應納稅額＝銷項稅額－進項稅額
公式中的銷項稅額，它等于貨物的銷售額與稅率之乘積；進項稅額，一般來講，其主要的部分是貨物的購進額與稅率之乘積（至于支付運費扣稅問題，因其數(shù)量小，權且不作考慮）。于是，在該商品進銷兩個環(huán)節(jié)稅率相同的情況下：應納稅額＝（銷售額－購進額）×稅率。
貨物的購進額又怎么確定呢？由于是純理論分析，所以我們就假設所有購進的貨物全部都銷售出去了，這時，購進額應當同銷售成本相一致（其他費用權且不作考慮）。公式為：商業(yè)應納稅額＝（銷售額－商品銷售成本）×稅率＝商品銷售毛利×稅率。
用公式兩邊同時除以銷售額，就可得到商業(yè)一般納稅人的理論稅負率：商業(yè)稅負率＝毛利率×稅率。
例1：A商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，購進100元貨物，同時支付進項稅17元（如不作特別說明，稅率都取17％。下同），不含稅售價150元，全部出售，同時收取銷項稅25．50元，應納稅額為8．50元，稅負率為5．67％。若直接用毛利率計算，毛利率為33．33％，稅負率也為5．67％?，F(xiàn)在，由于小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的稅負率為4％，可求出其毛利率＝4％÷17％＝23．53％。這就是說，當商業(yè)經(jīng)營中的毛利率達到23．53％時，商業(yè)一般納稅人的稅負率跟小規(guī)模商業(yè)企業(yè)征收率相等。因此，兩類商業(yè)增值稅納稅人之間的稅負平衡點就是毛利率為23．53％。實際運用時，還需將其換算成含稅稅負平衡點，即：23．53％÷（1＋4％）＝22．63％。
而工業(yè)情況就有所不同了，商品銷售成本如果換上工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品銷售成本，即使加工出來的產(chǎn)品全部都賣出去了，銷售成本也只能等于全部制造成本，而并不等于制造產(chǎn)品中的貨物購進額。因為，工業(yè)產(chǎn)品的制造成本中，除了包含有外購原材料等貨物的購進額外，還包括有工人的工資和車間經(jīng)費（含折舊費等）這些不發(fā)生增值稅進項稅額的加工增值部分?，F(xiàn)在，我們不妨把這些加工增值部分占產(chǎn)品制造成本的百分比叫做加工增值率，并假設所有外購的原材料等外購貨物全部都制造出了產(chǎn)成品，而制造出來的產(chǎn)成品又全部都銷售掉了。這樣，工業(yè)生產(chǎn)中發(fā)生的貨物購進額與制造產(chǎn)品所耗用的貨物購進額就完全相等了，它可以通過加工增值率從產(chǎn)品銷售成本中折算出來。
即：
購進額＝產(chǎn)品銷售成本×（1－加工增值率）；
購進額＝（銷售額－銷售毛利）×（1－加工增值率）；
工業(yè)應納稅額＝銷售額－（銷售額－銷售毛利）×（1－加工增值率）×稅率；
工業(yè)稅負率＝1－（1－銷售毛利率）×（1－加工增值率）×稅率。
例2：B工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，購進100元材料，同時支付進項稅17元，此材料全部投入加工后生產(chǎn)成本為120元，所產(chǎn)產(chǎn)品又全部賣出，不含稅售價150元，同時收取銷項稅25．50元，則其稅負率應與前述的A商業(yè)一般納稅人計算的一樣，即5．67％。再直接代入工業(yè)稅負率公式：銷售毛利率＝（150－120）÷150×100％＝20％；加工增值率＝（120－100）÷120×100％＝16．67％，稅負率＝1－（1－20％）×（1－16．67％）×17％＝5．67％。