂改痕跡的發(fā)票；
（5）采購的物資價格明顯高于市場行情的發(fā)票；
（6）其他不合理、不合格、不真實的發(fā)票。
