固定資產(chǎn)
1、取得
價值構(gòu)成（達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理、必要的支出）＝
價款（含增值稅）+運雜費+包裝費+安裝成本+稅金+（資本化的）借款利息+外幣借款折合
差價+分攤的工程人員工資++專業(yè)人員服務費+其他間接費用（契稅、車輛購置稅、耕地占
用稅）等
A、外購不需安裝的 借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
B、外購需安裝的 （1）借：在建工程
貸：銀行存款（支付的買價、運雜費等）
（2）借：在建工程
貸：銀行存款（支付的安裝費等）
（3）借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程…………………達到預定可使用狀態(tài)時結(jié)轉(zhuǎn)
C、自行建造 （1）購買工程物資 借：工程物資（含增值稅）
貸：銀行存款
（2）領(lǐng)用工程物資 借：在建工程
貸：工程物資
（3）領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)成品 借：在建工程
貸：庫存商品…………………帳面成本
應交稅金-應交增值稅（銷項稅）
（4）領(lǐng)用本企業(yè)外購原材料 借：在建工程
貸：原材料（等）
應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
（5）工程物資轉(zhuǎn)做企業(yè)存貨 借：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：工程物資
（6）聯(lián)合試車發(fā)生費用 借：待攤費用……………………一年內(nèi)攤銷
貸：銀行存款………………支付的費用
原材料…………使用本企業(yè)外購材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
應付工資……………應支付的工資
（8）輔助生產(chǎn)車間提供的勞務 借：在建工程
貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本
（7）完工交付 借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
（8）改擴建 借：在建工程
貸：銀行存款（等）
（9）改擴建變價收入 借：營業(yè)外收入
貸：在建工程
（10）參照預計可收回凈額①與改擴建+（原成本-累計折舊）②熟低確認新的投資成本
借：固定資產(chǎn)
營業(yè)外支出………②>①時
貸：在建工程
C、投資者投入（投資各方確認的價值）
借：固定資產(chǎn)
貸：實收資本（股本）
D、債務重組 （1）收到補價 借：銀行存款……………收到的補價
固定資產(chǎn)
貸：應收賬款
（2）支付補價 借：固定資產(chǎn)
貸：應收賬款
銀行存款………..支付的補價
D、非貨幣性交易換入（舉例）
（1）收到補價
確認的收益＝補價/（換出資產(chǎn)）公允價 *（換出資產(chǎn)）帳面價+補價/（換出資產(chǎn)）公允價
*應交稅金和教育費附加
借：銀行存款
固定資產(chǎn)
貸：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益
（2）支付補價 借：固定資產(chǎn)
貸：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
銀行存款
E、接受捐贈 （1）借：固定資產(chǎn)
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)
（2）借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值
貸：應交稅金-應交消費稅
資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準備
F、無償調(diào)入（按調(diào)出單位帳面價值+相關(guān)稅費） 借：固定資產(chǎn)
貸：資本公積
銀行存款
G、盤盈 通過“待處理財產(chǎn)損溢”
入帳價值：1）市價-依新舊程度估計的損耗
2）預計未來現(xiàn)金流量（1不可使用情況下）
（1）借：固定資產(chǎn)
貸：待處理財產(chǎn)損溢
（2）借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：營業(yè)外收入
H、出包工程 （1）付款或補付工程款 借：在建工程-x 工程
貸：銀行存款
（2）完工交付 借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
I、租入（暫略）
J、融資租賃 （1）借：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)…………需安裝的先入在
建工程
貸：長期應付款-應付融資租賃款
（2）分期付融資租賃款 借：長期應付款-應付融資租賃款
貸：銀行存款
（3）期滿，資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)入企業(yè) 借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)
貸：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)
融資租賃費用暫略
2、固定資產(chǎn)折舊
借：制造費用（管理費用等）
貸：累計折舊
A、年限平均法（略）
B、工作量發(fā)（略）
C、雙倍余額遞減法
第一年＝固定資產(chǎn)價值* 2/使用年限
第二年＝（固定資產(chǎn)價值-已提折舊）*2/使用年限
依此類推
倒數(shù)第二年＝（固定資產(chǎn)價值-已提折舊-凈殘值）/2＝最后一年
D、年數(shù)總和法
總年數(shù)（即分母數(shù)）＝n+（n-1）+（n-2）+………+2+1 n 為可使用年限
分子：第一年＝n；第二年＝n-1………依此類推 倒數(shù)第二年＝2；最后一年＝1
舉例：
（1）可使用年限為 8 年
分母＝8+7+6+5+4+3+2+1＝36 第一年比例＝8/36
（2）可使用年限為 5 年
分母＝5+4+3+2+1＝15 第二年比例＝4/15
3、后續(xù)支出 注意： （1）汽車修理 借：管理費用
貸：銀行存款
（2）固定資產(chǎn)裝修入 固定資產(chǎn)-固定資產(chǎn)裝修 （兩次裝修之間
提完折舊，未提完，一次全部記入營業(yè)外支出）
4、處置
第一步： 借：固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準備
貸：固定資產(chǎn)
銀行存款（應交稅金等）…………………支付的費用
A、投資轉(zhuǎn)出 借：xx投資
貸：固定資產(chǎn)清理
B、捐贈轉(zhuǎn)出 借：營業(yè)外支出-捐贈支出
貸：固定資產(chǎn)清理
C、債務重組 借：應付賬款
貸：固定資產(chǎn)清理
D、非貨幣性交易換出 借：原材料
應交稅金
貸：固定資產(chǎn)處理
C、D參照前例，雙方均可能涉及“營業(yè)外收入-xx 收益 （或支出-xx 損失） ”
E、無償調(diào)出 借：資本公積-無償調(diào)出固定資產(chǎn)
貸：固定資產(chǎn)清理
F、盤虧 借：營業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)清理
G、出售、報廢
（1）借：固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準備
貸：固定資產(chǎn)
銀行存款｛應交稅金-應交營業(yè)稅（稅率 5％） ｝……………發(fā)生的清理費用
5、期末計價（重難點，書本提及較少，注意符合計提減值的條件） 已固定資產(chǎn)帳面價值比較“可收回金額” 孰低法計減值準備
（1）發(fā)生減值
借：營業(yè)外支出-計提的固定資產(chǎn)減值準備
貸：固定資產(chǎn)減值準備
（2）以后期間“可收回金額”恢復
a、價值恢復后仍低于未提減值準備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價值，因提減值準備造成的未提減值準備狀態(tài)下累計折舊與提取減值準備后計提的累計折舊的差額，全部補提。影響
的損益（營業(yè)外支出貸方）＝恢復的市值-當期帳面數(shù)
b、價值恢復后若高于未提減值準備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價值，因提減值準備造成
的未提減值準備狀態(tài)下累計折舊與提取減值準備后計提的累計折舊的差額，全部補提。影響
的損益（營業(yè)外支出貸方）＝未提減值準備狀態(tài)下當期價值-當期帳面數(shù)
（3）繼續(xù)減值，繼續(xù)提。
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