A.個(gè)體工商戶
B.事業(yè)單位
C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)
D.銷(xiāo)售增值稅免稅產(chǎn)品的企業(yè)
E.行政單位
『正確答案』BCE
『答案解析』非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
（四）一般納稅人輔導(dǎo)期管理
1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理：
（1）新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)。
"小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)"，是指注冊(cè)資金在80萬(wàn)元（含80萬(wàn)元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)；
（2）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。
1).偷稅額占應(yīng)納稅額10%以上，且偷稅額大于10萬(wàn)元；
2).騙取出口退稅的；
3).虛開(kāi)增值稅扣稅憑證的；
2.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月；其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。
3.輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、
海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
輔導(dǎo)期納稅人實(shí)行當(dāng)月認(rèn)證，隔月申報(bào)期申報(bào)抵扣
分錄：
認(rèn)證當(dāng)期：
借：應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
借：庫(kù)存商品
貸：銀行存款
認(rèn)證次月憑《稽核結(jié)果通知書(shū)》：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期未收到《稽核結(jié)果通知書(shū)》留待下期抵扣認(rèn)證當(dāng)期：
借：應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（紅字）
借：庫(kù)存商品（紅字）
貸：銀行存款
不得抵扣：
借：應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（紅字）
貸：庫(kù)存商品（紅字）
1998 2009－01－01
小規(guī)模納稅人 工業(yè) 6% 6% 3%
商業(yè) 4%
一般納稅人
17%、13%
納稅申報(bào)期：10日改為15日
納稅人在申報(bào)期結(jié)束后40日內(nèi)申請(qǐng)認(rèn)定；
稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到申請(qǐng)之日起20日內(nèi)完成認(rèn)定；
一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；
【考題·單選題】（2011年）某小型商貿(mào)企業(yè)為輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人，2010年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款87000元、增值稅額14790元，購(gòu)進(jìn)農(nóng)民自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票注明價(jià)款30000元；銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，,注明價(jià)款l70000元、增值稅額28900元；銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品取得含稅銷(xiāo)售額40000元，購(gòu)進(jìn)和銷(xiāo)售貨物支付運(yùn)費(fèi)取得公路貨物運(yùn)輸發(fā)票5份，總金額7000元。取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。2010年4月該企業(yè)應(yīng)納增值稅（?。┰?。
A.14321.77
B.14920.00
C.15531.97
D.2006.80
『正確答案』A
『答案解析』進(jìn)項(xiàng)稅額＝14790＋30000×13%＋7000×7%＝19180（元）
銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝28900＋40000÷（1＋13%）×13%＝33501.77（元）
應(yīng)納增值稅稅額＝33501.77-19180＝14321.77（元）
第三節(jié) 征稅范圍
一、我國(guó)現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定
（一）銷(xiāo)售貨物
（二）（有償）提供加工和修理修配勞務(wù)
固定資產(chǎn)改良：性能改變（增強(qiáng)），外購(gòu)部件進(jìn)項(xiàng)不得抵扣，列入“在建工程”；
固定資產(chǎn)改良支出的會(huì)計(jì)核算 固定資產(chǎn)修理：性能不變（大修、中修、小修），外購(gòu)部件進(jìn)項(xiàng)允許抵扣，科目“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”；
機(jī)械設(shè)備修理的稅務(wù)籌劃單位或個(gè)體工商戶騁用員工為本單位或雇主提供加工、修理、修配勞務(wù)不征稅；
（三）進(jìn)口貨物
【例題·多選題】根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有（?。?。
A.設(shè)備修配 B.房屋修理 C.汽車(chē)租賃
D.管道安裝 E.服裝加工
『正確答案』AE
二、對(duì)視同銷(xiāo)售貨物行為的征稅規(guī)定
（一）將貨物交付他人代銷(xiāo)；
（二）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；
政策要點(diǎn)：（1）計(jì)稅銷(xiāo)售額
（2）收取的手續(xù)費(fèi)，屬于兼營(yíng)收入，繳納營(yíng)業(yè)稅；
【例題·計(jì)算題】某商貿(mào)企業(yè)（一般納稅人）受托代銷(xiāo)某品牌服裝，取得代銷(xiāo)收入9.36萬(wàn)元（零售價(jià)），與委托方進(jìn)行結(jié)算，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額1.24萬(wàn)元。
『正確答案』
某商貿(mào)企業(yè)：銷(xiāo)項(xiàng)稅＝9.36÷（1＋17%）×17%＝1.36（萬(wàn)元）
進(jìn)項(xiàng)稅＝1.24（萬(wàn)元）
此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅＝1.36－1.24＝0.12（萬(wàn)元）
【例題·計(jì)算題】某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）為甲公司代銷(xiāo)貨物，按零售價(jià)以5%收取手續(xù)費(fèi)5000元，尚未收到甲公司開(kāi)來(lái)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。則該商業(yè)企業(yè)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)
