問：今天被主管罵了，因為我計提工資和社保的分錄和他的不一樣，想問大神正確計提工資和社保的分錄是怎樣的？

解答：

計提工資與社保的會計分錄，在實務(wù)中有爭議的是社保（包括公積金）到底應(yīng)該計入什么會計科目，工資計提時不會有爭議。你的會計處理可能也就是社保計提與原來的會計分錄不一致。

一、計入“應(yīng)付職工薪酬——社?！钡臅嫹咒?/p>

當(dāng)然明細科目肯定是會有差異的，有的還要在下面再分設(shè)“單位承擔(dān)部分”和“個人承擔(dān)部分”。

（一）社保計提時

借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用/銷售費用等

貸：應(yīng)付職工薪酬——社保（單位承擔(dān)部分）

（二）發(fā)工資扣個人部分時

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：銀行存款等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

應(yīng)付職工薪酬——社保（個人承擔(dān)部分）

（三）實際繳納社保費時

借：應(yīng)付職工薪酬——社保（單位承擔(dān)部分）

應(yīng)付職工薪酬——社保（個人承擔(dān)部分）

貸：銀行存款

二、計入“其他應(yīng)付款”或“其他應(yīng)收款”的會計分錄

有些人或單位，將社保費（含住房公積金）無論是計提、扣個人還是實際繳納都在“其他應(yīng)付款”或“其他應(yīng)收款”中進行過渡。

當(dāng)然，無論是計提、扣個人還是實際繳納的會計分錄，與計入“應(yīng)付職工薪酬”的會計分錄基本一致，不再贅述。

三、說說我的觀點

前面講了實務(wù)中可能存在三種不同會計科目的情況，誰對誰錯呢？

我認為從實務(wù)角度出發(fā)，三個會計科目都是屬于“往來科目”，沒有必要的去上綱上線的非要說一個誰對誰錯。用的“其他應(yīng)收款”的企業(yè)，估計是先交社保費，后面才扣個人部分，難道您能說人家做的不對嗎？

如果非要照著準(zhǔn)則來說，我覺得用“應(yīng)付職工薪酬”更加合適一些，不信的話，大家可以看看會計準(zhǔn)則會計科目應(yīng)用指南對“應(yīng)付職工薪酬”與“其他應(yīng)付款”的使用說明。即便是這樣，我認為混用了也不是多大的錯誤。

但是，對于會計人員做賬做分錄時，對于往來科目一定要看看前面是怎么做的，否則就容易造成虛掛的往來賬。

比如，采購貨物本來已經(jīng)預(yù)付了部分貨款，第一筆會計分錄就計入了“預(yù)付賬款”。結(jié)果收到貨物時，沒有及時付款，第二個會計人員又全部計入“應(yīng)付賬款”。等到支付貨款時，會計查賬一看“應(yīng)付賬款”，就全額支付出去了，造成多付貨款。這個情況，實務(wù)中是真實發(fā)生過的。

因此，對于往來賬，對于同一個人或單位，我的要求就是只能是一個戶頭。如果有會計做了上述的“應(yīng)付賬款”分錄的，我也會罵人的，因為前面已經(jīng)掛了“預(yù)付賬款”。

因此，在實務(wù)中，重點不在于是您的分錄是否做錯，而是沒有遵守會計上的“一致性原則”，以及有利于財務(wù)管理。

所以，我根本不問你和你們主管的會計分錄或會計科目是什么，因為實務(wù)與書本上有點差異是可以理解的。