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按季申報小規(guī)模納稅人如何計算繳納一季度增值稅？

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1-2月沒收入，3月銷售額超20萬元，一季度如何繳納增值稅？

相關(guān)問答

我在北京經(jīng)營著一家書店，是按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，經(jīng)營業(yè)務(wù)適用3%征收率，2020年1-2月份未取得銷售收入，3月份不含稅銷售額為20萬元，未開具發(fā)票，請問在一季度如何辦理增值稅納稅申報？

答：《》（2020年第13號）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅?！丁罚ㄘ敹悺?019〕13號）第一條和《》（2019年第4號）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

針對您提供的情況，一季度可以適用增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬元免征增值稅政策。在辦理一季度增值稅納稅申報時，將銷售額20萬元填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（若書店登記注冊類型為個體工商戶，則應(yīng)填寫在第11欄“未達起征點銷售額”），對應(yīng)本期免稅額0.6萬元[（20×3%=0.6）]，填寫在第18欄“小微企業(yè)免稅額”（若書店登記注冊類型為個體工商戶，則應(yīng)填寫在第19欄“未達起征點免稅額”） 。如果你公司沒有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

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如果小規(guī)模納稅人3月銷售貨物在二季度被退回，如何申報繳納增值稅？

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我公司是廣東一家按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1-2月份未取得銷售收入，3月份預(yù)計含稅銷售收入為50.5萬元，按照《》（2020年第13號）規(guī)定，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。如果3月份銷售的貨物在二季度發(fā)生退回，我公司在二季度如何辦理增值稅納稅申報？

答：按照《 》（2020年第5號）第三條規(guī)定，你公司應(yīng)當(dāng)在辦理一季度增值稅納稅申報時，將減按1%征收率征收增值稅的銷售額50萬元[50.5/（1+1%）=50]，填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應(yīng)征增值 稅不含稅銷售額（3%征收率）”，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額1萬元[（50×2%=1）]，填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應(yīng)欄次，填報時應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項目代碼“0001011608【SXA031901121】 【對湖北省外的小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅】《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）”，準(zhǔn)確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

若你公司一季度適用減征增值稅政策的銷售貨物收入在二季度發(fā)生銷貨退回，那么對應(yīng)的銷售額應(yīng)當(dāng)從二季度銷售額中扣減，在辦理二季度增值稅納稅申報時，將退貨對應(yīng)的銷售額和對應(yīng)按2%計算的減征增值稅應(yīng)納稅額（計為負數(shù)），分別計入《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次，并且應(yīng)當(dāng)同時填寫《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。