一、稅法基本原理
1.下列關(guān)于稅法原則的說法中正確的有（ ）。
A.稅收公平主義是指稅收負擔(dān)必須根據(jù)納稅人真實的負擔(dān)能力分配
B.實質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)納稅人的負擔(dān)能力決定納稅人的稅負
C.法律效力一律優(yōu)于法規(guī)和規(guī)章
D.法律一般不溯及既往，但程序法例外
【參考答案】：D
【您的答案】：C
稅收公平主義是指稅收負擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負擔(dān)能力分配；實質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)納稅人的真實負擔(dān)能力決定納稅人的稅負；法律效力一般優(yōu)于法規(guī)和規(guī)章，但特別法優(yōu)于普通法。
2.下列各項中，屬于引起稅收法律關(guān)系消滅的原因有（ ）。
A.納稅人超過3年未履行納稅義務(wù)（特殊情況除外）
B.納稅人履行納稅義務(wù)
C.稅法的修訂或調(diào)整
D.因不可抗拒力造成的破壞
E.稅務(wù)機關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式的變化
【參考答案】：AB
【您的答案】：ABD
選項A，納稅義務(wù)因超過期限而消滅。我國稅法規(guī)定，未征、少征稅款的一般追繳期限為3年。超過3年，除法定的特殊情況外，即使納稅人沒有履行納稅義務(wù)，稅務(wù)機關(guān)也不能再追繳稅款，稅收法律關(guān)系因而消滅。選項B，納稅人履行納稅義務(wù)，這是最常見的稅收法律關(guān)系消滅原因；選項C、D、E，是引起稅收法律關(guān)系變更的原因。
二、增值稅
1.下列應(yīng)稅行為中，不適用6%低稅率的是（?。?。
A.提供商務(wù)輔助服務(wù)
B.提供餐飲住宿服務(wù)
C.提供物流輔助服務(wù)
D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
【參考答案】：D
【您的答案】：C
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用9%的稅率。
2.下列項目中，免征增值稅的是（?。?。
A.婚姻介紹服務(wù)
B.個人銷售受贈的住房
C.職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)提供的非學(xué)歷教育服務(wù)
D.個人提供修理修配勞務(wù)
【參考答案】：A
【您的答案】：B
個人銷售自建自用住房，免征增值稅，銷售受贈的住房，要區(qū)分情況確定是否免稅；
—般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應(yīng)納稅額；
個人提供修理修配勞務(wù)征收增值稅。
3.下列項目中，不可以從增值稅計稅銷售額中扣除的是（?。?。
A.采取折扣銷售方式，折扣額與銷售額同開在一張發(fā)票“金額”欄情形下的折扣額
B.銷售折扣額
C.銷售折讓額
D.銷售退貨額
【參考答案】：B
【您的答案】：C
銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是融資性質(zhì)的理財費用，其折扣額不得從銷售額中扣減，其他項目可以從銷售額中扣減。
4.下列行為應(yīng)視同銷售繳納增值稅的有（ ）。
A.在線教育平臺提供免費試聽課程
B.化工試劑公司以固定資產(chǎn)入股投資
C.健身俱樂部向本單位員工免費提供健身服務(wù)
D.煤礦公司為員工購買瓦斯報警裝置
E.食品有限公司將外購食品給員工發(fā)放福利
【參考答案】：AB
【您的答案】：ABC
選項A，屬于單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，要視同銷售處理；
選項B，屬于將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位，要視同銷售處理；
選項CDE，均不屬于增值稅視同銷售的范圍。
5.下列各項中屬于視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的有（ ）。
A.將自產(chǎn)貨物用于個人消費
B.將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料
C.將購買的貨物無償贈送他人
D.將自產(chǎn)貨物用于抵償債務(wù)
E.將購買的貨物用于集體福利
【參考答案】：AC
【您的答案】：ABD
選項B、D不是增值稅視同銷售行為，而是增值稅特殊銷售行為；
選項E是不得抵扣進項稅的情形。
6.下列選項中，屬于適用增值稅零稅率的國際運輸服務(wù)的有（?。?。
A.我國某運輸公司將貨物從德國運到上海
B.我國某運輸公司將貨物從上海運到德國
C.我國某運輸公司將貨物從俄羅斯運到英國
D.美國某運輸公司將貨物從美國運往天津
E.美國某運輸公司將貨物從天津運往美國
【參考答案】：ABC
【您的答案】：CD
我國境內(nèi)的單位和個人提供的國際運輸服務(wù)適用增值稅零稅率。適用零稅率的國際運輸服務(wù)是指：（1）在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境；（2）在境外載運旅客或者貨物入境；（3）在境外載運旅客或者貨物。
境外的運輸公司不能適用零稅率。
三、消費稅
1.下列消費品中，屬于消費稅“小汽車”稅目征稅范圍的是（ ）。
A.大客車
B.中輕型商務(wù)客車
C.卡丁車
D.電動汽車
【參考答案】：B
【您的答案】：D
2.納稅人銷售應(yīng)稅消費品收取的下列款項，應(yīng)計入消費稅計稅依據(jù)的是（ ）。
A.違約金
B.符合條件的代為收取的行政事業(yè)性收費
C.增值稅銷項稅額
D.未逾期的高檔化妝品包裝物押金
【參考答案】：A
【您的答案】：D
選項A，違約金屬于價外費用，要并入計稅依據(jù)計算消費稅；