因為小規(guī)模工業(yè)企業(yè)的征收率為6％，并將其換算成含稅稅負率，即6％÷（1＋6％）＝5．66％，則可利用數(shù)學中的等式變形方法而求出兩類工業(yè)增值稅納稅人之間的稅負平衡點公式為：（1－銷售毛利率）×（1－加工增值率）＝66．71％。實務上，在具體運用公式時，各地可由專業(yè)機構（如會計師事務所）或使用者個人的職業(yè)經(jīng)驗對各類產(chǎn)品加工增值率搞一些參數(shù)標準，例如湖北省十堰市的分類產(chǎn)品加工增值率參數(shù)為：機械工業(yè)25％、化學工業(yè)20％、紡織工業(yè)18％等。而有了這些標準參數(shù)，工業(yè)稅負平衡點——銷售毛利率，就可計算出來了。
其次，要用好稅負平衡點。
當你所辦的是商業(yè)企業(yè)時，你可以通過市場調查與分析，或根據(jù)本企業(yè)以往年度的經(jīng)營實際情況，或參照同類商業(yè)企業(yè)銷售狀況，測算出本企業(yè)當年商品銷售毛利率，該率如果高于22．63％，那么做一般納稅人，其稅負率會高于4％；而做小規(guī)模納稅人，其稅負率會低于4％。換句話說，如果你測算出的本企業(yè)商品銷售毛利率低于22．63％時，能夠爭取加入到增值稅一般納稅人行列是可以節(jié)稅的。
例3：C商業(yè)企業(yè)2001年商品銷售收入170萬元，毛利率18％，若按一般納稅人計稅，其稅負率為：18％×17％＝3．06％，這比小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的含稅稅負率3．85％（即4％÷104％）降了0．79％，可節(jié)約稅款支出為：170×0．79％＝1．343（萬元）。C企業(yè)明白這筆節(jié)稅賬后，就應當對照商業(yè)企業(yè)一般納稅人的兩個標準去努力，即一要把銷售額搞上去，以達到180萬元關口；二要正確進行會計核算。創(chuàng)造這兩個條件后，就可以向稅務機關申請認定為一般納稅人，合理合法地降低自己的稅負。
當你所辦的是工業(yè)企業(yè)時，可先根據(jù)自身的產(chǎn)品類別，確定出該產(chǎn)品的加工增值率，求出該產(chǎn)品的稅負平衡點，接著再測算你這個企業(yè)實際的銷售毛利率，它如果大于稅負平衡點時，要想降低稅負，就不要去認定為一般納稅人（當然，按規(guī)定必須認定為一般納稅人的除外）。反之，就應當爭取加入一般納稅人行列以降低稅負。
例4：D工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售某化工產(chǎn)品，根據(jù)本企業(yè)以往年度的成本核算資料，并考慮未來生產(chǎn)情況，估計該化工產(chǎn)品加工增值率為21％，則計算出稅負平衡點為15．57％。若該企業(yè)2001年度的實際產(chǎn)品銷售毛利率為28％，則計算出的稅負率為7．33％，這比小規(guī)模工業(yè)企業(yè)5．66％的含稅稅負率高出1．67％，假設D企業(yè)該年度產(chǎn)品銷售收入為90萬元，此時，企業(yè)如不認定為一般納稅人，就可節(jié)約稅款支出為：90×1．67％＝1．503（萬元）。
最后，不要顧此失彼。
在上述C、D兩企業(yè)的籌劃示例中，沒有考慮企業(yè)銷貨中需要使用增值稅專用發(fā)票問題。如果片面要求降低稅負而不愿當一般納稅人，很可能產(chǎn)生因不能開具增值稅專用發(fā)票而影響企業(yè)銷售額的負作用。因此，在納稅人類別選擇的籌劃中，決策者應當盡可能地把降低稅負同不影響銷售結合在一起綜合考慮，盡量做到揚長避短，切莫因小失大。