稅務(wù)處理。
『正確答案』
零售價(jià)＝5000÷5%＝100000（元）
應(yīng)納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅＝100000÷（1＋17%）×17%＝14529.91（元）
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝5000×5%＝250（元）
（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其它機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
（四）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；
（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；
（六）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；
（七）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者；
（八）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人。
（四）-（八）項(xiàng)視同銷(xiāo)售共同點(diǎn)：
1.均沒(méi)有貨款結(jié)算，計(jì)稅銷(xiāo)售額必須按規(guī)定的順序確定；
2.涉及的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，符合規(guī)定可以抵扣；
（四）-（八）項(xiàng)視同銷(xiāo)售不同點(diǎn)：
購(gòu)買(mǎi)的貨物用途不同，處理也不同
【例題·多選題】下列行為，屬于增值稅視同銷(xiāo)售的有（?。?。
A.在同一個(gè)縣（市）范圍內(nèi)設(shè)有兩個(gè)機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送另一機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售
B.將外購(gòu)的貨物抵付員工工資
C.將自產(chǎn)貨物作為股利分配給股東
D.將外購(gòu)的貨物用于集體福利
E.將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)
『正確答案』CE
『答案解析』選項(xiàng)A，將貨物在不同縣市的機(jī)構(gòu)之間移送才屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，在同一個(gè)縣市內(nèi)移送，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為；選項(xiàng)B、D，將外購(gòu)貨物用于投資、分配股東或投資者、無(wú)償贈(zèng)送行為的，才屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，外購(gòu)貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為。
【例題·計(jì)算題】（2010年綜合題業(yè)務(wù)）某企業(yè)為一般納稅人，從某供銷(xiāo)社購(gòu)進(jìn)勞保用品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款20萬(wàn)元、增值稅3.4萬(wàn)元，贈(zèng)送給關(guān)系單位。
『正確答案』本月進(jìn)項(xiàng)稅額=3.4萬(wàn)元
本月視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝20×17%＝3.4（萬(wàn)元）
增值稅的視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)與企業(yè)所得稅關(guān)系（以自產(chǎn)貨物為例）：
三、混合銷(xiāo)售行為和兼營(yíng)行為征稅規(guī)定
（一）
混合銷(xiāo)售行為1.含義：即在同一銷(xiāo)售行為中既包括銷(xiāo)售貨物又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)。
2.稅務(wù)處理：對(duì)于從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷(xiāo)售行為，均視為銷(xiāo)售貨物，征收增值稅；對(duì)于其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。
3.關(guān)于混合銷(xiāo)售行為的幾項(xiàng)特殊規(guī)定
（1）電信部門(mén)混合銷(xiāo)售行為的確定
電信單位（電信局及經(jīng)電信局批準(zhǔn)的其他從事電信業(yè)務(wù)的單位）自己銷(xiāo)售無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，并為客戶提供有關(guān)的電信服務(wù)的，屬于混合銷(xiāo)售，征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)單純銷(xiāo)售無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，不提供有關(guān)電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。
（2）林木銷(xiāo)售和管護(hù)的處理
納稅人銷(xiāo)售林木以及銷(xiāo)售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為，屬于增值稅征稅范圍；納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)行為，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，其取得的收入中，屬于提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅；屬于其它收入的照章征收營(yíng)業(yè)稅。
對(duì)象項(xiàng) 目稅種
電信單位 銷(xiāo)售無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，并為客戶提供有關(guān)的電信服務(wù)營(yíng)業(yè)稅
單純銷(xiāo)售無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，不提供有關(guān)電信勞務(wù)服務(wù)的增值稅
林木銷(xiāo)售銷(xiāo)售林木以及銷(xiāo)售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)增值稅
單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅
（二）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)
1.含義：是指納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍既包括銷(xiāo)售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)。
2.特點(diǎn)：銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)與提供非應(yīng)稅勞務(wù)不同時(shí)發(fā)生在同一購(gòu)買(mǎi)者身上，即不發(fā)生在同一項(xiàng)銷(xiāo)售行為中。