選項B，符合條件的代為收取的行政事業(yè)性收費不屬于價外費用，不繳納消費稅；
選項C，增值稅銷項稅額不需要并入消費稅的計稅依據(jù)；
選項D，高檔化妝品包裝物押金收取時不計算消費稅。
3.下列應(yīng)稅消費品的包裝物押金，應(yīng)在逾期或超過一年以上仍不退還時并入銷售額計征消費稅的有（?。?。
A.白酒
B.啤酒
C.黃酒
D.高檔化妝品
E.甲類卷煙
【參考答案】：DE
【您的答案】：BC
對酒類產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，收取時均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征稅。 啤酒和黃酒從量計征消費稅，收取的包裝物押金不計征消費稅。
【點評】本題考查的是包裝物押金的規(guī)定，屬于考試熱點內(nèi)容，很多考生容易混淆，此處做一個小結(jié)：
（1）一般貨物包裝物押金收取時不征稅，應(yīng)在逾期或超過一年以上仍不退還時計征增值稅，如果是應(yīng)稅消費品還應(yīng)計征消費稅。
（2）對于除啤酒、黃酒之外的酒類產(chǎn)品，包裝物押金在收取的當(dāng)時就要計征增值稅和消費稅，逾期時不再征增值稅及消費稅，退還押金時也不再退還已經(jīng)交過的增值稅及消費稅。
（3）對于啤酒、黃酒包裝物押金，因為啤酒、黃酒是從量定額征收消費稅，所以在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅但不征消費稅。
4.委托加工應(yīng)稅消費品消費稅的組成計稅價格中應(yīng)包括的項目有（?。?/span>
A.含稅加工費用
B.委托方提供加工材料的實際成本
C.受托方代墊輔助材料的價格
D.受托方提供原材料的成本
E.受托方代收代繳的消費稅
【參考答案】：BCE
【您的答案】：ABC
委托加工應(yīng)稅消費品計征消費稅的組價＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率），其中材料成本是指委托方所提供加工材料的實際成本；加工費包括代墊輔助材料的成本，但是不包括隨加工費收取的增值稅。
四、土地增值稅
1.2020年3月，某公司銷售自用辦公樓，不能取得評估價格，該公司提供的購房發(fā)票所載購房款為1200萬元，購買日期為2010年1月1日。購入及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)相關(guān)稅費80萬元。該公司在計算土地增值稅時允許扣除項目金額為（?。┤f元。
A.1280
B.1895
C.1940
D.1880
【參考答案】：D
【您的答案】：A
納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。
2.下列項目中屬于土地增值稅扣除項目中的房地產(chǎn)開發(fā)成本的有（?。?/span>
A.土地征用及拆遷補償費
B.公共配套設(shè)施費
C.銷售過程中發(fā)生的銷售費用
D.開發(fā)間接費用
E.建筑安裝工程費
【參考答案】：ABDE
【您的答案】：BE
選項C屬于土地增值稅房地產(chǎn)開發(fā)費用。
3.房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費，可列入加計20%扣除范圍的有（?。?。
A.取得土地使用權(quán)繳納的契稅
B.占用耕地繳納的耕地占用稅
C.銷售過程中發(fā)生的銷售費用
D.開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費用
E.支付建筑人員的工資福利費
【參考答案】：ABDE
【您的答案】：AB
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本可作為加計20%扣除的計算基數(shù)。
選項A，屬于為取得土地使用權(quán)所支付的金額，可作為加計扣除的基數(shù)；
選項B、D、E，屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本，可作為加計扣除的基數(shù)；
選項C，屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用，不得加計扣除。
4.下列項目中，屬于房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)費用的有（?。?/p>
A.開發(fā)銷售費用
B.耕地占用稅
C.前期工程費
D.借款利息費用
E.開發(fā)間接費用
【參考答案】：AD
【您的答案】：DE
選項BCE屬于房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)成本
5.以下情形中納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算的有（?。?/p>
A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的
C.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
D.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的
E.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的
【參考答案】：ABE
【您的答案】：BCDE
取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的、納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的屬于主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的情形。
符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)進行土地增值稅的清算：
（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；