通過以上分析我們可以看到：企業(yè)增值稅稅負與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特征密切相關，分析企業(yè)稅負，除了參考行業(yè)統(tǒng)計的結果，還必須了解、分析企業(yè)的經(jīng)營特征，拋開企業(yè)的經(jīng)營特征分析，就會得出錯誤的結論，納稅評估的效果會大打折扣。
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稅負率即企業(yè)當期稅款占當期收入的百分比，由于營業(yè)稅與收入直接成等比關系，所得稅是根據(jù)調整后的所得計算的與企業(yè)的收入或者利潤沒有直接的關系，一般重點掌握的是企業(yè)的增值稅稅負率。通過稅負率的評價，可以從整體判斷稅負情況，通過對比同行業(yè)的稅負，可以從市場角度整體判斷企業(yè)的經(jīng)營情況和稅負情況。
目前稅負率的計算公式為稅負率=當期實際入庫增值稅稅款/當期應納增值稅收入*100%
為了便于理解，必須將稅負率的計算公式進行一下轉化，主要針對當期實際入庫增值稅稅款的變化：
銷售成本=本期存貨增加+期初庫存-期末庫存
本期存貨增加=銷售成本—（期初庫存-期末庫存）
本期實際納稅=銷項-進項
=本期銷項-本期進項-上期留抵
=本期銷售收入*17%-本期存貨增加*17%-雜項抵扣-上期留抵
=本期銷售收入*17%-[銷售成本—（期初庫存-期末庫存）]*17%-雜項抵扣-上期留抵
=本期銷售毛利*17%+（期初庫存-期末庫存）*17%-雜項抵扣-上期留抵
其中雜項抵扣主要指運費抵扣，低值易耗品抵扣，勞保用品抵扣等
評估過程中，企業(yè)面對的問題一般都會是稅負率差異這個結論，特別是稅負率低，如何來理解呢：
1.稅負異是必然的
由于目前稅負率同比同行業(yè)稅負率是通過采集全國重點稅源戶管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集而來的，同時由于采集計算需要一個時間過程，所以在時間上有一定的滯后，由于對比的企業(yè)在行業(yè)的地位和時間滯后，所以比較有一定的狹隘性，結合企業(yè)在市場的地位，企業(yè)經(jīng)營的規(guī)模，產(chǎn)品差異性等情況的存在，各企業(yè)存在天然的稅負差異性，也就是稅負率差異是必然的，同時由于市場會出現(xiàn)波動，所以稅負率在周期上有一定的波折，也就是稅負存在周期性的變化。
2.稅負正確與否其基礎是會計核算正確
稅負計算是依據(jù)會計資料，由于借貸記賬方法的核算優(yōu)勢，企業(yè)的稅負計算都是正確的，除非其會計核算錯誤，稅負低的情況一定通過檢查會計資料能夠找到理由。
通過上面的分析我們得出結論，純粹的稅負率比較低都是正常的，是不是稅負率一點用處沒有呢？
確實如果僅靠稅負率的評價，確實無法進行認定，有效的納稅評估必須結合企業(yè)的其他資料，如會計核算資料進行判斷。這里又提到了稅負率的計算基礎，即會計核算資料，所以會計核算資料的正確性，成為泄露天機的重要突破口。
通過一定的模式，分析方法，可以對企業(yè)真實的經(jīng)營情況進行認定，從而對稅負低的背后真實經(jīng)營情況有一定的判斷，由于評估的職能局限性，一般主要采取以下兩個方面進行：
一方面通過對包括會計報表，審計報告等會計報告資料分析，常用方法詳見會計視野稅務業(yè)務探討《會計報表的稅收分析》一文。
另一方面稅務人員會結合詢問，采用倒算的模式對企業(yè)的納稅情況進行判斷，即以支定收的模式，比如從不涉及抵扣支出項目出發(fā)，包括房租，人員工資，招待費用等，這些項目必須毛利進行補償，而毛利直接關系到當期稅收。
通過上面的分析，企業(yè)如果要真正面對納稅評估關鍵稅負的評價，必須加強會計核算，人為的稅負率控制，反而是欲蓋彌彰
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