3.稅務(wù)處理：納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。
（三）比較混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)
行為
判定
稅務(wù)處理
混合銷(xiāo)售
強(qiáng)調(diào)同一項(xiàng)銷(xiāo)售行為中存在兩類(lèi)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的混合，二者有從屬關(guān)系
依納稅人經(jīng)營(yíng)主業(yè)，只征一種稅
兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)
強(qiáng)調(diào)同一納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在兩類(lèi)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，二者無(wú)直接從屬關(guān)系
依納稅人核算水平
1.分別核算：征兩稅
2.未分別核算：稅務(wù)機(jī)關(guān)核定
四、征稅范圍的特別規(guī)定
（一）其他按規(guī)定屬于增值稅征稅范圍的內(nèi)容（9項(xiàng)，注意多選題）
1.貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）增值稅實(shí)物交割環(huán)節(jié)
2.銀行銷(xiāo)售金銀的業(yè)務(wù)。增值稅零售環(huán)節(jié)
3.典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售的死當(dāng)物品，寄售商店代銷(xiāo)的寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。增值稅零售環(huán)節(jié)
4.★基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車(chē)間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，凡用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)視同對(duì)外銷(xiāo)售增值稅移送使用環(huán)節(jié)
5.集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門(mén)以外的其他單位與個(gè)人銷(xiāo)售集郵商品 （生產(chǎn)、銷(xiāo)售、調(diào)撥）增值稅生產(chǎn)、銷(xiāo)售、調(diào)撥環(huán)節(jié)
6.執(zhí)罰部門(mén)和單位查處的屬于一般商業(yè)部門(mén)經(jīng)營(yíng)的商品，具備拍賣(mài)條件的，由執(zhí)罰部門(mén)或單位商同級(jí)財(cái)政部門(mén)同意后，公開(kāi)拍賣(mài)。其拍賣(mài)收入作為罰沒(méi)收入由執(zhí)罰部門(mén)和單位如數(shù)上繳財(cái)政；
對(duì)經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入拍賣(mài)物品再銷(xiāo)售的；不征增值稅拍賣(mài)環(huán)節(jié)
征收增值稅零售環(huán)節(jié)
7.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)；只征增值稅
8.★印刷企業(yè)自己購(gòu)買(mǎi)紙張，接受出版單位委托，印刷報(bào)紙、圖書(shū)、雜志等有統(tǒng)一編號(hào)的印刷品；增值稅交付環(huán)節(jié)
9.縫紉增值稅修補(bǔ)環(huán)節(jié)
（二）不征收增值稅的貨物和收入（12項(xiàng)，注意單選題、多選題）
1.基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車(chē)間在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件,凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的不征增值稅
2.因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷(xiāo)售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)不征增值稅
3.供應(yīng)或開(kāi)采未經(jīng)加工的天然水（水庫(kù)水、地下水）不征增值稅
4.對(duì)國(guó)家管理部門(mén)發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書(shū)等取得的工本費(fèi)收入不征增值稅
5.對(duì)體育彩票的發(fā)行收入（彩票站）不征增值稅
6.郵政部門(mén)、集郵公司銷(xiāo)售集郵商品，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅不征增值稅
7.對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征增值稅
8.代購(gòu)貨物行為，凡同時(shí)具備以下條件的不征增值稅
（1）受托方不墊付資金；
（2）銷(xiāo)貨方將發(fā)票開(kāi)具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；
（3）受托方按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額（如系代理進(jìn)口貨物，則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。
9.代辦保險(xiǎn)費(fèi)、車(chē)輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)不征增值稅
10.計(jì)算機(jī)軟件：
（1）納稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并隨同銷(xiāo)售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷(xiāo)售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅增值稅：即征即退
對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征增值稅
（2）納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的；增值稅
著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征增值稅
11.資產(chǎn)重組：納稅人在資產(chǎn)重組中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓?zhuān)徊徽髟鲋刀?div style="height:15px;">
【例題·單選題】甲企業(yè)（一般納稅人）為乙企業(yè)（小規(guī)模納稅人）從丙企業(yè)（一般納稅人）代購(gòu)原材料一批，丙企業(yè)給甲企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款50000元，稅款8500元；該張發(fā)票認(rèn)證通過(guò)后，甲企業(yè)按原價(jià)開(kāi)給乙企業(yè)普通發(fā)票，取得價(jià)稅合計(jì)款58500元，同時(shí)甲企業(yè)向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)1000元。甲企業(yè)應(yīng)繳納（?。┰?div style="height:15px;">