（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；
（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
五、資源稅
1.下列貨物中不屬于資源稅征稅范圍的是（ ）。
A.大理石
B.海鹽
C.汽油
D.石墨
【參考答案】：C
【您的答案】：A
汽油不屬于資源稅的征稅范圍。石油屬于
2.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是（?。?/p>
A.資源稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式
B.根據(jù)《資源稅稅目稅率表》的規(guī)定，地?zé)?、砂石、礦泉水和天然鹵水可采用從價計征或從量計征的方式
C.原礦和選礦的銷售額或者銷售數(shù)量應(yīng)當(dāng)分別核算，未分別核算的，從高確定計稅銷售額或者銷售數(shù)量
D.水資源實行無差別稅率計征資源稅
【參考答案】：D
【您的答案】：B
水資源稅根據(jù)當(dāng)?shù)厮Y源狀況、取用水類型和經(jīng)濟發(fā)展等情況實行差別稅率。
3.下列屬于資源稅征稅對象的有（?。?/p>
A.鎢礦原礦
B.海鹽
C.鉬礦原礦
D.錳礦原礦
E.人造石油
【參考答案】：BD
【您的答案】：ABCD
選項A，鎢礦資源稅征稅對象為鎢礦選礦；選項C，鉬礦資源稅征稅對象為鉬礦選礦；選項E，人造石油不屬于資源稅征稅范圍。
4.下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，表述正確的有（ ）。
A.納稅人必須按月或者按季申報繳納
B.納稅人應(yīng)當(dāng)向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納資源稅
C.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
D.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間可以為收訖銷售款的當(dāng)天
E.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間可以為取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
【參考答案】：CDE
【您的答案】：ACE
選項A，資源稅納稅人按月或者按季申報繳納；不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納；選項B，納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開采地或者生產(chǎn)地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納資源稅。
5.下列情形中，屬于資源稅征稅范圍的有（ ）。
A.原煤
B.人造石油
C.天然原木
D.天然鹵水
E.礦泉水
【參考答案】：ADE
【您的答案】：AE
BC選項不屬于資源稅征稅范圍。
六、其他稅-關(guān)稅、車輛購置稅、城市維護建設(shè)稅、煙葉稅、環(huán)境保護稅
1.地處市區(qū)的A企業(yè)，2020年4月應(yīng)繳納增值稅300萬元，其中因符合有關(guān)政策減免增值稅而被退庫20萬元,進口貨物應(yīng)繳納增值稅30萬元。實際繳納消費稅150萬元，因故被加收罰款和滯納金3萬元，則下列說法不正確的是（?。?。
A.該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅30.31萬元
B.該企業(yè)應(yīng)繳納教育費附加12萬元
C.對增值稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退（返）還
D.假設(shè)A企業(yè)屬于實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額
【參考答案】：A
【您的答案】：D
對于城市維護建設(shè)稅及教育費附加有“進口不征、出口不退”的規(guī)定，2020年4月豐達企業(yè)應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅＝（300－20－30＋150）×7%＝28（萬元）。
應(yīng)繳納教育費附加＝（300－20－30＋150）×3%＝12（萬元）
2.下列各項中，屬于車輛購置稅征稅范圍的是（ ）。
A.投資行為
B.抵債行為
C.銷售行為
D.進口自用行為
【參考答案】：D
【您的答案】：C
車輛購置稅的征稅范圍，是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為。所稱購置，是指以購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。
3.下列有關(guān)煙葉稅的說法正確的有（?。?/span>
A.煙葉稅的征收體現(xiàn)國家對煙草實行“寓禁于征”政策
B.晾曬煙葉指的是列入名晾曬煙名錄的晾曬煙葉，不包括未列入名晾曬煙名錄的其他晾曬煙葉
C.依照《中華人民共和國煙草專賣法》查處沒收的違法收購的煙葉，由收購罰沒煙葉的單位按照購買金額計算繳納煙葉稅
D.煙葉稅實行比例稅率，稅率為30%
E.煙葉稅的計稅依據(jù)是支付給煙葉銷售者的煙葉收購價款
【參考答案】：AC
【您的答案】：ABC
選項B，晾曬煙葉包括列入名晾曬煙名錄的晾曬煙葉和未列入名晾曬煙名錄的其他晾曬煙葉；選項D，煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%；選項E，煙葉稅的計稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實際支付的價款總額，包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼。
聯(lián)系客服
